公司內(nèi)部審計工作流程

　　（一）資產(chǎn)審計

　　1、貨幣資金審計

　　（1）審計目標

　　證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

　　調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　（3）實質(zhì)性審查

　　①庫存現(xiàn)金審查

　　首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。

　　②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

　　抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。

　　③銀行存款的審查

　　審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

　　2、存貨審計

　　（1）審計目標

　　證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

　　調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　（3）實質(zhì)性審查

　　①材料的審查

　　材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理

　　②庫存材料審查

　　盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

　　③材料出庫的審查

　　對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為

　　3、應(yīng)收賬款審計

　　（1）審計目標

　　①證實應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

　　調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　（3）實質(zhì)性審查

　　①應(yīng)收賬款的審查

　　取得應(yīng)收款明細表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

　　②應(yīng)收票據(jù)的審查

　　取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　4、固定資產(chǎn)審計

　　（1）審計目標

　　①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

　　深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　（2）實質(zhì)性審查

　　①固定資產(chǎn)入賬價值的審查

　　②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

　　③固定資產(chǎn)折舊的審查

　　④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查

　　⑤在建工程審查

　　（二）、收入、成本與費用審計

　　1、主營業(yè)務(wù)收入審計

　　（1）審計目標

　　證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性

　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　（3）實質(zhì)性審查

　　①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。

　　②驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性——→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核對——→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)

　　③核查主營業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤

　　④銷售退回、折讓及折扣的審查

　　銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務(wù)處理的正確性

。

　　折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。

　　2、產(chǎn)品成本審計

　　（1）審計目標

　　證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查產(chǎn)品成本計劃——→審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行——→審查成本基礎(chǔ)工作——→評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　（3）實質(zhì)性審查

　　①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查

　　②直接材料費的審查

　　直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查

　　③直接人工費的審查

　　審查直接人工費的真實性——→審查工資結(jié)算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務(wù)處理的正確性

　　④制造費用的真實性

　　審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規(guī)性——→審查制造費用會計處理的正確性

　　⑤輔助生產(chǎn)費用的審查

　　審查輔助生產(chǎn)費用的歸集——→審查輔助生產(chǎn)費用的分配

　　⑥在產(chǎn)品成本的審查

　　審查在產(chǎn)品結(jié)存量——→審查在產(chǎn)品的計價方法

　　⑦產(chǎn)成品成本的審查

　　審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本的計算

　　3、費用審計

　　（1）審計目標

　　證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性

　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管——→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　（3）實質(zhì)性審查

　　分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的m.dewk.cn正確性

　　（三）、利潤審計

　　1、審計目標

　　證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

　　2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　3、實質(zhì)性審查

　　（1）產(chǎn)品銷售利潤的審查

　　審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性——→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規(guī)定

　　審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性——→①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴大審計范圍。

　　（2）其他銷售利潤的審查

　　①審查材料銷售收入

　　審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性

　　②審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

　　審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證——→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機構(gòu)的確認——→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。

　　③固定資產(chǎn)出租收入的審查

　　審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同——→審查 固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負責、管理——→審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況

　　④審查其他業(yè)務(wù)支出的真實性

　　⑤審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性

　　（3）投資凈收益的審查

　　審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性

　　（4）營業(yè)外收支的審查

　　①營業(yè)外收入的審查

　　審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

　　②營業(yè)外支出的審查

　　審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性

　　（5）利潤總額的審查

　　在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

　　（6）凈利潤的審查

　　審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據(jù)——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

　　（四）管理性工作

　　1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關(guān)資料。

　　2、參與集團內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務(wù)核算管理。

　　（五）工作要求

　　1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。

　　2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

　　3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

篇2：房地產(chǎn)集團公司內(nèi)部審計控制

　　內(nèi)部審計控制由總部審計法務(wù)部負責實施。

　　(一)審計法務(wù)部直接向董事下設(shè)的審計委員會負責，接受審計委員會的領(lǐng)導和監(jiān)督。

　　(二)審計法務(wù)部部門負責人的任免由總經(jīng)理提名，董事會審計通過。

　　(三)審計法務(wù)部內(nèi)部設(shè)置專職內(nèi)部審計人員，這些內(nèi)部審計人員至少應(yīng)具備會計、法律、管理或與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)等任一方面的專業(yè)知識。審計人員必須嚴格遵守審計人員職務(wù)行為規(guī)范及專業(yè)審計系列要求。(具體內(nèi)容見附件7"內(nèi)部審計控制"中的7-1)

　　(四)審計法務(wù)部審計主要工作是針對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)進行專項審計，建立營銷、設(shè)計、工程、成本、物業(yè)、離任審計等工作程序，并逐步完善。審計工作嚴格按照《內(nèi)部審計實施細則》、《銷售專項審計方案》、《設(shè)計專項審計方案》、《工程專項審計方案》、《成本專項審計方案》、《物業(yè)專項審計方案》、《離任審計方案》。(具體內(nèi)容見附件7"內(nèi)部審計控制"中的7-2-1--7-2-7)

　　(五)審計法務(wù)部每年擬訂年度審計計劃，每季度根據(jù)實際情況進行調(diào)整，并報部門負責人和公司總經(jīng)理及分管領(lǐng)導審閱后執(zhí)行。

　　(六)審計人員開展專項審計工作需要編制工作底稿、收集相關(guān)資料，并且出具專項工作審計報告;內(nèi)部審計人員應(yīng)對報告中反映的問題提出建議后加以追蹤，并定期撰寫落實情況報告，對相關(guān)部門的整改措施進行評估。上述工作底稿、專項工作審計報告、整改落實報告及其他相關(guān)資料等至少應(yīng)保存五年。

　　(七)專項審計報告和整改落實報告應(yīng)及時向集團管理層和董事會提交。

篇3：房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理部內(nèi)部審計員崗位職責

　　房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理部內(nèi)部審計員崗位職責

　　(1)按照國家審計法規(guī)、公司財會審計制度的有關(guān)規(guī)定，負責擬訂公司具體審計實施細則，在批準后組織實施。

　　(2)調(diào)審或就地審查集團公司以及所屬公司的會計憑證、帳簿、決算及分配方案，查詢有關(guān)的文件、工藝設(shè)計圖紙及其他資料，確保財務(wù)收支、經(jīng)濟往來、會計報表的真實性和合法性。

　　(3)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和實物。

　　(4)監(jiān)督集團公司各部門、公司對各項財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，控制、考核、糾正下屬單位偏離公司整體財務(wù)目標計劃的行為。

　　(5)負責或會同其他部門查處公司內(nèi)濫用職權(quán)、有章不循、違反財務(wù)制度、貪污挪用財物、泄密、賄賂等違紀違法行為。

　　(6)定期或不定期地進行必要的專項審計、專案審計和財務(wù)收支審計，協(xié)助政府審計部門和會計師事務(wù)所對公司的獨立審計活動。

　　(7)負責或參與對公司重大經(jīng)營活動、重大項目、重大經(jīng)濟合同的審計活動。

　　(8)負責對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀和嚴重失職等事項的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議。

　　(9)負責做好有關(guān)審計資料的原始調(diào)查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護當事人合法權(quán)益。

　　(10)對阻撓、拒絕和破壞審計工作的，有權(quán)提出處理意見或提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　　綜合計劃員崗位職責

　　(1)組織起草公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃，編制季度、月度工作計劃并監(jiān)督實施。

　　(2)組織收集國家宏觀經(jīng)濟政策、市場競爭格局及市場需求動態(tài)等方面的信息，建立內(nèi)部市場信息數(shù)據(jù)庫。

　　(3)對下屬單位定期進行經(jīng)營狀況調(diào)研，并形成專題研究報告上報主管領(lǐng)導和公司領(lǐng)導。

　　(4)組織制訂各項技術(shù)經(jīng)濟指標，并對指標完成情況和各項計劃完成情況進行追蹤、督查、考核、評價。

　　(5)審核公司各部門的生產(chǎn)計劃、采購計劃、大修維修計劃、費用計劃等，并對不合理的計劃有提出修訂建議的權(quán)力。

　　(6)組織經(jīng)濟活動綜合分析，督促、指導各相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行專項分析，提出綜合分析報告。

　　(7)做好與各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)、掌握和解決經(jīng)營中暴露的各種問題，理順業(yè)務(wù)程序，疏通經(jīng)營中阻礙環(huán)節(jié)。