小企業(yè)會計制度：資產(chǎn)類會計科目使用說明(3)

　　1201 在途物資

　　一、本科目核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。

　　二、小企業(yè)購入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運抵時，應(yīng)按購入材料的實際成本，借記本科目，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按已支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購入的材料、商品等運抵企業(yè)并驗收入庫時，借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)購入但尚未運抵的材料或商品的實際成本。

　　1211 材 料

　　一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、燃料、包裝物等的實際成本。

　　小企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置備查賬簿和有關(guān)的明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

　　二、購入材料的實際成本由下列各項組成:

　　(一)買價;

　　(二)運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額);

　　(三)運輸途中的合理損耗;

　　(四)入庫前的挑選整理費用(包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值);

　　(五)購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費用。

　　屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，購入材料需支付的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)單獨核算，不包括在購入材料成本中。小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的小企業(yè)，購入材料支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，計入所購材料的成本。

　　從事商品流通的小企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當(dāng)期營業(yè)費用，不在本科目核算。

　　以上第(一)項應(yīng)當(dāng)直接計入各種材料的實際成本。第(二)、(三)、(四)、(五)項，凡能分清的，應(yīng)直接計入各種材料的實際成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，合理分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的實際成本。

　　三、取得并已驗收入庫材料的賬務(wù)處理:

　　(一)小企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　原已記入“在途物資”科目的材料或商品，在驗收入庫時，借記本科目，貸記“在途物資”科目。

　　(二)自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

　　小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

　　(三)投資者投入的材料，按投資各方確認(rèn)的價值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按兩者之和，貸記“實收資本”等科目。

　　(四)小企業(yè)接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本;捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”、“銀行存款”等科目。

　　四、發(fā)出材料的賬務(wù)處理:

　　(一)小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用材料，按實際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目;小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料，按實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。

　　(二)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，按實際成本，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目;隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

　　(三)出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(出租包裝物)，借記“營業(yè)費用”科目(出借包裝物)，貸記本科目。

　　出租、出借包裝物，應(yīng)加強(qiáng)實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金作相反會計分錄。

　　五、小企業(yè)發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中說明。

　　六、小企業(yè)出售材料，按已收或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。月度終了，按出售材料的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

　　七、小企業(yè)的各種材料，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點。盤盈的各種材料，按該材料的市價或同類、類似材料的市場價格，沖減當(dāng)期管理費用;盤虧或毀損的材料，其相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計入當(dāng)期營業(yè)外支出，屬于其他情況的，計入當(dāng)期管理費用。

　　八、本科目應(yīng)按材料及包裝物的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。企業(yè)至少應(yīng)有一套同時包括數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記數(shù)量，定期由財務(wù)會計部門稽核并登記金額。

　　九、本科目的期末借方余額，反映小企業(yè)庫存材料及包裝物的實際成本。

　　1231 低值易耗品

　　一、本科目核算小企業(yè)庫存低值易耗品的實際成本。

　　低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

　　二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的實際成本構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

　　三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。

　　一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用，借記“材料”等科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。

　　分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用。

　　四、小企業(yè)對在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實物管理，并在備查簿中登記。

　　五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。

　　六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫存未用低值易耗品的實際成本。

　　1243 庫存商品

　　一、本科目核算小企業(yè)庫存各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品等。

　　小企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產(chǎn)品，在本科目核算。委托外單位加工的商品及委托其他單位代銷的商品，不在本科目核算。

　　二、從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品的核算。

　　從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)，其庫存商品主要指產(chǎn)成品。產(chǎn)成品，是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產(chǎn)成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。

　　(一)小企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本進(jìn)行核算。按實際成本核算的情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額。月度終了，計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法或個別計價法等方法確定其實際成本。核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。

　　(二)小企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

　　小企業(yè)在銷售產(chǎn)成品并結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　　三、從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算。

　　從事商品流通的小企業(yè)，其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　從事商品流通的小企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用，不計入購入商品的實際成本，應(yīng)于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)費用。(一)庫存商品采用進(jìn)價核算:

　　1.小企業(yè)庫存商品采用進(jìn)價核算的，購入的商品在到達(dá)驗收入庫后，按商品進(jìn)價，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按實際應(yīng)付款項，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

　　2.銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法計算已銷商品的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。

　　小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　　(二)庫存商品采用售價核算:

　　1.小企業(yè)庫存商品采用售價核算的，購入的商品到達(dá)驗收入庫后，按商品售價，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按商品進(jìn)價和增值稅進(jìn)項稅額的合計金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按商品售價與進(jìn)價的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價與進(jìn)價的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價”科目。

　　2.銷售發(fā)出的商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，借記“商品進(jìn)銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

　　四、庫存商品盤盈、盤虧的核算。

　　小企業(yè)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，應(yīng)按該商品的市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤虧或毀損，其相應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計入當(dāng)期營業(yè)外支出;屬于其他情況的，計入當(dāng)期管理費用。

　　五、本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

　　六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)各種庫存商品的實際成本(或進(jìn)價)或售價。

篇2：公司會計檔案管理制度

　　公司會計檔案管理制度

　　1、公司的會計檔案是指會計憑證、會計帳簿（含備查帳簿）、財務(wù)報表、財務(wù)計劃、財務(wù)分析等會計核算專業(yè)的文字、圖表和電腦軟盤資料。它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)，必須切實加強(qiáng)對會計檔案的管理。

　　2、會計檔案由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)管理，由主辦會計組織有關(guān)人員，嚴(yán)格按照《會計人員工作規(guī)則》要求，對會計檔案進(jìn)行定期收集，審查核對，分類裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進(jìn)行登記，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。年度的會計資料歸檔時間為次年的2月底以前。

　　3、會計檔案由主辦會計負(fù)責(zé)保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲蛀等，財務(wù)部定期不定期檢查會計檔案保管情況，及時處理檔案保管中存在的問題。

　　4、會計檔案管理人員應(yīng)將歸檔的會計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。

　　5、財務(wù)人員因工作需要查閱檔案時必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規(guī)定順序及時歸還原處。

　　6、公司各部門因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人同意，由檔案管理人員接待查閱。

　　7、外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信及工作證，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)部負(fù)責(zé)人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細(xì)登記查閱會計檔案人的工作單位，查閱日期，會計檔案名稱及查閱事由。

　　8、會計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能外借或復(fù)印，并辦理有關(guān)手續(xù)，外借期間不得轉(zhuǎn)借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。

　　9、會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點和使用價值，分為永久、定期二類，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見附表。

　　10、會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，由公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員共同簽定，嚴(yán)格審查，編制會計檔案銷毀清冊，報上級方管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行銷毀。銷毀時應(yīng)派人監(jiān)毀，并在銷毀清單上簽名或蓋章。應(yīng)保存的資料，按上級有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　11、由于單位人員的變動，會計檔案需要移交時，由移交人辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

　　12、撤銷、合并單位和建設(shè)單位完工后，會計檔案應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　13、公司分設(shè)新單位時，由老單位根據(jù)帳面數(shù)編制財務(wù)移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊的依據(jù)，原憑證、帳冊等會計資料必須留在老單位。

篇3：物業(yè)財務(wù)管理制度及會計守則

　　物業(yè)財務(wù)管理制度及會計守則

　　一、有關(guān)會計核算的規(guī)定

　　核算規(guī)定：

　　會計核算工作必須做到如實、正確、及時、系統(tǒng)地反映公司的財務(wù)情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供決策依據(jù)。

　　實行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用借貸記帳法。以人民幣為記帳本位幣，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采用按實際發(fā)生之日國家外匯單價作為折合匯率，月末調(diào)整差價，作為匯兌損益。

　　公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動截止日為每月30日，年末截止日為12月31日，對外報告一律按日歷天數(shù)。

　　實行付款前審核制度，杜絕不合理的憑證和不合理的開支。

　　嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理規(guī)定》和《銀行結(jié)算制度》。

　　按時對現(xiàn)金進(jìn)行核對清點，按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表，保證貨幣資金帳帳相符。

　　執(zhí)行記帳規(guī)定，做到先復(fù)核，后記明細(xì)帳、總分類帳，做到帳帳、帳表相符。

　　及時清理并結(jié)清往來款項，按時交納應(yīng)繳的稅金。

　　正確、及時、完整地編制報表和報送報表。

　　按照檔案制度管理會計資料檔案，達(dá)到報表完整、帳冊齊全，憑證編號裝匣，出納人員不得保管會計檔案。

　　會計人員調(diào)動應(yīng)辦理交接手續(xù)，一般會計人員交接由財務(wù)經(jīng)理監(jiān)交；財務(wù)經(jīng)理交接則由總經(jīng)理監(jiān)交，交接清冊應(yīng)存檔。

　　資金結(jié)算規(guī)定：

　　公司月度資金計劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，各項目以此作為資金使用及資金回籠的依據(jù)。特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后追加計劃。

　　預(yù)付款項，由經(jīng)辦人填寫“付款申請表”，詳細(xì)填寫收款人（全稱）、金額、付款事由（預(yù)算總額、已付金額等）、收款人開戶行、收款人帳號、申請人，按用款審批權(quán)限獲批準(zhǔn)后，財務(wù)部依照用款計劃支付款項。

　　領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票必須填寫轉(zhuǎn)帳領(lǐng)用單，領(lǐng)用單上應(yīng)列明領(lǐng)用人、用途、金額，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財務(wù)部統(tǒng)一簽發(fā)，支票上必須寫明收款單位、日期、金額（或限額），不得簽發(fā)空白支票。

　　經(jīng)辦人員對轉(zhuǎn)帳支票必須妥善保管，支付后一周內(nèi)辦理銷帳手續(xù)，如逾期應(yīng)說明情況，轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)按申領(lǐng)的用途使用，嚴(yán)禁挪作他用。若有遺失，造成損失的，責(zé)任人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。

　　公司對外所簽訂的銷售、工程及其他合同，應(yīng)將正本及時送交財務(wù)部編入合同目錄以備查考，財務(wù)應(yīng)當(dāng)拒付無合同的用款。

　　財產(chǎn)損失報審規(guī)定：

　　凡自然災(zāi)害、意外事故或責(zé)任事故造成的物資、現(xiàn)金、設(shè)備及發(fā)生壞帳，均為財產(chǎn)損失。

　　屬于自然災(zāi)害和意外事故的非常損失，每筆損失金額在0.5萬元以下的，由總經(jīng)理審批核銷，每筆損失超過0.5萬元的報公司總經(jīng)理審批核銷。

　　屬于責(zé)任事故發(fā)生的損失，責(zé)任人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。

　　二、辦公用品及費用支出管理辦法

　　辦公用品及辦公費用：

　　辦公用品指文具用品、辦公家具、印刷制品及其他與辦公有關(guān)的低值易耗品。

　　辦公費用、電報電話、報刊書刊等支出。

　　管理職能：

　　行政部負(fù)責(zé)對辦公用品的采購、驗收、管理、發(fā)放。以節(jié)約為原則，嚴(yán)格控制，杜絕浪費。

　　購置規(guī)定范圍內(nèi)的專控物品，必須嚴(yán)格審批手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購置。

　　管理方法及要求：

　　各項目所需與辦公有關(guān)的低值易耗品，由行政統(tǒng)一購置（實行三家詢價對比）或內(nèi)部調(diào)劑 ，任何項目或個人不得擅自購買，否則財務(wù)部不予報銷。

　　辦公用品、辦公費的支出報銷憑證，經(jīng)由經(jīng)辦人，驗收人、審批人三者在原始發(fā)票和報銷審批單上簽字，財務(wù)部予以報銷。

　　對于領(lǐng)用的辦公用品遇有發(fā)生遺失、損壞，應(yīng)查明原因，經(jīng)行政部核準(zhǔn)，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能報銷。如有丟失和人為故意損壞，應(yīng)照價賠償。

　　員工調(diào)離本公司，必須交回由個人保管、使用、借用的辦公用品。

　　員工或各項目不需用的辦公用具、低值易耗品等，行政有權(quán)收回。

　　三、低值易耗品、物料用品管理辦法

　　低值易耗品的管理：

　　公司的低值易耗品是指單位價值在2000元以下的物品。

　　低值易耗品由行政部負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理、購置、領(lǐng)用應(yīng)及時建立臺帳；財務(wù)部依據(jù)有關(guān)發(fā)票及時記入低值易耗品明細(xì)帳，定期進(jìn)行實物清查，保持帳、卡、物相一致，如有缺少，必須查明原因。

　　低值易耗品的購置須行政部編計劃，由財務(wù)經(jīng)理審核簽字后報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理購買。

　　轉(zhuǎn)讓調(diào)給其他單位的低值易耗品，應(yīng)按質(zhì)論價，收取價款，由行政經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

　　低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。

　　低值易耗品如發(fā)生損壞、報廢要分析原因，屬使用人過失，人為損壞的，應(yīng)追究責(zé)任人，并要賠償；屬自然損壞，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能銷帳。

　　物料用品的管理：

　　公司所用的汽車配件、汽油、清潔用品等由行政部編制計劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，合理購置，防止積壓。

　　維修部門根據(jù)維修需要填寫購物申請，報項目主任/站長審核、分管經(jīng)理審批。

　　采購材料后，應(yīng)對材料的有關(guān)技術(shù)數(shù)據(jù)、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額等進(jìn)行核對，并按照發(fā)票填寫“材料入庫單”，辦理入庫手續(xù)，并建立數(shù)量收付臺帳，隨后將發(fā)票及材料入庫單交財務(wù)部入帳。

　　公司提供給外單位的材料，必須有材料交接單，注明材料的名稱、數(shù)量、工程名稱、施工單位，雙方經(jīng)手人簽名，交接單一式三份，工程部、財務(wù)部、外單位各執(zhí)一份。

　　財務(wù)部應(yīng)每月核對材料、設(shè)備的采購、庫存及供應(yīng)情況，做到公司與外單位帳帳相符，公司內(nèi)部帳帳相符、帳物相符。

　　四、固定資產(chǎn)管理辦法

　　固定資產(chǎn)是指使用年限超過二年、單位價值在2000元以上的房屋、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具設(shè)備、電子通訊設(shè)備等。

　　管理機(jī)構(gòu)：

　　行政部負(fù)責(zé)全公司的固定資產(chǎn)管理工作，并建立固定資產(chǎn)實物臺帳（或卡片）。

　　財務(wù)部建立固定資產(chǎn)總帳與明細(xì)帳，并每季與行政部實物臺帳進(jìn)行核對，保證帳、卡，物一致。

　　行政部正確及時地辦理固定資產(chǎn)的增、減變動手續(xù)，財務(wù)部正確及時進(jìn)行核算并按月計提折舊。

　　固定資產(chǎn)設(shè)備未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得隨意拆毀或處理。

　　行政部負(fù)責(zé)會同財務(wù)部及其他部門抽出專人每季組織固定資產(chǎn)清查盤點，并填制盤點表。

　　財務(wù)部對固定資產(chǎn)管理的職責(zé)：

　　負(fù)責(zé)制定公司固定資產(chǎn)管理辦法，并督促檢查各項目貫徹執(zhí)行。

　　對公司固定資產(chǎn)的取得、修理、改良、清理、盤盈、盤虧都有應(yīng)及時辦理會計核算手續(xù)，并按直線法按月計提折舊。

　　固定資產(chǎn)的管理：

　　凡購置固定資產(chǎn)，應(yīng)填寫固定資產(chǎn)申請采購單，詳細(xì)填明申請人、申請項目、固定資產(chǎn)種類、預(yù)計費用、申請理由，并按管理權(quán)限報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由行政部負(fù)責(zé)采購、檢查、驗收，并及時對新增固定資產(chǎn)辦理建卡入帳；財務(wù)部根據(jù)有關(guān)購置發(fā)票及時辦理登記入帳，計提折舊。

　　對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢、變賣應(yīng)由行政部核實，查明原因，提出書面報告，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，由財務(wù)部予以帳務(wù)處理。

　　固定資產(chǎn)失去使用價值，需要報廢或殘值變賣時，由行政部鑒定或確認(rèn)，報廢金額在1千元以下的，由總經(jīng)理審批；1千元以上報公司總經(jīng)理審批；由財務(wù)部辦理帳務(wù)處理。

　　固定資產(chǎn)的核算：

　　按財務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按類別建立明細(xì)帳和總帳。

　　財務(wù)部每月按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，按直線法。

　　當(dāng)月新增固定資產(chǎn)不計提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)仍計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不再計提折舊。

　　按照有關(guān)規(guī)定財務(wù)部及時辦理下列費用手續(xù)：

　　機(jī)動車輛的車船使用稅。

　　房屋、設(shè)備、機(jī)器、機(jī)動車輛的保險。

　　辦理由于自然災(zāi)害、意外事故造成的固定資產(chǎn)損失保險賠償手續(xù)。

　　固定資產(chǎn)添置審批及購置程序：

　　各項目在每年四季度提出次年度固定資產(chǎn)添置申請計劃，經(jīng)公司總經(jīng)理審定，由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。

　　固定資產(chǎn)購置由公司行政部統(tǒng)一安排，購置后由固定資產(chǎn)專營。

　　五、交際應(yīng)酬費管理辦法

　　交際應(yīng)酬費是公司在對外經(jīng)營業(yè)務(wù)、正常往來中所需要而發(fā)生的費用，該支出應(yīng)貫徹合理、節(jié)約的原則。

　　一般客戶來公司工作需就餐的，原則上安排在公司的餐廳就餐，需外出招待應(yīng)填寫招待費申請單報總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　會議、節(jié)日活動用于交際應(yīng)酬的物品，由行政部編計劃填寫“請客送禮審批單”經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后按審批權(quán)限報總經(jīng)理或公司總經(jīng)理審批批準(zhǔn)后統(tǒng)一安排置辦、采購和保管，并做好物品的領(lǐng)用手續(xù)。各項目不得擅自購置交際應(yīng)酬物品和請客招待，特殊情況應(yīng)事先報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能實施（屬總經(jīng)理個人經(jīng)手的禮品物品購置由公司總經(jīng)理簽批）。

　　交際應(yīng)酬物品、應(yīng)酬費用的支出憑證，應(yīng)由經(jīng)辦人、審批人在原始發(fā)票和報銷審批單上簽字后，財務(wù)部予以報銷。

　　六、帳戶及印鑒管理

　　帳戶管理

　　設(shè)定一個“指定帳戶”即基本帳戶，公司所有開支從“指定帳戶”中列支。

　　設(shè)立一個“任意帳戶”即非基本帳戶，以便業(yè)主繳納物業(yè)費，帳戶不能列支且一有存款及時劃入“指定帳戶”。

　　帳戶的開、撤戶須書面報公司財務(wù)部批準(zhǔn)。

　　每周五須編制周報表上報公司財務(wù)部，以便總部及時了解公司資金流量、結(jié)存情況。

　　財務(wù)印鑒管理

　　指定帳戶、任意帳戶：

　　印鑒：公司總經(jīng)理+總經(jīng)理+財務(wù)章

　　職責(zé)：印鑒保管實行分管制，私章自行保管，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管財務(wù)章及審核費用開支的原始依據(jù)，按照付款審批權(quán)限，經(jīng)有權(quán)簽署人簽批，三枚圖章方可合蓋，出票付款。

　　七、費用報銷的管理辦法及審批權(quán)限

　　費用報銷管理辦法：

　　為了加強(qiáng)對財務(wù)工作的管理和監(jiān)督，保護(hù)公司的利益，根據(jù)國家關(guān)于經(jīng)營企業(yè)的法律、法規(guī)，并結(jié)合公司的具體情況，制定本辦法。

　　財務(wù)部門和會計人員必須依法對本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督，履行會計的職責(zé)。

　　財務(wù)部門為更好地做好會計監(jiān)督，應(yīng)設(shè)置財務(wù)收支稽核崗位，實施會計監(jiān)督。稽核人員對財務(wù)現(xiàn)金的報銷業(yè)務(wù)，采用事先審核辦法，即先審核簽章，再報銷結(jié)算。對采購的物資結(jié)算，先審查價格簽章，再予以報帳結(jié)算。出納人員在辦理報銷時，有權(quán)對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審，發(fā)現(xiàn)不符合財務(wù)制度的，有權(quán)拒付。

　　財務(wù)部門實行管錢不管帳，管帳不管錢的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)金、出納不得承擔(dān)稽核、檔案保管和收入費用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　對不真實、不合法的原始憑證，財務(wù)部門有權(quán)不予受理。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)退回，并要求更正，補(bǔ)充至符合財務(wù)制度要求止。

　　對于各種費用性報銷，實行財務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批制度。財務(wù)經(jīng)理審核各費用的合理、合法、真實性及是否超預(yù)算，報總經(jīng)理審批。每張報銷憑證，至少應(yīng)經(jīng)辦人員、稽核人員和總經(jīng)理等三人簽批。

　　會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符，應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；無權(quán)處理的，應(yīng)向總經(jīng)理報告，查明原因，作出處理。

　　對于違法的收支業(yè)務(wù)，財務(wù)部門、會計人員不予辦理。如果會計人員對違法的收支不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任；如果會計人員已向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面報告，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)在接到書面報告之日起五天內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。

　　資金使用實行計劃管理，各項目必須按年、按季、按月提出資金使用計劃，計財部根據(jù)實際預(yù)算需要編制計劃報董事長、總經(jīng)理審批，嚴(yán)格控制執(zhí)行。

　　借款規(guī)定：

　　因公出差、學(xué)習(xí)、購買辦公用品等所需借款均由總經(jīng)理審批簽字。

　　借款人需在借款憑證上填清“借款事由、借款金額、借款人”，再由總經(jīng)理審核簽字；由會計審核后交出納付款。非公務(wù)活動、非本公司職工原則上不予借款。

　　借款必須及時報帳，一般在一周內(nèi)辦理還款結(jié)帳手續(xù)。財會人員必須嚴(yán)格執(zhí)行前帳不清、后帳不借的原則，無正當(dāng)理由拖欠超過一個月以上者，財務(wù)人員有權(quán)從其本人工資中扣還。

　　各類物品采購必須有書面申請，項目經(jīng)理審批，按規(guī)定驗貨入庫后由經(jīng)手人簽字，財務(wù)部審核，須財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后方可報銷。

　　固定資產(chǎn)的購置、預(yù)算外的開支及大額費用的開支由經(jīng)辦人經(jīng)三家詢價后出具報告闡明原因并報劉總審批同意后方可實施，其費用的最終核算列支由經(jīng)辦人填單審報、財務(wù)審核、分管經(jīng)理及總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可報銷。

　　費用審批權(quán)限

　　預(yù)算范圍內(nèi)的日常行政、經(jīng)營等小額其他費用的簽批規(guī)定：

　　每次支付金額簽批人

　　200元以下項目經(jīng)理+財務(wù)分管經(jīng)理

　　200元以上財務(wù)分管經(jīng)理+總經(jīng)理

　　未列入預(yù)算范圍內(nèi)的日常行政、經(jīng)營等小額其他費用的簽批規(guī)定：

　　每次支付金額簽批人

　　500元以下財務(wù)分管經(jīng)理+總經(jīng)理

　　500元以上公司總經(jīng)理或授權(quán)由總經(jīng)理簽署

　　總經(jīng)理個人經(jīng)手的費用由公司總經(jīng)理簽批。

　　八、經(jīng)濟(jì)合同的管理辦法及審批權(quán)限

　　合同的訂立

　　凡公司與外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的所有業(yè)務(wù)（除即時結(jié)清者外），都應(yīng)訂立書面形式的經(jīng)濟(jì)合同，并符合《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定。

　　曾接受經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)培訓(xùn)并經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)者，方能代表公司簽署合同。

　　合同訂立簽字后由行政部統(tǒng)一蓋合同章。

　　合同的簽署權(quán)限

　　合同的審批權(quán)限

　　董事會批準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)的合同（或變更）簽批：

　　合同總價簽批人

　　1萬元以下財務(wù)分管經(jīng)理+總經(jīng)理

　　1萬元以上公司總經(jīng)理或授權(quán)由總經(jīng)理簽署

　　未列入預(yù)算范圍內(nèi)的合同（或變更）簽批：公司總經(jīng)理或授權(quán)由總經(jīng)理簽署。

　　貸款合同：

　　國家法定利率貸款，由總經(jīng)理簽署。

　　超過國家法定利率的貸款由董事會授權(quán)后，由總經(jīng)理簽署。

　　公司原則上不為其他單位提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，確需提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，需報總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　合同的管理

　　公司的經(jīng)濟(jì)合同由財務(wù)部扎口管理、統(tǒng)一歸檔。

　　公司各項目簽署的各類合同原始件（包括附件、資料等）應(yīng)及時交財務(wù)部，項目留存復(fù)印件。

　　財務(wù)部對各類經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行及管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。建立臺帳，及時登記各類經(jīng)濟(jì)合同的訂立、履約、變更、解除等動態(tài)情況。

　　財務(wù)部會同協(xié)助有關(guān)項目處理合同糾紛。

　　對合同簽訂及履行中因營私舞弊或失職給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人按公司《員工章程》中有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　合同履行的監(jiān)督：

　　財務(wù)部對經(jīng)濟(jì)合同的履行進(jìn)行具體監(jiān)督：

　　審核公司經(jīng)濟(jì)合同手續(xù)是否完備、價格是否合理，發(fā)現(xiàn)問題及時通知有關(guān)部門及承辦人進(jìn)行補(bǔ)充或更正。

　　隨時掌握經(jīng)濟(jì)合同的履約情況，建立“經(jīng)濟(jì)合同履約情況”臺帳。

　　嚴(yán)格按照合同的條款支付款項和回籠應(yīng)收款項，逐筆進(jìn)行登記。

　　九、預(yù)算/控制執(zhí)行程序

　　資金流量計劃和分析

　　目的：為了更有效地掌握公司的資金流向及運作情況，以利于公司對資金的調(diào)度和有效利用。

　　程序：

　　根據(jù)每月的現(xiàn)金銀行周報表及月報表，參照每月資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表填制“資金流量表”（月報表），并與“資金流量計劃表”做差異性分析，每月3日前報公司財務(wù)部。

　　根據(jù)現(xiàn)實的資金流動情況，參照本年度預(yù)算和下年度的預(yù)測數(shù)據(jù)，編制“資金流量計劃表（月報表）”，此表格為每月編制一次，編制期為從下一個月開始后的12個月（計）1個年度，每月3日前報公司財務(wù)部。

　　年度預(yù)算

　　預(yù)算乃公司目標(biāo)管理的手段。此外，預(yù)算亦是各附屬公司與總部之間的承諾，每年的預(yù)算管理過程分為：A、概算；B、預(yù)算；C、季度預(yù)測；D、每月分析。有關(guān)的預(yù)算/預(yù)測工作時間表如下：

　　概算每年八月中至九月

　　全年預(yù)算每年十月至十一月

　　季度預(yù)測每年四月、七月、十月

　　每月分析每月月底

　　總的來說，概算是一個粗略的預(yù)算，以簡單的方式對未來的一至二年作整體性的規(guī)劃，而全年預(yù)算是在概算的基礎(chǔ)上，作詳細(xì)每月預(yù)算，基本的預(yù)算項目包括：①經(jīng)營收入；②管理支出；③評定支出；④人員計劃；⑤固定資產(chǎn)；⑥損益表；⑦資金計劃。各項目須配合財務(wù)部，結(jié)合實際，參照以前年度的標(biāo)準(zhǔn)共同完成每年的預(yù)算計劃。