建設(shè)集團(tuán)管理實施手冊:審計管理

　　第十七章 施工項目審計管理

　　17.1 一般要求

　　17.1.1 建設(shè)公司所有的工程施工項目都必須實施審計監(jiān)督。根據(jù)項目經(jīng)理部的劃分類別和隸屬關(guān)系實施分級直接審計或委托審計。

　　17.1.2 工程項目承包兌現(xiàn)應(yīng)“先審計，后兌現(xiàn)”;項目經(jīng)理離任應(yīng)“先審計，后離任”。

　　17.1.3 項目經(jīng)理部應(yīng)將工程施工合同副本和建設(shè)公司下達(dá)內(nèi)部責(zé)任經(jīng)營考核指標(biāo)送達(dá)同級管理的審計部門。

　　17.2 審計對象、范圍、時點和目標(biāo)

　　17.2.1 審計對象

　　(1) 建設(shè)公司所有的項目經(jīng)理部承建的工程項目均為審計對象，審計部以建設(shè)公司直管項目直接審計對象，非直管項目為間接審計對象，但根據(jù)建設(shè)公司安排也可直接參與審計。

　　(2) 虧損項目和未完成承包利費(fèi)上交指標(biāo)的工程項目為重點審計對象。

　　17.2.2 審計范圍

　　(1) 正在施工的工程項目的審計范圍為進(jìn)場之日至審計進(jìn)駐日前的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　(2) 已竣工驗收及決算的工程項目的審計范圍為進(jìn)場之日至竣工決算完畢期間和項目經(jīng)理部解體前的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　17.2.3 審計的時點與目標(biāo)

　　(1) 工程項目存續(xù)期間管理過程的事中經(jīng)營狀況、管理狀況、預(yù)期經(jīng)營成果。

　　(2) 工程項目結(jié)束，已辦理竣工決算、財務(wù)結(jié)算等事項的事后經(jīng)營成果及相關(guān)經(jīng)營管理狀況。

　　(3) 項目經(jīng)理任職期間或離任(含項目結(jié)束期滿離任和項目存續(xù)期間離任)前后的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　17.3 審計方式、時限

　　17.3.1 審計方式

　　(1) 送達(dá)審計。按審計要求提供的全部資料送達(dá)審計部門。

　　(2) 就地審計。對正在施工的工程項目采用就地全面審計。

　　(3) 專項審計。建設(shè)公司依據(jù)管理要求和舉報事項等情況責(zé)成審計部門進(jìn)行專項審計。

　　17.3.2 審計時限

　　(1) 工程項目終結(jié)審計。工程項目竣工驗收且決算批復(fù)后應(yīng)及時告知審計部門及項目管理部門，項目經(jīng)理部應(yīng)按要求，做好隨時接受審計的準(zhǔn)備。

　　(2) 工程項目的中間審計，分以下幾種情況進(jìn)行：

　　a. 工作量在500萬元以下、工期在一年之內(nèi)的工程項目待竣工決算后進(jìn)行一次全面審計。

　　b. 工作量在500萬元以上(含500萬元)3000萬元以下、工期在一年(含一年)以上兩年以下的工程項目，在施工期間至少要進(jìn)行一次中間全面審計。

　　c. 工作量在3000萬元以上(含3000萬元)、工期在兩年(含二年)以上的工程項目，在施工期間至少要進(jìn)行二次中間全面審計。

　　d. 對施工期間出現(xiàn)虧損或非客觀原因連續(xù)三個月未完成利費(fèi)上交指標(biāo)的工程項目，要及時進(jìn)行中間全面審計。

　　(3) 施工項目的專項審計。可根據(jù)施工項目的管理情況，財經(jīng)法規(guī)和制度的執(zhí)行情況，以及有舉報事項等情況，審計部門對項目經(jīng)理部進(jìn)行專項審計。

　　17.4 審計職責(zé)、權(quán)限

　　17.4.1 審計部門職責(zé)：

　　(1) 審計部門在堅持“實事求是，公正公平”的原則下，分級實施，獨(dú)立審計，并對同級公司經(jīng)理負(fù)責(zé)。

　　(2) 分公司審計部門原則上對自己管理的項目經(jīng)理部進(jìn)行審計。重要項目、建設(shè)公司有專門要求的項目經(jīng)理部由審計部審計。

　　(3) 屬于應(yīng)由建設(shè)公司審計部審計的施工項目，可以根據(jù)實際情況采取建設(shè)公司審計部自行審計、組織專業(yè)公司審計部門聯(lián)合審計(以下稱“聯(lián)合審計”);委托施工項目歸屬單位審計部門審計(以下稱“委托審計”)的方式進(jìn)行。

　　(4) 對“聯(lián)合審計”，各專業(yè)公司應(yīng)予以支持。

　　(5) 對“委托審計”，建設(shè)公司審計部出具“審計委托書”;施工項目審計結(jié)束后，受委托單位應(yīng)將審計報告同時報送建設(shè)公司審計部。

　　(6) 實行各種目標(biāo)責(zé)任經(jīng)營的施工項目，在兌(預(yù)兌)現(xiàn)前均應(yīng)進(jìn)行審計。

　　(7) 所屬專業(yè)公司及分公司年度項目審計計劃、報告，經(jīng)本單位經(jīng)理審批后，上報公司審計部備案。

　　(8) 兩級審計部門在對項目實施審計中，要及時反映、反饋各職能部門對項目日常的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)情況。

　　17.4.2 審計部門權(quán)限：

　　(1) 可以參加項目經(jīng)理部的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動分析會議;

　　(2) 檢查被審單位的各種帳目、資財及有關(guān)文件、資料等。被審計單位必須如實提供，不得拒絕和隱匿;

　　(3) 參加被審項目經(jīng)理部的有關(guān)會議，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查，并索取證明材料，被審計單位和有關(guān)人員必須積極配合，不得設(shè)置任何障礙;

　　(4) 責(zé)成被審計單位制止和糾正一切不正當(dāng)開支，限期整改;

　　(5) 對違反財經(jīng)法紀(jì)的單位、部門和個人提出批評，對遵守和維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位、部門和個人給予表揚(yáng);

　　(6) 建議對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的單位和責(zé)任者給予必要的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，對觸犯刑律的提請司法機(jī)關(guān)依法懲處;

　　(7) 有權(quán)揭露打擊、陷害、報復(fù)財經(jīng)管理人員的錯誤行為，對情節(jié)惡劣者建議建設(shè)公司進(jìn)行查處;

　　(8) 對阻撓、拒絕和破壞審計工作的單位或個人，有權(quán)采取封存帳冊和凍結(jié)資財?shù)缺匾氖侄危⒔ㄗh建設(shè)公司追究直接責(zé)任者和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。

　　17.117.5 工程項目全面審計的重點內(nèi)容

　　17.5.1 工程項目成本和財務(wù)狀況審計：

　　(1) 主營、其他業(yè)務(wù)收入和非營業(yè)性收入是否真實、準(zhǔn)確和匹配，有無隱瞞、虛列的情況。

　　(2) 各項財務(wù)支出、尤其是成本費(fèi)用開支是否真實、準(zhǔn)確和完整，有無少計、多列或虛增的問題。

　　(3) 工程結(jié)算收入和成本核算是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，預(yù)提和待攤費(fèi)用是否準(zhǔn)確，資本和收益性支出是否劃清。

　　(4) 資產(chǎn)、負(fù)債是否真實、合法和完整,是否有虛列、虛增的現(xiàn)象。

　　(5) 期末掛帳的未完施工成本是否有對應(yīng)的已完工程的統(tǒng)計工作量。

　　(6) 損益是否真實，是否有弄虛作假、虛盈實虧或假虧實盈問題。

　　(7) 周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備租賃費(fèi)和水電費(fèi)是否按期進(jìn)行了預(yù)提或足額進(jìn)了成本。

　　(8) “臨時設(shè)施”、“長期待攤費(fèi)用”和“材料成本差異”是否按期、按規(guī)定攤銷及分配。

　　(9) 間接費(fèi)用和專項費(fèi)用(基金)是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超計劃和超范圍的開支現(xiàn)象。

　　(10) 項目經(jīng)理部管理費(fèi)用的支出是否有異常或重大違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

　　(11) 已完工程預(yù)算成本的分解是否及時、合理。

　　17.5.2 項目內(nèi)部控制制度審計：

　　(1) 項目經(jīng)理部制定的內(nèi)部控制制度是否合理、健全、有效。

　　(2) 項目經(jīng)理部制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的評價。

　　(3) 預(yù)付款和勞務(wù)結(jié)算是否有協(xié)議，是否有項目經(jīng)理和有關(guān)部門簽字;結(jié)算單價、估工或計時工是否超過了協(xié)議和規(guī)定;在工程款沒有全部收回時，是否有平付或超付的現(xiàn)象。

　　(4) 在材料、配件的管理上、是否做到了帳、物、卡三相符;是否存在采購、驗收、保管一人兼的現(xiàn)象;材料、配件的采購地點、價格是否集體考察確定或?qū)嵤┕_招標(biāo);采購中是否有空來空去、高價、超量和超計劃的行為發(fā)生;材料消耗是否辦理了出庫手續(xù)，是否實行了定、限額領(lǐng)料制度，是否存在“以領(lǐng)代耗”、“以購代耗”的行為。

　　(5) 項目經(jīng)營期是否認(rèn)真執(zhí)行了建設(shè)公司現(xiàn)行的經(jīng)營管理制度。

　　(6) 在工資管理上，是否存在“瞞報”、“超發(fā)”和私分的問題。

　　17.5.3 項目資金審計：

　　(1) 是否按合同規(guī)定收取工程款，是否及時與業(yè)主(總包方)核對工程款收付情況和所供材料領(lǐng)用情況。

　　(2) 資金使用是否合理、合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占現(xiàn)象。

　　(3) 資金分配是否公平、公開。

　　(4) 資金領(lǐng)用或支出的審批手續(xù)是否合規(guī)和健全。

　　(5) 是否存在“帳外資金”或“小金庫”。

　　(6) 項目經(jīng)理的風(fēng)險金是否足額按時繳納。

　　17.5.4 經(jīng)濟(jì)合同審計：

　　(1) 工程總合同訂立和履行情況。

　　(2) 工程分包合同訂立和履行情況。

　　(3) 勞務(wù)合同訂立和履行情況。

　　(4) 材料和設(shè)備采購合同訂立和履行情況。

　　(5) 其他經(jīng)濟(jì)合同訂立和履行情況。

　　(6) 是否完成了《項目目標(biāo)管理責(zé)任書》中的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

　　17.5.5 項目其他審計：

　　(1) 有無因質(zhì)量、安全事故造成的損失或業(yè)主(總包方)扣減了工程款等問題。

　　(2) 施工圖預(yù)算或施工預(yù)算編制及工程量清單是否完整、準(zhǔn)確、及時，是否能夠滿足施工生產(chǎn)和管理的需要。

　　(3) 現(xiàn)場簽證是否及時、完整，是否有業(yè)主(總包方)代表簽字、蓋章。

　　(4) 項目結(jié)束前各種資料是否完整，是否辦理了移交手續(xù)或歸檔。

　　(5) 剩余材料及低值易耗品等物資是否進(jìn)行了作價處理，是否留有處理記錄。

　　(6) 項目經(jīng)理部的財產(chǎn)物資移交是否符合程序，記錄是否完整。

　　17.6 工程項目審計程序

　　17.6.1 審計部根據(jù)項目管理處的委托制定年度、季度項目審計計劃。

　　17.6.2 根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計計劃，制定項目審計實施方案，確定審計方式，提前五天向被審計項目經(jīng)理部下達(dá)審計通知書。

　　17.6.3 項目經(jīng)理部接到審計通知后，要安排好配合審計組工作的人員，同時要按照審計通知書的要求，準(zhǔn)備提供或送達(dá)以下相關(guān)資料：

　　(1) 機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位責(zé)任制、會計主管委派書和一般會計聘任書。

　　(2) 項目經(jīng)理部自審報告。

　　(3) 《 項目管理目標(biāo)責(zé)任書》及施工項目管理過程中執(zhí)行的項目經(jīng)理部制定有關(guān)經(jīng)營管理制度。

　　(4) 施工合同、補(bǔ)充協(xié)議及履行情況。

　　(5) 標(biāo)書、現(xiàn)場簽證及施工圖預(yù)算和施工預(yù)算。

　　(6) 業(yè)主(總包方)簽字、蓋章的施工價款結(jié)算單及報量情況。

　　(7) 竣工驗收后結(jié)算的編制情況和業(yè)主(總包方)、審計部門的審批結(jié)果。

　　(8) 進(jìn)場至竣工結(jié)算批復(fù)后的全部會計報表、帳簿、憑證。

　　(9) 應(yīng)收、預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)付帳款和其他往來帳的清理明細(xì)。

　　(10) 銀行對帳單及調(diào)節(jié)表。

　　(11) 財務(wù)收、支和資金收、付計劃。

　　(12) 工資、獎金發(fā)放表。

　　(13) 與協(xié)作隊伍簽訂的《施工分包合同》、《勞務(wù)分包合同》和施工驗收結(jié)算單及勞務(wù)分包結(jié)算書。

　　(14) 停工證、計時工證、施工任務(wù)單、估工任務(wù)單、協(xié)作隊伍用工結(jié)算臺帳。

　　(15) 材料、配件的采購計劃和采購合同，以及集體定點、定價的憑據(jù)。

　　(16) 材料、配件的出、入庫單及盤點明細(xì)表。

　　(17) 剩余物資的作價處理情況及處理明細(xì)、資金流向。

　　(18) 周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備的占用和租賃情況及租金結(jié)算情況。返還租賃的周轉(zhuǎn)材料和設(shè)備明細(xì)必須有出租方簽字、蓋章。

　　(19) 業(yè)主(總包方)供料及結(jié)算情況。

　　(20) 施工日志及質(zhì)量返工損失和安全事故損失情況。

　　(21) 其他與項目審計有關(guān)的資料。

　　17.6.4 按審計通知確定的時間，審計組對被審計項目實施審計。

　　17.6.5 審閱被審計單位提供和送達(dá)的所有資料，做好審計記錄，核實有關(guān)問題，取得審計證據(jù)，編寫審計工作底稿。

　　17.6.6 起草審計報告，與項目經(jīng)理交換意見，修改審計報告，經(jīng)項目經(jīng)理簽署意見的審計報告上報。

　　17.6.7 根據(jù)建設(shè)公司的審批意見，向項目經(jīng)理部通報審計結(jié)果，下達(dá)審計決定。

　　17.7 獎勵與處罰

　　17.7.1 獎勵

　　凡認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)公司經(jīng)營管理制度，嚴(yán)格管理，完成或超額完成各項考核指標(biāo)，給企業(yè)形象增光添彩，使企業(yè)信譽(yù)得到提高的項目經(jīng)理部，除對該項目經(jīng)理及班子成員進(jìn)行通報表揚(yáng)，按《項目管理目標(biāo)責(zé)任書》規(guī)定兌現(xiàn)獎勵外，還應(yīng)在審計報告中建議給予特別嘉獎。

　　17.7.2 處罰

　　(1) 對于損壞企業(yè)形象、出賣企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的項目經(jīng)理及有關(guān)人員，除建議沒收其風(fēng)險抵押金外，還應(yīng)建議取消其項目承包資格，并追究其責(zé)任。

　　(2) 對于弄虛作假、造成項目虛盈實虧或管理混亂的項目經(jīng)理部，要對其責(zé)任者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。

　　(3) 對違反財經(jīng)紀(jì)律的項目經(jīng)理部及有關(guān)人員，以及由于經(jīng)營管理不善給企業(yè)造成損失的承包人員的處罰和處理，按建設(shè)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑的送交檢察機(jī)關(guān)查處。

　　(4) 凡被處罰的項目經(jīng)理部及有關(guān)人員，不得調(diào)減企業(yè)效益及上交款指標(biāo)、風(fēng)險抵押金額度。

篇2：房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理部內(nèi)部審計員崗位職責(zé)

　　房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理部內(nèi)部審計員崗位職責(zé)

　　(1)按照國家審計法規(guī)、公司財會審計制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)擬訂公司具體審計實施細(xì)則，在批準(zhǔn)后組織實施。

　　(2)調(diào)審或就地審查集團(tuán)公司以及所屬公司的會計憑證、帳簿、決算及分配方案，查詢有關(guān)的文件、工藝設(shè)計圖紙及其他資料，確保財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來、會計報表的真實性和合法性。

　　(3)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和實物。

　　(4)監(jiān)督集團(tuán)公司各部門、公司對各項財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，控制、考核、糾正下屬單位偏離公司整體財務(wù)目標(biāo)計劃的行為。

　　(5)負(fù)責(zé)或會同其他部門查處公司內(nèi)濫用職權(quán)、有章不循、違反財務(wù)制度、貪污挪用財物、泄密、賄賂等違紀(jì)違法行為。

　　(6)定期或不定期地進(jìn)行必要的專項審計、專案審計和財務(wù)收支審計，協(xié)助政府審計部門和會計師事務(wù)所對公司的獨(dú)立審計活動。

　　(7)負(fù)責(zé)或參與對公司重大經(jīng)營活動、重大項目、重大經(jīng)濟(jì)合同的審計活動。

　　(8)負(fù)責(zé)對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職等事項的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

　　(9)負(fù)責(zé)做好有關(guān)審計資料的原始調(diào)查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。

　　(10)對阻撓、拒絕和破壞審計工作的，有權(quán)提出處理意見或提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　綜合計劃員崗位職責(zé)

　　(1)組織起草公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃，編制季度、月度工作計劃并監(jiān)督實施。

　　(2)組織收集國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場競爭格局及市場需求動態(tài)等方面的信息，建立內(nèi)部市場信息數(shù)據(jù)庫。

　　(3)對下屬單位定期進(jìn)行經(jīng)營狀況調(diào)研，并形成專題研究報告上報主管領(lǐng)導(dǎo)和公司領(lǐng)導(dǎo)。

　　(4)組織制訂各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并對指標(biāo)完成情況和各項計劃完成情況進(jìn)行追蹤、督查、考核、評價。

　　(5)審核公司各部門的生產(chǎn)計劃、采購計劃、大修維修計劃、費(fèi)用計劃等，并對不合理的計劃有提出修訂建議的權(quán)力。

　　(6)組織經(jīng)濟(jì)活動綜合分析，督促、指導(dǎo)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行專項分析，提出綜合分析報告。

　　(7)做好與各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)、掌握和解決經(jīng)營中暴露的各種問題，理順業(yè)務(wù)程序，疏通經(jīng)營中阻礙環(huán)節(jié)。

篇3：房地產(chǎn)公司報表及審計管理

　　房地產(chǎn)公司報表及審計管理

　　1、報表內(nèi)容：現(xiàn)金月報表，現(xiàn)金盤點表，銀行對帳單、資金使用情況表、工程進(jìn)度統(tǒng)計表、資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表(簡易)。

　　2、報表時間：每月20日前

　　3、報表使用人:項目負(fù)責(zé)人、雙方董事長或總經(jīng)理。

　　4、報表審核：項目財務(wù)部負(fù)責(zé)人。

　　5、除報表使用人外，其他任何人不得使用報表。

　　6、內(nèi)部審計：本項目必須每年對財務(wù)資料進(jìn)行一次審計，審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T由雙方董事長或總經(jīng)理共同聘請。