小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(1)
三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
(一)資產(chǎn)類科目
1001 現(xiàn) 金
一、本科目核算小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。
三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理:
(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(二)因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
(三)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益:如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過(guò)應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
1002 銀行存款
一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。
小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進(jìn)行核算。
三、小企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù):
(一)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)(存根聯(lián))”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
(二)采用商業(yè)匯票方式。
1.采用商業(yè)承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
2.采用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。
(三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。
(四)采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。
(五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。
(六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。
(七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理;屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。
(八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。
(九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門(mén)借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
五、小企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
六、有外幣存款的小企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等)的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理:
(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;
(二)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門(mén)借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本;
(三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
1009 其他貨幣資金
一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。
二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
五、信用卡存款，是指小企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。
七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。
八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。
九、小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。
1101 短期投資
一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。
購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。
二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本是指取得各種股票、債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成實(shí)際成本。短期投資的實(shí)際成本按以下方法確定:
(一)以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，作為實(shí)際成本。
(二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資的實(shí)際成本。
三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
四、短期投資的賬務(wù)處理:
(一)購(gòu)入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。
(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。
(三)收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。
(四)出售股票、債券或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
五、小企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。
六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實(shí)際成本。
1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
一、本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
二、小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失。
短期投資應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
三、會(huì)計(jì)期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目;如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資，其市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算:
當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額-本科目的貸方余額
當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備;如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備;如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。
四、出售短期投資時(shí)，按出售價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，差額部分借記或貸記“投資收益”科目。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整。
五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
1111 應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、小企業(yè)應(yīng)在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。
三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理:
(一)小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
(二)小企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
(三)小企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
(四)小企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
如為帶息應(yīng)收票據(jù)，將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
(五)應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理:
1.收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
2.因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。
篇2：公司會(huì)計(jì)檔案管理制度
公司會(huì)計(jì)檔案管理制度
1、公司的會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿（含備查帳簿）、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析等會(huì)計(jì)核算專業(yè)的文字、圖表和電腦軟盤(pán)資料。它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)，必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理。
2、會(huì)計(jì)檔案由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理，由主辦會(huì)計(jì)組織有關(guān)人員，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》要求，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行定期收集，審查核對(duì)，分類裝訂成冊(cè)或整理成卷、編制目錄及序號(hào)進(jìn)行登記，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。年度的會(huì)計(jì)資料歸檔時(shí)間為次年的2月底以前。
3、會(huì)計(jì)檔案由主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲(chóng)蛀等，財(cái)務(wù)部定期不定期檢查會(huì)計(jì)檔案保管情況，及時(shí)處理檔案保管中存在的問(wèn)題。
4、會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)將歸檔的會(huì)計(jì)資料，按年、季、月順序立卷登記存放。
5、財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱檔案時(shí)必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規(guī)定順序及時(shí)歸還原處。
6、公司各部門(mén)因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人同意，由檔案管理人員接待查閱。
7、外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信及工作證，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人的工作單位，查閱日期，會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱事由。
8、會(huì)計(jì)檔案，原則上不對(duì)外借，如有特殊情況需要，須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能外借或復(fù)印，并辦理有關(guān)手續(xù)，外借期間不得轉(zhuǎn)借他人，不得拆散原卷冊(cè)，要限期歸還。
9、會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)和使用價(jià)值，分為永久、定期二類，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見(jiàn)附表。
10、會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見(jiàn)，由公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員共同簽定，嚴(yán)格審查，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)上級(jí)方管部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行銷毀。銷毀時(shí)應(yīng)派人監(jiān)毀，并在銷毀清單上簽名或蓋章。應(yīng)保存的資料，按上級(jí)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
11、由于單位人員的變動(dòng)，會(huì)計(jì)檔案需要移交時(shí)，由移交人辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
12、撤銷、合并單位和建設(shè)單位完工后，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
13、公司分設(shè)新單位時(shí)，由老單位根據(jù)帳面數(shù)編制財(cái)務(wù)移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊(cè)的依據(jù)，原憑證、帳冊(cè)等會(huì)計(jì)資料必須留在老單位。
篇3：物業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)守則
物業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)守則
一、有關(guān)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定
核算規(guī)定：
會(huì)計(jì)核算工作必須做到如實(shí)、正確、及時(shí)、系統(tǒng)地反映公司的財(cái)務(wù)情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供決策依據(jù)。
實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用借貸記帳法。以人民幣為記帳本位幣，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，采用按實(shí)際發(fā)生之日國(guó)家外匯單價(jià)作為折合匯率，月末調(diào)整差價(jià)，作為匯兌損益。
公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)截止日為每月30日，年末截止日為12月31日，對(duì)外報(bào)告一律按日歷天數(shù)。
實(shí)行付款前審核制度，杜絕不合理的憑證和不合理的開(kāi)支。
嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理規(guī)定》和《銀行結(jié)算制度》。
按時(shí)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)清點(diǎn)，按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表，保證貨幣資金帳帳相符。
執(zhí)行記帳規(guī)定，做到先復(fù)核，后記明細(xì)帳、總分類帳，做到帳帳、帳表相符。
及時(shí)清理并結(jié)清往來(lái)款項(xiàng)，按時(shí)交納應(yīng)繳的稅金。
正確、及時(shí)、完整地編制報(bào)表和報(bào)送報(bào)表。
按照檔案制度管理會(huì)計(jì)資料檔案，達(dá)到報(bào)表完整、帳冊(cè)齊全，憑證編號(hào)裝匣，出納人員不得保管會(huì)計(jì)檔案。
會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)應(yīng)辦理交接手續(xù)，一般會(huì)計(jì)人員交接由財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理交接則由總經(jīng)理監(jiān)交，交接清冊(cè)應(yīng)存檔。
資金結(jié)算規(guī)定：
公司月度資金計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，各項(xiàng)目以此作為資金使用及資金回籠的依據(jù)。特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后追加計(jì)劃。
預(yù)付款項(xiàng)，由經(jīng)辦人填寫(xiě)“付款申請(qǐng)表”，詳細(xì)填寫(xiě)收款人（全稱）、金額、付款事由（預(yù)算總額、已付金額等）、收款人開(kāi)戶行、收款人帳號(hào)、申請(qǐng)人，按用款審批權(quán)限獲批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部依照用款計(jì)劃支付款項(xiàng)。
領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票必須填寫(xiě)轉(zhuǎn)帳領(lǐng)用單，領(lǐng)用單上應(yīng)列明領(lǐng)用人、用途、金額，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一簽發(fā)，支票上必須寫(xiě)明收款單位、日期、金額（或限額），不得簽發(fā)空白支票。
經(jīng)辦人員對(duì)轉(zhuǎn)帳支票必須妥善保管，支付后一周內(nèi)辦理銷帳手續(xù)，如逾期應(yīng)說(shuō)明情況，轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)按申領(lǐng)的用途使用，嚴(yán)禁挪作他用。若有遺失，造成損失的，責(zé)任人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。
公司對(duì)外所簽訂的銷售、工程及其他合同，應(yīng)將正本及時(shí)送交財(cái)務(wù)部編入合同目錄以備查考，財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)拒付無(wú)合同的用款。
財(cái)產(chǎn)損失報(bào)審規(guī)定：
凡自然災(zāi)害、意外事故或責(zé)任事故造成的物資、現(xiàn)金、設(shè)備及發(fā)生壞帳，均為財(cái)產(chǎn)損失。
屬于自然災(zāi)害和意外事故的非常損失，每筆損失金額在0.5萬(wàn)元以下的，由總經(jīng)理審批核銷，每筆損失超過(guò)0.5萬(wàn)元的報(bào)公司總經(jīng)理審批核銷。
屬于責(zé)任事故發(fā)生的損失，責(zé)任人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。
二、辦公用品及費(fèi)用支出管理辦法
辦公用品及辦公費(fèi)用：
辦公用品指文具用品、辦公家具、印刷制品及其他與辦公有關(guān)的低值易耗品。
辦公費(fèi)用、電報(bào)電話、報(bào)刊書(shū)刊等支出。
管理職能：
行政部負(fù)責(zé)對(duì)辦公用品的采購(gòu)、驗(yàn)收、管理、發(fā)放。以節(jié)約為原則，嚴(yán)格控制，杜絕浪費(fèi)。
購(gòu)置規(guī)定范圍內(nèi)的專控物品，必須嚴(yán)格審批手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。
管理方法及要求：
各項(xiàng)目所需與辦公有關(guān)的低值易耗品，由行政統(tǒng)一購(gòu)置（實(shí)行三家詢價(jià)對(duì)比）或內(nèi)部調(diào)劑 ，任何項(xiàng)目或個(gè)人不得擅自購(gòu)買，否則財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷。
辦公用品、辦公費(fèi)的支出報(bào)銷憑證，經(jīng)由經(jīng)辦人，驗(yàn)收人、審批人三者在原始發(fā)票和報(bào)銷審批單上簽字，財(cái)務(wù)部予以報(bào)銷。
對(duì)于領(lǐng)用的辦公用品遇有發(fā)生遺失、損壞，應(yīng)查明原因，經(jīng)行政部核準(zhǔn)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能報(bào)銷。如有丟失和人為故意損壞，應(yīng)照價(jià)賠償。
員工調(diào)離本公司，必須交回由個(gè)人保管、使用、借用的辦公用品。
員工或各項(xiàng)目不需用的辦公用具、低值易耗品等，行政有權(quán)收回。
三、低值易耗品、物料用品管理辦法
低值易耗品的管理：
公司的低值易耗品是指單位價(jià)值在2000元以下的物品。
低值易耗品由行政部負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理、購(gòu)置、領(lǐng)用應(yīng)及時(shí)建立臺(tái)帳；財(cái)務(wù)部依據(jù)有關(guān)發(fā)票及時(shí)記入低值易耗品明細(xì)帳，定期進(jìn)行實(shí)物清查，保持帳、卡、物相一致，如有缺少，必須查明原因。
低值易耗品的購(gòu)置須行政部編計(jì)劃，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理購(gòu)買。
轉(zhuǎn)讓調(diào)給其他單位的低值易耗品，應(yīng)按質(zhì)論價(jià)，收取價(jià)款，由行政經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。
低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。
低值易耗品如發(fā)生損壞、報(bào)廢要分析原因，屬使用人過(guò)失，人為損壞的，應(yīng)追究責(zé)任人，并要賠償；屬自然損壞，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能銷帳。
物料用品的管理：
公司所用的汽車配件、汽油、清潔用品等由行政部編制計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，合理購(gòu)置，防止積壓。
維修部門(mén)根據(jù)維修需要填寫(xiě)購(gòu)物申請(qǐng)，報(bào)項(xiàng)目主任/站長(zhǎng)審核、分管經(jīng)理審批。
采購(gòu)材料后，應(yīng)對(duì)材料的有關(guān)技術(shù)數(shù)據(jù)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等進(jìn)行核對(duì)，并按照發(fā)票填寫(xiě)“材料入庫(kù)單”，辦理入庫(kù)手續(xù)，并建立數(shù)量收付臺(tái)帳，隨后將發(fā)票及材料入庫(kù)單交財(cái)務(wù)部入帳。
公司提供給外單位的材料，必須有材料交接單，注明材料的名稱、數(shù)量、工程名稱、施工單位，雙方經(jīng)手人簽名，交接單一式三份，工程部、財(cái)務(wù)部、外單位各執(zhí)一份。
財(cái)務(wù)部應(yīng)每月核對(duì)材料、設(shè)備的采購(gòu)、庫(kù)存及供應(yīng)情況，做到公司與外單位帳帳相符，公司內(nèi)部帳帳相符、帳物相符。
四、固定資產(chǎn)管理辦法
固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)二年、單位價(jià)值在2000元以上的房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具設(shè)備、電子通訊設(shè)備等。
管理機(jī)構(gòu)：
行政部負(fù)責(zé)全公司的固定資產(chǎn)管理工作，并建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳（或卡片）。
財(cái)務(wù)部建立固定資產(chǎn)總帳與明細(xì)帳，并每季與行政部實(shí)物臺(tái)帳進(jìn)行核對(duì)，保證帳、卡，物一致。
行政部正確及時(shí)地辦理固定資產(chǎn)的增、減變動(dòng)手續(xù)，財(cái)務(wù)部正確及時(shí)進(jìn)行核算并按月計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)設(shè)備未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得隨意拆毀或處理。
行政部負(fù)責(zé)會(huì)同財(cái)務(wù)部及其他部門(mén)抽出專人每季組織固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，并填制盤(pán)點(diǎn)表。
財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)管理的職責(zé)：
負(fù)責(zé)制定公司固定資產(chǎn)管理辦法，并督促檢查各項(xiàng)目貫徹執(zhí)行。
對(duì)公司固定資產(chǎn)的取得、修理、改良、清理、盤(pán)盈、盤(pán)虧都有應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)，并按直線法按月計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)的管理：
凡購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)申請(qǐng)采購(gòu)單，詳細(xì)填明申請(qǐng)人、申請(qǐng)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)種類、預(yù)計(jì)費(fèi)用、申請(qǐng)理由，并按管理權(quán)限報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由行政部負(fù)責(zé)采購(gòu)、檢查、驗(yàn)收，并及時(shí)對(duì)新增固定資產(chǎn)辦理建卡入帳；財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)購(gòu)置發(fā)票及時(shí)辦理登記入帳，計(jì)提折舊。
對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、變賣應(yīng)由行政部核實(shí)，查明原因，提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部予以帳務(wù)處理。
固定資產(chǎn)失去使用價(jià)值，需要報(bào)廢或殘值變賣時(shí)，由行政部鑒定或確認(rèn)，報(bào)廢金額在1千元以下的，由總經(jīng)理審批；1千元以上報(bào)公司總經(jīng)理審批；由財(cái)務(wù)部辦理帳務(wù)處理。
固定資產(chǎn)的核算：
按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按類別建立明細(xì)帳和總帳。
財(cái)務(wù)部每月按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，按直線法。
當(dāng)月新增固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)仍計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。
按照有關(guān)規(guī)定財(cái)務(wù)部及時(shí)辦理下列費(fèi)用手續(xù)：
機(jī)動(dòng)車輛的車船使用稅。
房屋、設(shè)備、機(jī)器、機(jī)動(dòng)車輛的保險(xiǎn)。
辦理由于自然災(zāi)害、意外事故造成的固定資產(chǎn)損失保險(xiǎn)賠償手續(xù)。
固定資產(chǎn)添置審批及購(gòu)置程序：
各項(xiàng)目在每年四季度提出次年度固定資產(chǎn)添置申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)公司總經(jīng)理審定，由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。
固定資產(chǎn)購(gòu)置由公司行政部統(tǒng)一安排，購(gòu)置后由固定資產(chǎn)專營(yíng)。
五、交際應(yīng)酬費(fèi)管理辦法
交際應(yīng)酬費(fèi)是公司在對(duì)外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、正常往來(lái)中所需要而發(fā)生的費(fèi)用，該支出應(yīng)貫徹合理、節(jié)約的原則。
一般客戶來(lái)公司工作需就餐的，原則上安排在公司的餐廳就餐，需外出招待應(yīng)填寫(xiě)招待費(fèi)申請(qǐng)單報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
會(huì)議、節(jié)日活動(dòng)用于交際應(yīng)酬的物品，由行政部編計(jì)劃填寫(xiě)“請(qǐng)客送禮審批單”經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后按審批權(quán)限報(bào)總經(jīng)理或公司總經(jīng)理審批批準(zhǔn)后統(tǒng)一安排置辦、采購(gòu)和保管，并做好物品的領(lǐng)用手續(xù)。各項(xiàng)目不得擅自購(gòu)置交際應(yīng)酬物品和請(qǐng)客招待，特殊情況應(yīng)事先報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能實(shí)施（屬總經(jīng)理個(gè)人經(jīng)手的禮品物品購(gòu)置由公司總經(jīng)理簽批）。
交際應(yīng)酬物品、應(yīng)酬費(fèi)用的支出憑證，應(yīng)由經(jīng)辦人、審批人在原始發(fā)票和報(bào)銷審批單上簽字后，財(cái)務(wù)部予以報(bào)銷。
六、帳戶及印鑒管理
帳戶管理
設(shè)定一個(gè)“指定帳戶”即基本帳戶，公司所有開(kāi)支從“指定帳戶”中列支。
設(shè)立一個(gè)“任意帳戶”即非基本帳戶，以便業(yè)主繳納物業(yè)費(fèi)，帳戶不能列支且一有存款及時(shí)劃入“指定帳戶”。
帳戶的開(kāi)、撤戶須書(shū)面報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。
每周五須編制周報(bào)表上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，以便總部及時(shí)了解公司資金流量、結(jié)存情況。
財(cái)務(wù)印鑒管理
指定帳戶、任意帳戶：
印鑒：公司總經(jīng)理+總經(jīng)理+財(cái)務(wù)章
職責(zé)：印鑒保管實(shí)行分管制，私章自行保管，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章及審核費(fèi)用開(kāi)支的原始依據(jù)，按照付款審批權(quán)限，經(jīng)有權(quán)簽署人簽批，三枚圖章方可合蓋，出票付款。
七、費(fèi)用報(bào)銷的管理辦法及審批權(quán)限
費(fèi)用報(bào)銷管理辦法：
為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督，保護(hù)公司的利益，根據(jù)國(guó)家關(guān)于經(jīng)營(yíng)企業(yè)的法律、法規(guī)，并結(jié)合公司的具體情況，制定本辦法。
財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員必須依法對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，履行會(huì)計(jì)的職責(zé)。
財(cái)務(wù)部門(mén)為更好地做好會(huì)計(jì)監(jiān)督，應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)收支稽核崗位，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。稽核人員對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)金的報(bào)銷業(yè)務(wù)，采用事先審核辦法，即先審核簽章，再報(bào)銷結(jié)算。對(duì)采購(gòu)的物資結(jié)算，先審查價(jià)格簽章，再予以報(bào)帳結(jié)算。出納人員在辦理報(bào)銷時(shí)，有權(quán)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審，發(fā)現(xiàn)不符合財(cái)務(wù)制度的，有權(quán)拒付。
財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行管錢不管帳，管帳不管錢的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)金、出納不得承擔(dān)稽核、檔案保管和收入費(fèi)用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)不予受理。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)退回，并要求更正，補(bǔ)充至符合財(cái)務(wù)制度要求止。
對(duì)于各種費(fèi)用性報(bào)銷，實(shí)行財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批制度。財(cái)務(wù)經(jīng)理審核各費(fèi)用的合理、合法、真實(shí)性及是否超預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審批。每張報(bào)銷憑證，至少應(yīng)經(jīng)辦人員、稽核人員和總經(jīng)理等三人簽批。
會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符，應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)向總經(jīng)理報(bào)告，查明原因，作出處理。
對(duì)于違法的收支業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員不予辦理。如果會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任；如果會(huì)計(jì)人員已向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面報(bào)告，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)在接到書(shū)面報(bào)告之日起五天內(nèi)作出書(shū)面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。
資金使用實(shí)行計(jì)劃管理，各項(xiàng)目必須按年、按季、按月提出資金使用計(jì)劃，計(jì)財(cái)部根據(jù)實(shí)際預(yù)算需要編制計(jì)劃報(bào)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理審批，嚴(yán)格控制執(zhí)行。
借款規(guī)定：
因公出差、學(xué)習(xí)、購(gòu)買辦公用品等所需借款均由總經(jīng)理審批簽字。
借款人需在借款憑證上填清“借款事由、借款金額、借款人”，再由總經(jīng)理審核簽字；由會(huì)計(jì)審核后交出納付款。非公務(wù)活動(dòng)、非本公司職工原則上不予借款。
借款必須及時(shí)報(bào)帳，一般在一周內(nèi)辦理還款結(jié)帳手續(xù)。財(cái)會(huì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行前帳不清、后帳不借的原則，無(wú)正當(dāng)理由拖欠超過(guò)一個(gè)月以上者，財(cái)務(wù)人員有權(quán)從其本人工資中扣還。
各類物品采購(gòu)必須有書(shū)面申請(qǐng)，項(xiàng)目經(jīng)理審批，按規(guī)定驗(yàn)貨入庫(kù)后由經(jīng)手人簽字，財(cái)務(wù)部審核，須財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后方可報(bào)銷。
固定資產(chǎn)的購(gòu)置、預(yù)算外的開(kāi)支及大額費(fèi)用的開(kāi)支由經(jīng)辦人經(jīng)三家詢價(jià)后出具報(bào)告闡明原因并報(bào)劉總審批同意后方可實(shí)施，其費(fèi)用的最終核算列支由經(jīng)辦人填單審報(bào)、財(cái)務(wù)審核、分管經(jīng)理及總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可報(bào)銷。
費(fèi)用審批權(quán)限
預(yù)算范圍內(nèi)的日常行政、經(jīng)營(yíng)等小額其他費(fèi)用的簽批規(guī)定：
每次支付金額簽批人
200元以下項(xiàng)目經(jīng)理+財(cái)務(wù)分管經(jīng)理
200元以上財(cái)務(wù)分管經(jīng)理+總經(jīng)理
未列入預(yù)算范圍內(nèi)的日常行政、經(jīng)營(yíng)等小額其他費(fèi)用的簽批規(guī)定：
每次支付金額簽批人
500元以下財(cái)務(wù)分管經(jīng)理+總經(jīng)理
500元以上公司總經(jīng)理或授權(quán)由總經(jīng)理簽署
總經(jīng)理個(gè)人經(jīng)手的費(fèi)用由公司總經(jīng)理簽批。
八、經(jīng)濟(jì)合同的管理辦法及審批權(quán)限
合同的訂立
凡公司與外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的所有業(yè)務(wù)（除即時(shí)結(jié)清者外），都應(yīng)訂立書(shū)面形式的經(jīng)濟(jì)合同，并符合《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定。
曾接受經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)培訓(xùn)并經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)者，方能代表公司簽署合同。
合同訂立簽字后由行政部統(tǒng)一蓋合同章。
合同的簽署權(quán)限
合同的審批權(quán)限
董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)的合同（或變更）簽批：
合同總價(jià)簽批人
1萬(wàn)元以下財(cái)務(wù)分管經(jīng)理+總經(jīng)理
1萬(wàn)元以上公司總經(jīng)理或授權(quán)由總經(jīng)理簽署
未列入預(yù)算范圍內(nèi)的合同（或變更）簽批：公司總經(jīng)理或授權(quán)由總經(jīng)理簽署。
貸款合同：
國(guó)家法定利率貸款，由總經(jīng)理簽署。
超過(guò)國(guó)家法定利率的貸款由董事會(huì)授權(quán)后，由總經(jīng)理簽署。
公司原則上不為其他單位提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，確需提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
合同的管理
公司的經(jīng)濟(jì)合同由財(cái)務(wù)部扎口管理、統(tǒng)一歸檔。
公司各項(xiàng)目簽署的各類合同原始件（包括附件、資料等）應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部，項(xiàng)目留存復(fù)印件。
財(cái)務(wù)部對(duì)各類經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行及管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。建立臺(tái)帳，及時(shí)登記各類經(jīng)濟(jì)合同的訂立、履約、變更、解除等動(dòng)態(tài)情況。
財(cái)務(wù)部會(huì)同協(xié)助有關(guān)項(xiàng)目處理合同糾紛。
對(duì)合同簽訂及履行中因營(yíng)私舞弊或失職給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人按公司《員工章程》中有關(guān)規(guī)定予以處理。
合同履行的監(jiān)督：
財(cái)務(wù)部對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的履行進(jìn)行具體監(jiān)督：
審核公司經(jīng)濟(jì)合同手續(xù)是否完備、價(jià)格是否合理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知有關(guān)部門(mén)及承辦人進(jìn)行補(bǔ)充或更正。
隨時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)合同的履約情況，建立“經(jīng)濟(jì)合同履約情況”臺(tái)帳。
嚴(yán)格按照合同的條款支付款項(xiàng)和回籠應(yīng)收款項(xiàng)，逐筆進(jìn)行登記。
九、預(yù)算/控制執(zhí)行程序
資金流量計(jì)劃和分析
目的：為了更有效地掌握公司的資金流向及運(yùn)作情況，以利于公司對(duì)資金的調(diào)度和有效利用。
程序：
根據(jù)每月的現(xiàn)金銀行周報(bào)表及月報(bào)表，參照每月資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表填制“資金流量表”（月報(bào)表），并與“資金流量計(jì)劃表”做差異性分析，每月3日前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。
根據(jù)現(xiàn)實(shí)的資金流動(dòng)情況，參照本年度預(yù)算和下年度的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，編制“資金流量計(jì)劃表（月報(bào)表）”，此表格為每月編制一次，編制期為從下一個(gè)月開(kāi)始后的12個(gè)月（計(jì)）1個(gè)年度，每月3日前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。
年度預(yù)算
預(yù)算乃公司目標(biāo)管理的手段。此外，預(yù)算亦是各附屬公司與總部之間的承諾，每年的預(yù)算管理過(guò)程分為：A、概算；B、預(yù)算；C、季度預(yù)測(cè)；D、每月分析。有關(guān)的預(yù)算/預(yù)測(cè)工作時(shí)間表如下：
概算每年八月中至九月
全年預(yù)算每年十月至十一月
季度預(yù)測(cè)每年四月、七月、十月
每月分析每月月底
總的來(lái)說(shuō)，概算是一個(gè)粗略的預(yù)算，以簡(jiǎn)單的方式對(duì)未來(lái)的一至二年作整體性的規(guī)劃，而全年預(yù)算是在概算的基礎(chǔ)上，作詳細(xì)每月預(yù)算，基本的預(yù)算項(xiàng)目包括：①經(jīng)營(yíng)收入；②管理支出；③評(píng)定支出；④人員計(jì)劃；⑤固定資產(chǎn)；⑥損益表；⑦資金計(jì)劃。各項(xiàng)目須配合財(cái)務(wù)部，結(jié)合實(shí)際，參照以前年度的標(biāo)準(zhǔn)共同完成每年的預(yù)算計(jì)劃。