XX物業(yè)公司會(huì)計(jì)科目制度
第 一 章總則
一、為了規(guī)范****物業(yè)公司(以下簡稱“公司”)的會(huì)計(jì)核算，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定》以及公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。
二、公司會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
三、公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
四、公司會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。
五、公司會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿。
六、公司除法定會(huì)計(jì)帳冊(cè)以外，不得設(shè)置帳外帳，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。
七、公司會(huì)計(jì)年度報(bào)表在報(bào)送公司股東和有關(guān)主管部門前，須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、驗(yàn)證。
第 二 章會(huì)計(jì)科目及使用說明
一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置目的
會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和公司管理的要求對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象進(jìn)行的科學(xué)分類。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置帳戶、登記帳簿的依據(jù)，也是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的規(guī)則。只有正確地設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，才能將公司的開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)正確、全面、系統(tǒng)地記錄清楚，為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。
二、會(huì)計(jì)科目表：
序號(hào)編號(hào)科 目 名稱序號(hào)編號(hào)科目名稱
一、 資產(chǎn)類151401長期投資
11001現(xiàn)金161501固定資產(chǎn)
21002銀行存款171502累計(jì)折舊
31009其他貨幣資金181701固定資產(chǎn)清理
41101短期投資191603固定資產(chǎn)購建支出
51111應(yīng)收票據(jù)20**01無形資產(chǎn)
61131應(yīng)收帳款211901長期待攤費(fèi)用
71141壞帳準(zhǔn)備221911待處理財(cái)產(chǎn)損溢
81151預(yù)付帳款二、 負(fù)債類
91133其他應(yīng)收款232101短期借款
101201物資采購242111應(yīng)付票據(jù)
111203采購保管費(fèi)252121應(yīng)付帳款
121211原材料262131預(yù)收帳款
131251庫存設(shè)備272133代收款項(xiàng)
141301待攤費(fèi)用282134代管基金
序號(hào)編號(hào)科 目 名 稱序號(hào)編號(hào)科 目 名 稱
292151應(yīng)付工資四、 成本類
302153應(yīng)付福利費(fèi)434101物業(yè)工程
312161應(yīng)付股利五、 損益類
322171應(yīng)交稅金445101主營業(yè)務(wù)收入
332176其他應(yīng)交款455401主營業(yè)務(wù)成本
342181其他應(yīng)付款465501營業(yè)費(fèi)用
352191預(yù)提費(fèi)用475402主營業(yè)務(wù)稅金及附加
362301長期借款485102其他業(yè)務(wù)收入
372321長期應(yīng)付款495405其他業(yè)務(wù)支出
三、所有者權(quán)益類505502管理費(fèi)用
383101實(shí)收資本515503財(cái)務(wù)費(fèi)用
393111資本公積525201投資收益
403121盈余公積535301營業(yè)外收入
413131本年利潤545601營業(yè)外支出
423141利潤分配
三、會(huì)計(jì)科目使用說明：
第1001號(hào)科目：現(xiàn)金
一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。
公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、公司設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存核對(duì)，做到帳款相符。
第1002號(hào)科目：銀行存款
一、本科目核算公司存入銀行的各種存款
公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。
公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu), 借記本科目, 貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
公司按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
第1009號(hào)科目： 其他貨幣資金
一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途
貨幣資金等各種其他貨幣資金。
二、外埠存款是指公司到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。公司將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票、帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款是指公司為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián), 借記本科目, 貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款是指公司為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。
第1101號(hào)科目： 短期投資
一、本科目核算公司購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。
二、公司購入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，
貸記“銀行存款”科目。
公司購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利), 借記本科目, 按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
公司支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利”科目。
公司轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息, 借記“銀行存款”等科目, 貸記本科目和“投資收益”科目。
三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。
第1111號(hào)科目：應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的銀行承兌匯票。
二、公司收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
三、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn), 應(yīng)按實(shí)際收到金額( 即扣除貼現(xiàn)息后的凈額) ，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
四、公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第1131號(hào)科目：應(yīng)收帳款
一、本科目核算公司在服務(wù)經(jīng)營過程中，由于管理、對(duì)外提供和發(fā)生暫付款項(xiàng)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。
二、公司發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí), 借記本科目, 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
如果公司應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
三、經(jīng)批準(zhǔn)作為壞帳的應(yīng)收賬款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第1141 號(hào)科目：壞帳準(zhǔn)備
一、本科目核算公司提取的壞帳準(zhǔn)備。
二、公司提取的壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。公司采用應(yīng)收帳款百分比法提取壞帳準(zhǔn)備，年度終了，應(yīng)按應(yīng)收帳款余額的1 %提取壞帳準(zhǔn)備。公司于第一年提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用--壞帳損失”科目，貸記本科目;在以后年度提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備的金額大于本科目帳面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用--壞帳損失”科目，貸記本科目;如應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額小于本科目帳面余額的, 應(yīng)按其差額, 借記本科目，貸記“管理費(fèi)用--壞帳損失”科目。
發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。
三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞帳準(zhǔn)備。
第 1151號(hào)科目：預(yù)付帳款
一、本科目核算公司按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先付給供貨方或勞務(wù)方款項(xiàng)。
預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
1、預(yù)付承包單位款;
2、預(yù)付供應(yīng)單位款。
三、公司預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目;公司與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”結(jié)算工程款，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“應(yīng)付帳款--應(yīng)付工程款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。
公司預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票帳單，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目;同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第1133科目：其他應(yīng)收款
一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。
第1201科目：物資采購
一、本科目核算公司購入各種物資的采購成本。
二、購入物資的采購成本包括：(1)買價(jià);(2)運(yùn)雜費(fèi);(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價(jià)差;(4)采購保管費(fèi)，即公司的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。其中第1、3項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購成本;運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購成本;不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購成本。采購保管費(fèi)應(yīng)先通過“采購保管費(fèi)”科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購成本。
三、本科目的使用方法如下：
1、根據(jù)發(fā)票、帳單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資、開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
2、物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，而發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付時(shí)，可暫不記帳，等發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、公司根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付帳款--預(yù)付購貨款”，貸記“銀行存款”科目;物資驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目，同時(shí)將預(yù)付貨款自“預(yù)付帳款--預(yù)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。
4、購入材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理損耗(定額內(nèi)損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款
后的凈損失，借記“營業(yè)外支出--非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計(jì)入物資采購成本。
5、月份終了，分配計(jì)入物資采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。
6、月份終了，將驗(yàn)收入庫的物資登記入帳：
(1)驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。
(2)驗(yàn)收入庫的材料和低值易耗品，按實(shí)際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。
本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資。
四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
第1203科目：采購保管費(fèi)
一、本科目核算公司為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。
采購保管費(fèi)一般包括：采購、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。
二、公司發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購入的各種物資的實(shí)際采購成本。
三、本科目借方核算公司發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入物資采購成本的采購保管費(fèi)。
四、本科目應(yīng)按采購保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
第1211科目：原材料
一、本科目核算公司各種庫存材料的實(shí)際成本
企業(yè)購入的低值易耗品，也在本科目核算。
二、購入并已驗(yàn)收入庫的材料和低值易耗品，借記本科目，貸記“物資
采購”、“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。
領(lǐng)用材料和低值易耗品按實(shí)際成本，借記“物業(yè)工程”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目;企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記本科目;銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
三、公司發(fā)出材料的實(shí)際成本，采用“加權(quán)平均法”方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。
四、公司的各種材料和低值易耗品應(yīng)定期清查盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。
五、本科目應(yīng)按材料和低值易耗品保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
第1251科目：庫存設(shè)備
一、本科目核算公司用于物業(yè)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本。
二、購入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。
設(shè)備出庫交付安裝時(shí)，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。
三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損、應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。
盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。
四、對(duì)外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
第1301科目：待攤費(fèi)用
一、本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
開辦費(fèi)、超過1年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第1401科目：長期投資
一、本科目核算公司不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
二、本科目設(shè)置以下4個(gè)明細(xì)科目：
1、股票投資;
2、債券投資;
3、其他投資;
4、應(yīng)計(jì)利息。
三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。
1、股票投資：公司進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目;實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
公司采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目;公司采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目;接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。
2、債券投資：公司進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目，實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：
面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目( 應(yīng)計(jì)利息) ，貸記“投資收益”科目;企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按期差額，貸記“投資收益”科目;折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目( 債券投資) ，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。
3、其他投資：公司向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;公司向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目( 其他投資) ，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。
公司收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目;采取權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。收回?cái)?shù)與帳面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。
四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
第1501科目：固定資產(chǎn)
一、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。
公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
公司的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。
二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳：
1、購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)，或售出單位的帳面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。
2、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。
3 、其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記帳。
4、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。
5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。
6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
7、盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。
公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：
1、根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);
2、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;
3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除;
4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;
5、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
四、購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。
自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。
其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，貸記“長期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別，使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
第1502科目：累計(jì)折舊
一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、公司企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊, 借記“采購保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“其它業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額，應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。
四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。
第1701科目：固定資產(chǎn)清理
一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)和清理收入。
二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益”科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出--非常損失”科目，貸記本科目;屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。
第1603號(hào)科目：固定資產(chǎn)購建支出
一、本科目核算公司進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實(shí)際支出，包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。
二、公司自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”等科目。
固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。
公司進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。
固定資產(chǎn)購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”等科目;工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目;補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、公司發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目;在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。
四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記本科目。
五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。
第1801號(hào)科目：無形資產(chǎn)
一、本科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。
二、公司購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
公司用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。
公司向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。
五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。
第1901號(hào)科目：長期待攤費(fèi)用
一、本科目自核算公司發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的和其他待攤費(fèi)用。
二、公司發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷;租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)分期攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在受益期內(nèi)平均攤銷。
三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。
第1911號(hào)科目：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
1、待處理固定資產(chǎn)損溢;
2、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。
三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。
四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：
流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目;固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入--固定資產(chǎn)盤盈”科目;流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“采購保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出--固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。
五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;屬于自然災(zāi)害或正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出--非常損失”科目，貸記本科目;屬于無法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)扣，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科目。
六、本科目期末如為借方余額，，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
第2101號(hào)科目：短期借款
一、本科目核算公司借入的期限在1年以下的各種借款。公司借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
第2111號(hào)科目：應(yīng)付票據(jù)
一、本科目對(duì)核算公司對(duì)外發(fā)生的債務(wù)時(shí)所開出、承兌的銀行承兌匯票。
二、公司開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)，借記“物資采購”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目，支付銀行承兌匯票的手續(xù)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆核銷。
第2121號(hào)科目：應(yīng)付帳款
一、本科目核算公司因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。
二、公司購入物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貸款自“預(yù)付帳款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記一科目，貸記“預(yù)付帳款”科目;支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款;償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記一科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、公司與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”結(jié)算工程款，借記“物業(yè)工程”科目，貸記本科目。扣回預(yù)付工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、公司開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
五、本科目應(yīng)按應(yīng)付帳款類別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購貨款”“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
第2131科目：預(yù)收帳款
一、本科目核算公司按照合同規(guī)定向有關(guān)單位或個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，如公司為產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費(fèi)等。
二、公司收到有關(guān)單位和個(gè)人的預(yù)收款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
三、為了簡化核算手續(xù)，對(duì)于預(yù)收帳款情況不多的公司，也可將預(yù)收帳款直接計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目，不設(shè)置本科目。
四、本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
第2133號(hào)科目： 代收款項(xiàng)
一、本科目核算公司因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如
代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)等。
公司受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。
二、公司收到代收的各種款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科
目;交給有關(guān)單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時(shí)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
三、本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
第2134號(hào)科目： 代管基金
一、本科目核算公司接受委托管理的房屋公用部位、公用設(shè)施設(shè)備維修
基金。
二、公司收到代管基金時(shí)，借記“銀行存款--代管基金存款”科目，貸
記本科目。
在實(shí)際發(fā)生工程支出時(shí)，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關(guān)科目;工程完工后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“物業(yè)工程”科目。
三、本科目應(yīng)按單棟房屋設(shè)置明細(xì)帳。
第2181號(hào)科目： 其他應(yīng)付款
一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
二、公司發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
第2151號(hào)科目：應(yīng)付工資
一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。
二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購保管費(fèi)”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。
第 2153號(hào)科目：應(yīng)付福利費(fèi)
一、本科目核算公司提取的福利費(fèi)。
二、公司提取的福利費(fèi)，借記“采購保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。
第2171號(hào)科目：應(yīng)交稅金
一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：
1、應(yīng)交營業(yè)稅;
2、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅;
3、應(yīng)交房產(chǎn)稅;
4、應(yīng)交車船使用稅;
5、應(yīng)交土地使用稅;
6、應(yīng)交所得稅;
三、月份終了，公司計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目;應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。
月份終了，公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
月份終了，公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配--應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。
四、公司交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交和稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。
第2161號(hào)科目：應(yīng)付利潤
一、本科目核算公司應(yīng)付給投資人的利潤，公司與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤的，也在本科目核算。
二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資人的利潤，借記“利潤分配--應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。
支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。
第2176號(hào)科目：其他應(yīng)交款
一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加等。
二、公司計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目;上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。
四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款;貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。
第2191號(hào)科目：預(yù)提費(fèi)用
一、本科目核算公司預(yù)得計(jì)入成本、費(fèi)用得尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)等。
二、預(yù)提時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。
預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;修理工程完工，應(yīng)按修理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。
三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
第2301號(hào)科目：長期借款
一、本科目核算公司借入的期在一年以上的各種借款。
二、公司借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目;歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、長期借款和利息支出和有關(guān)費(fèi)用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未支付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息計(jì)入當(dāng)期損益。
四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目的期末余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。
第2321號(hào)科目：長期應(yīng)付款
一、本科目核算公司除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
二、公司融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目;發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目;安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”：科目;支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用權(quán)，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。
三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。
五、本科目的期末余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。
第3101號(hào)科目：實(shí)收資本
一、本科目核算公司實(shí)際收到的投資人投入的資本。
二、公司收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司一戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目;收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按帳面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的材料物資應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“材料物資”等科目，貸記本科目。
公司將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。
第3111號(hào)科目：資本公積
一、本科目核算公司取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。
二、公司接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目;公司接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
對(duì)于投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。
公司按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。
公司按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。
第3121號(hào)科目：盈余公積
一、本科目核算公司提取的盈余公積，公司提取的公益金也在本科目核算。
二、公司提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
公司用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，公司以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。
第3131號(hào)科目：本年利潤
一、本科目核算公司本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。
二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，公司應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目;將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“ 營業(yè)費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目;如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。
年度終了，公司應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目;如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第3141號(hào)科目：利潤分配
一、本科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。
二、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。
公司發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)：
1、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
2、公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。
3、公司從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。
4、公司計(jì)算出應(yīng)付給投資人的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)
付利潤”科目。
年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤--未分配利潤”科目，貸記本科目;如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤”明細(xì)科目的借主余額為未彌補(bǔ)的虧損;貸方余額，為款分配的利潤。
公司年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。
調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤);調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。
年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
三、本科目的年末余額即為因年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。
第4111號(hào)科目：物業(yè)工程
一、本科目核算公司承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
公司對(duì)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。
二、公司承接的房屋公用部位、公用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關(guān)科目;工程完工后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記“代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記本科目。
公司對(duì)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關(guān)科目;工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
第5101號(hào)科目：主營業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算公司在物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。
二、公司取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)：
1、公司應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證
時(shí)確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
2、 公司取得的物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。
3、 公司承接房屋公用部位、公用設(shè)施設(shè)備大修工程，其工程款應(yīng)在簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記“代管基金”科目，貸記本科目。
三、 本科目應(yīng)按經(jīng)營收入的種類設(shè)置明細(xì)帳，如“物業(yè)管理收入”、 “物業(yè)經(jīng)營收入”和“物業(yè)大修收入”。
四、 期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第5101號(hào)科目：主營業(yè)務(wù)成本
一、本科目核算公司物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。
二、公司為物業(yè)管理所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記入本科目，借記本科目，
貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付帳款”等科目。
公司經(jīng)營物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等，直接記入本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或“應(yīng)付帳款”科目。
月份終了，公司應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記“物業(yè)工程”。
三、本科目的明細(xì)核算應(yīng)與經(jīng)營收入的明細(xì)核算相對(duì)應(yīng)。
四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第5501號(hào)科目：營業(yè)費(fèi)用
一、本科目核算公司專設(shè)營銷機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其他營銷費(fèi)用。包括機(jī)構(gòu)職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。其他營銷費(fèi)用具體包括：保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))等費(fèi)用。
二、公司發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目的金額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
第5402號(hào)科目：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
一、本科目核算公司日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等。
公司開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份終了，公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由當(dāng)月主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。
三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第5102號(hào)科目：其他業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算公司主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。
二、公司取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科
目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。
第 5405 號(hào)科目：其他業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算公司發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。
二、公司發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等有關(guān)科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)與“其他業(yè)務(wù)收入”科目相對(duì)應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳。
第5022號(hào)科目：管理費(fèi)用
一、本科目核算公司行政管理部門(總部)為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失以及其他管理費(fèi)等。
二、公司發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“壞帳準(zhǔn)備”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)設(shè)置明細(xì)帳。
第5503號(hào)科目：財(cái)務(wù)費(fèi)用
一、本科目核算公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
二、公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發(fā)生的應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
第5201號(hào)科目：投資收益
一、本科目核算公司對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
二、公司取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸
記本科目。
公司轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。
第5301號(hào)科目：營業(yè)外收入
一、本科目核算公司發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
二、公司發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
第5601號(hào)科目：營業(yè)外支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
第 三 章會(huì)計(jì)憑證
一、會(huì)計(jì)憑證的種類
會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩大類。公司每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)取得或填制原始憑證，登記明細(xì)帳簿，據(jù)以填制記帳憑證。
二、原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制的憑證，有外來和自制兩種。原始憑證的基本要求：
(一)、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱;填制憑證日期;填制
憑證單位名稱或者填制人名稱;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。
(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取
得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本公司公章。
(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
(四)原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。
三、公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。
帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期;憑證編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)主管人員簽名或者蓋章。
填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。
除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。
填制記帳憑證，字跡必須清晰、工整，阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字大寫數(shù)字填寫必須符合規(guī)定。
四、公司財(cái)務(wù)部門要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。
原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，須經(jīng)公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可復(fù)制。
從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車票、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
第 四 章會(huì)計(jì)帳簿
一、公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。公司帳簿的基本格式有四種：
(一)日記帳：分為“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”。“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”必須采用訂本式帳簿。
(二)三欄式明細(xì)帳，是區(qū)分明細(xì)科目、登記資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的帳簿，須根據(jù)記帳憑證逐筆登記。
(三)專用格式明細(xì)帳，主要用于登記管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。
(四)總分類帳。根據(jù)科目匯總表的起迄日期，起迄編號(hào)及有關(guān)會(huì)計(jì)科目的借、貸方發(fā)生額逐筆過入。
二、記帳規(guī)則
(一)每本帳簿啟用時(shí)應(yīng)在帳簿內(nèi)附到啟封頁載明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、共計(jì)頁數(shù)、記帳人簽章。調(diào)換記帳人員時(shí)應(yīng)在表內(nèi)注明交接日期和接辦人員的姓名，并由接辦人簽章。
啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。
(二)公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證按照憑證帳簿的基本要求登記會(huì)計(jì)帳簿。
(三)帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)生的具體情況分別采用化線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。
(四)必須按月結(jié)帳，當(dāng)月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)在結(jié)帳前登記入帳，總分類帳各科目余額和發(fā)生額，必須在編制報(bào)表前結(jié)算平衡。
(五)公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每季度進(jìn)行一次。
三、記帳程序：采取科目匯總表記帳程序
第 五 章會(huì)計(jì)報(bào)表
一、公司必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
二、公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表：
報(bào)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期
會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)
會(huì)企02表損益表月報(bào)
會(huì)企03表現(xiàn)金流量表年報(bào)
會(huì)企02表附表1利潤分配表年報(bào)
三、會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出日期：
(一)月報(bào)須在月份終了五天內(nèi)報(bào)出;
(二)年報(bào)須在年度終了六十天內(nèi)報(bào)出。
第 六 章附則
一、本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修改。
二、本制度由公司董事會(huì)討論通過起實(shí)施。
篇2：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
順序號(hào) 編號(hào) 名稱
(一)資 產(chǎn) 類
1 1001 現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
3 1009 其他貨幣資金
100901 外埠存款
100902 銀行本票存款
100903 銀行匯票存款
100904 信用卡存款
100905 信用證保證金存款
100906 存出投資款
4 1101 短期投資
110101 股票
110102 債券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
6 1111 應(yīng)收票據(jù)
7 1121 應(yīng)收股息
8 1131 應(yīng)收賬款
9 1133 其他應(yīng)收款
10 1141 壞賬準(zhǔn)備
11 1201 在途物資
12 1211 材料
13 1231 低值易耗品
14 1243 庫存商品
15 1244 商品進(jìn)銷差價(jià)
16 1251 委托加工物資
17 1261 委托代銷商品
18 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
19 1301 待攤費(fèi)用
20 1401 長期股權(quán)投資
140101 股票投資
140102 其他股權(quán)投資
21 1402 長期債權(quán)投資
140201 債券投資
140202 其他債權(quán)投資
22 1501 固定資產(chǎn)
23 1502 累計(jì)折舊
24 1601 工程物資
25 1603 在建工程
160301 建筑工程
160302 安裝工程
160303 技術(shù)改造工程
160304 其他支出
26 1701 固定資產(chǎn)清理
27 1801 無形資產(chǎn)
28 1901 長期待攤費(fèi)用
(二)負(fù) 債 類
29 2101 短期借款
30 2111 應(yīng)付票據(jù)
31 2121 應(yīng)付賬款
32 2151 應(yīng)付工資
33 2153 應(yīng)付福利費(fèi)
34 2161 應(yīng)付利潤
35 2171 應(yīng)交稅金
217101 應(yīng)交增值稅
21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額
21710102 已交稅金
21710103 減免稅款
21710104 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
21710105 轉(zhuǎn)出未交增值稅
21710106 銷項(xiàng)稅額
21710107 出口退稅
21710108 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅
217102 未交增值稅
217103 應(yīng)交營業(yè)稅
217104 應(yīng)交消費(fèi)稅
217105 應(yīng)交資源稅
217106 應(yīng)交所得稅
217107 應(yīng)交土地增值稅
217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅
217110 應(yīng)交土地使用稅
217111 應(yīng)交車船使用稅
217112 應(yīng)交個(gè)人所得稅
36 2176 其他應(yīng)交款
37 2181 其他應(yīng)付款
38 2191 預(yù)提費(fèi)用
39 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
220**1 接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
220**2 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
40 2301 長期借款
41 2321 長期應(yīng)付款
(三)所有者權(quán)益類
42 3101 實(shí)收資本
43 3111 資本公積
311101 資本溢價(jià)
311102 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
311106 外幣資本折算差額
311107 其他資本公積
44 3121 盈余公積
312101 法定盈余公積
312102 任意盈余公積
312103 法定公益金
45 3131 本年利潤
46 3141 利潤分配
314101 其他轉(zhuǎn)入
314102 提取法定盈余公積
314103 提取法定公益金
314109 提取任意盈余公積
314110 應(yīng)付利潤
314111 轉(zhuǎn)作資本的利潤
314115 未分配利潤
(四)成 本 類
47 4101 生產(chǎn)成本
410101 基本生產(chǎn)成本
410102 輔助生產(chǎn)成本
48 4105 制造費(fèi)用
(五)損 益 類
49 5101 主營業(yè)務(wù)收入
50 5102 其他業(yè)務(wù)收入
51 5201 投資收益
52 5301 營業(yè)外收入
53 5401 主營業(yè)務(wù)成本
54 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
55 5405 其他業(yè)務(wù)支出
56 5501 營業(yè)費(fèi)用
57 5502 管理費(fèi)用
58 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用
59 5601 營業(yè)外支出
60 5701 所得稅
附 注
小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并:
1.采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。
2.預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。
3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目。
4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。
5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。
6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。
7.對(duì)外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。
篇3：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目使用說明(1)
小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目使用說明(1)
三、會(huì)計(jì)科目使用說明
(一)資產(chǎn)類科目
1001 現(xiàn) 金
一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。
三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理:
(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(二)因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
(三)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益:如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。
六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
1002 銀行存款
一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。
小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進(jìn)行核算。
三、小企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù):
(一)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(存根聯(lián))”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
(二)采用商業(yè)匯票方式。
1.采用商業(yè)承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
2.采用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。
收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。
(三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。
(四)采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。
(五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。
(六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。
(七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理;屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。
(八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。
(九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
五、小企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
六、有外幣存款的小企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等)的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理:
(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用;
(二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本;
(三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
1009 其他貨幣資金
一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。
二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
五、信用卡存款，是指小企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“庫存商品”、“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。
七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。
八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。
九、小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。
1101 短期投資
一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。
購入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。
二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本是指取得各種股票、債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。購入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成實(shí)際成本。短期投資的實(shí)際成本按以下方法確定:
(一)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，作為實(shí)際成本。
(二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資的實(shí)際成本。
三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
四、短期投資的賬務(wù)處理:
(一)購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。
(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。
(三)收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。
(四)出售股票、債券或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
五、小企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。
六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實(shí)際成本。
1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
一、本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
二、小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失。
短期投資應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
三、會(huì)計(jì)期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目;如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資，其市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算:
當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額-本科目的貸方余額
當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備;如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備;如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。
四、出售短期投資時(shí)，按出售價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，差額部分借記或貸記“投資收益”科目。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整。
五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
1111 應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、小企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。
三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理:
(一)小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
(二)小企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
(三)小企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
(四)小企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
如為帶息應(yīng)收票據(jù)，將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
(五)應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理:
1.收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。