審計(jì)是GE實(shí)現(xiàn)集團(tuán)控制的關(guān)節(jié)點(diǎn)

　　企業(yè)一旦成長到集團(tuán)這樣的規(guī)模，對(duì)整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行有效的控制便成了企業(yè)管理者面前的一個(gè)課題，甚至是一個(gè)難題。集團(tuán)的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營狀況，如何做到這一點(diǎn)?從GE的經(jīng)驗(yàn)看，關(guān)節(jié)點(diǎn)在于內(nèi)部審計(jì)!

　　GE是一個(gè)擁有30萬名員工、十幾個(gè)拳頭產(chǎn)業(yè)、下屬企業(yè)遍及世界各地的超大型跨國公司，這樣的企業(yè)是如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)下屬公司的所有權(quán)?

　　為了使其所有權(quán)名副其實(shí)，GE除了在投資方向上對(duì)下屬企業(yè)加以控制以外，還充分利用了公司的審計(jì)署，通過審計(jì)來檢查企業(yè)的投資效果和經(jīng)營狀況，兩者結(jié)合起來就實(shí)現(xiàn)了對(duì)下屬產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的所有權(quán)，保證了下屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合總公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　GE為其公司審計(jì)署規(guī)定了即使在美國公司中也可以說是標(biāo)新立異的工作目標(biāo)：超越帳本、深入業(yè)務(wù)。這一措施的運(yùn)用使得他們?cè)跈z查和改善下屬單位的經(jīng)營狀況、保證投資效果符合公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面開創(chuàng)了極為成功的范例。

　　GE的內(nèi)部審計(jì)包括兩類：首先是下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的審計(jì)，重點(diǎn)審查其自身經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合總公司的規(guī)定;其次是總公司一級(jí)的審計(jì)。最能代表GE特色的是其公司審計(jì)署的審計(jì)。

　　概括地說，總公司審計(jì)署的任務(wù)是發(fā)現(xiàn)問題，分析問題和解決問題。

　　GE認(rèn)為，要做好審計(jì)工作，有兩個(gè)關(guān)鍵性的因素必須解決：一個(gè)是共同接受的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，另一個(gè)是雙重報(bào)告系統(tǒng)。

　　總公司財(cái)務(wù)部保存有一套國家出版的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，每級(jí)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)就是堅(jiān)持貫徹這些原則。公司的財(cái)務(wù)部提供了一個(gè)基本的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，各個(gè)企業(yè)圍繞此結(jié)構(gòu)運(yùn)行。此結(jié)構(gòu)有助于堅(jiān)持共同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，審計(jì)主要監(jiān)督的就是各下屬企業(yè)是否認(rèn)真遵守了這些標(biāo)準(zhǔn)和原則。

　　處理審計(jì)工作的另一個(gè)重要問題是雙重報(bào)告原則。每個(gè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要向本企業(yè)的負(fù)責(zé)人報(bào)告，還直接向總公司的財(cái)務(wù)副總裁報(bào)告。

　　GE的審計(jì)人員擔(dān)負(fù)著幫助GE決策層和管理層制訂戰(zhàn)略、改進(jìn)營銷、加強(qiáng)工作效率、最終提高公司整體贏利能力的重任。他們信奉的是這樣一種理念：“任何事物都不可能是完美無缺的，我們的使命就是去改善它們，我們追求完美”。

　　在審計(jì)工作中，審計(jì)人員首先從查帳入手，但決不止步于單純查帳，而是花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去研究可能有問題的業(yè)務(wù)，包括業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施，意在從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營效果、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個(gè)方面有無可以改進(jìn)之處。他們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大、一般利益也大的方面尤其注意。因?yàn)槿藗兞?xí)慣于在風(fēng)險(xiǎn)面前明哲保身，往往出現(xiàn)低效率、浪費(fèi)、不求進(jìn)取等種種弊端。而這些領(lǐng)域恰好是審計(jì)署成員施展才華的大好機(jī)會(huì)。

　　組成GE審計(jì)署的人員結(jié)構(gòu)是這樣的：絕大多數(shù)是工作過幾年的年輕人，其中大約80%的人是有財(cái)會(huì)方面的學(xué)歷，15%的人有相關(guān)產(chǎn)業(yè)知識(shí)背景和管理等方面的經(jīng)驗(yàn)，5%的人是搞信息處理的。公司每年從幾百個(gè)報(bào)名者中精心挑選幾十名進(jìn)入審計(jì)署，同時(shí)從審計(jì)署中輸送同樣數(shù)量的人去充實(shí)GE各業(yè)務(wù)集團(tuán)的管理干部隊(duì)伍。包括副總裁在內(nèi)的各級(jí)管理干部中有相當(dāng)數(shù)量的人有審計(jì)工作經(jīng)歷，整個(gè)GE中級(jí)以上財(cái)會(huì)管理人員中有60-70%是由公司審計(jì)署輸送的。每年離開審計(jì)署的人員中約有40%可以直接提升為中級(jí)以上管理人員。

　　公司從這些審計(jì)人員中得到的好處是：短期而言，每個(gè)新的審計(jì)小組總會(huì)帶來新的能量、新的創(chuàng)造力和新思想的沖動(dòng);長期來講，可以培養(yǎng)一批經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人才。至于通過審計(jì)解決經(jīng)營中的問題和隱患以及通過改善管理帶來的實(shí)際利益，則更是不言而喻的。

　　由于審計(jì)人員可以最快最有效地了解公司的業(yè)務(wù)和學(xué)會(huì)經(jīng)理們才需要有的知識(shí)才干并能獲得最快的提升，他們的敬業(yè)精神十分強(qiáng)烈，工作即便再辛苦也不抱怨。依照GE一位副總裁的說法，公司審計(jì)署的使命是培養(yǎng)企業(yè)家和企業(yè)領(lǐng)袖。

　　在審計(jì)工作開始之前，審計(jì)小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽其它有經(jīng)驗(yàn)成員的各種想法和建議，他們形象地把這種調(diào)查研究稱之為對(duì)自己大腦的一次知識(shí)和概念的“轟炸”，在此之后才確定本次審計(jì)的目標(biāo)。

　　審計(jì)中，審計(jì)小組對(duì)整個(gè)審計(jì)工作負(fù)有全權(quán)，召開調(diào)查會(huì)、進(jìn)行個(gè)別談話、收集情況和資料等活動(dòng)都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，衡量各種問題間的相互影響。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，他們可以做他們認(rèn)為需要做的任何工作，目的只有一個(gè)：找出問題的解決方案。

　　發(fā)現(xiàn)問題僅僅是解決問題的開端，即便找到了解決辦法，事情也遠(yuǎn)未結(jié)束。實(shí)施方案的具體建議一般由審計(jì)小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實(shí)后才肯罷手，以便在他們離開后能夠堅(jiān)持下去。在這一過程中，審計(jì)小組要與被審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員打無數(shù)次交道。

　　毫無疑問，審計(jì)給GE帶來的效益是十分明顯的。

　　首先，審計(jì)署選人嚴(yán)格。他們不過多考慮審計(jì)人員原先所學(xué)的專業(yè)，而注重人的素質(zhì)和才能。他們要求每個(gè)新人能給審計(jì)部門帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻(xiàn)、新思想。

　　第二，有幸入選的審計(jì)人員大多能保持這一機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的獻(xiàn)身精神。他們工作專注，有極高的自覺性、積極性和創(chuàng)造性，熱情而不知疲倦。

　　第三，進(jìn)入審計(jì)署的人員有著各種各樣的學(xué)歷背景，而且見解往往與眾不同。不同的經(jīng)歷和見解有助于問題的發(fā)現(xiàn)和解決。

　　第四，審計(jì)安排獨(dú)具匠心。平均每三個(gè)月，審計(jì)人員便接受一項(xiàng)新使命，每次都是不同的審計(jì)對(duì)象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務(wù)問題。審計(jì)人員互相吸收營養(yǎng)，往往在對(duì)比中就能發(fā)現(xiàn)問題。在設(shè)計(jì)解決方案時(shí)，自然又會(huì)將其他審計(jì)對(duì)象的好經(jīng)驗(yàn)融入方案，起到了傳播先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的作用。

　　第五，對(duì)審計(jì)人員充分信任。公司審計(jì)署直接向GE總公司的第三把手報(bào)告，增加了他們意見的分量和權(quán)威性，他們自己也覺得“說話的聲音格外響”，審計(jì)工作也往往因此更能得到被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的積極配合。

　　第六，問題常常不是由審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)的，他們只是弄清了問題的真相。解決辦法也常常不是審計(jì)人員所發(fā)明的，他們只是發(fā)現(xiàn)了那些早就存在，但因某種束縛而未能實(shí)施的好想法，并促使其變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。審計(jì)人員起的是催化劑的作用。

　　第七，公司審計(jì)署特別強(qiáng)調(diào)集體配合和協(xié)作精神。他們把審計(jì)小組看作是同被審計(jì)單位肩并肩工作的大團(tuán)隊(duì)中的一份子，而他們每個(gè)人又是審計(jì)小組這個(gè)小團(tuán)隊(duì)的一員。

　　GE的許多做法表面上看起來很奇怪，像審計(jì)這個(gè)大家公認(rèn)為純粹屬于財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容被他們創(chuàng)造性地加以發(fā)揮。對(duì)下屬企業(yè)的這種審計(jì)方法還真有點(diǎn)當(dāng)年“工作組”的味道，和上世紀(jì)六十年代的“四清”運(yùn)動(dòng)似乎也相差不遠(yuǎn)了，難怪聯(lián)想總裁柳傳志在GE參觀學(xué)習(xí)期間不禁發(fā)出這樣的感嘆：這不是在搞*嗎?!當(dāng)然相似只是表面的，在骨子里面GE的做法很現(xiàn)代。

　　總起來說，GE公司審計(jì)署所做的工作已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是我們一般所認(rèn)為的審計(jì)概念了(一般人可能認(rèn)為審計(jì)往往帶有事后性質(zhì)，而且也只是財(cái)務(wù)性質(zhì)的)，它成了GE對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力控制的最有效工具，也是GE對(duì)其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和保證。

　　GE活生生的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)再大也是可以控制的，關(guān)鍵是要找到一個(gè)既符合現(xiàn)代企業(yè)管理精神又切實(shí)可行的辦法來，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)就是不錯(cuò)的一個(gè)選擇。

　　現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特點(diǎn)之一是科層化，這樣做的好處是迫使管理規(guī)范且不走樣，但這種結(jié)構(gòu)內(nèi)在地隱含一個(gè)問題：信息不對(duì)稱。一方面，基層可能因?yàn)榈貌坏焦究偛堪l(fā)出的全面的和正確的信息而不能迅速搶占市場中對(duì)我方十分有利的高地;另一方面，管理層如果不能有規(guī)律地和及時(shí)地獲得第一線準(zhǔn)確的信息反饋，不僅指揮和決策存在障礙，也更談不上控制和預(yù)防，長此以往，遲早也是要出問題的。

　　一般認(rèn)為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)按照扁平化模式設(shè)計(jì)對(duì)于克服上述困難有極大的幫助，但還不能完全解決問題，因?yàn)椴⒉皇撬衅髽I(yè)都能實(shí)現(xiàn)扁平化管理構(gòu)架的。依照我個(gè)人的理解，“GE式審計(jì)”實(shí)質(zhì)上解決的就是集團(tuán)化內(nèi)部管理上下之間的信息不對(duì)稱問題。

　　打個(gè)比方，公司審計(jì)署就像一只體積小巧的“信息快艇”，異常靈活地穿行在各個(gè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)之間，把下屬企業(yè)的經(jīng)營管理信息及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到?jīng)Q策層，達(dá)到信息溝通的目的，完成總部賦予它的使命。

　　現(xiàn)在認(rèn)識(shí)到審計(jì)對(duì)于企業(yè)擁有巨大作用的企業(yè)已不在少數(shù)，但把審計(jì)提高到GE那樣認(rèn)識(shí)高度的企業(yè)，國內(nèi)似乎還沒有。

篇2：房地產(chǎn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)控制

　　內(nèi)部審計(jì)控制由總部審計(jì)法務(wù)部負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　(一)審計(jì)法務(wù)部直接向董事下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

　　(二)審計(jì)法務(wù)部部門負(fù)責(zé)人的任免由總經(jīng)理提名，董事會(huì)審計(jì)通過。

　　(三)審計(jì)法務(wù)部內(nèi)部設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員，這些內(nèi)部審計(jì)人員至少應(yīng)具備會(huì)計(jì)、法律、管理或與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)等任一方面的專業(yè)知識(shí)。審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職務(wù)行為規(guī)范及專業(yè)審計(jì)系列要求。(具體內(nèi)容見附件7"內(nèi)部審計(jì)控制"中的7-1)

　　(四)審計(jì)法務(wù)部審計(jì)主要工作是針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，建立營銷、設(shè)計(jì)、工程、成本、物業(yè)、離任審計(jì)等工作程序，并逐步完善。審計(jì)工作嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《銷售專項(xiàng)審計(jì)方案》、《設(shè)計(jì)專項(xiàng)審計(jì)方案》、《工程專項(xiàng)審計(jì)方案》、《成本專項(xiàng)審計(jì)方案》、《物業(yè)專項(xiàng)審計(jì)方案》、《離任審計(jì)方案》。(具體內(nèi)容見附件7"內(nèi)部審計(jì)控制"中的7-2-1--7-2-7)

　　(五)審計(jì)法務(wù)部每年擬訂年度審計(jì)計(jì)劃，每季度根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人和公司總經(jīng)理及分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后執(zhí)行。

　　(六)審計(jì)人員開展專項(xiàng)審計(jì)工作需要編制工作底稿、收集相關(guān)資料，并且出具專項(xiàng)工作審計(jì)報(bào)告;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)報(bào)告中反映的問題提出建議后加以追蹤，并定期撰寫落實(shí)情況報(bào)告，對(duì)相關(guān)部門的整改措施進(jìn)行評(píng)估。上述工作底稿、專項(xiàng)工作審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)報(bào)告及其他相關(guān)資料等至少應(yīng)保存五年。

　　(七)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和整改落實(shí)報(bào)告應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)管理層和董事會(huì)提交。

篇3：E地產(chǎn)公司內(nèi)部控制審計(jì)作業(yè)指引

　　E地產(chǎn)公司內(nèi)部控制審計(jì)作業(yè)指引

　　1.目的：

　　為了合理保證公司實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營、信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)營效率和效果的目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

　　2.適用范圍：

　　適用于對(duì)E地產(chǎn)有限公司（以下簡稱“公司”）及其控（參）股公司/項(xiàng)目部的內(nèi)部控制審計(jì)。

　　3.術(shù)語和定義：

　　3.1.內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。

　　4.職責(zé)：

　　4.1.質(zhì)量部

　　4.1.1.根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。

　　4.1.2.選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

　　4.1.3.在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，也可以選取內(nèi)部控制要點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)價(jià)。

　　4.1.4.在必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

　　4.1.5.定期向公司主管內(nèi)部審計(jì)工作的總經(jīng)理報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果。

　　5.內(nèi)容及要求：

　　5.1.審計(jì)程序

　　5.1.1.質(zhì)量部做好審計(jì)有關(guān)準(zhǔn)備工作，確定審計(jì)組成員，并于審計(jì)實(shí)施前3日發(fā)出審計(jì)通知書，要求被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作，并向?qū)徲?jì)組提供下列資料：

　　a)組織架構(gòu)和部門職責(zé)說明書；

　　b)董事會(huì)會(huì)議決議、記錄和紀(jì)要，監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、記錄、紀(jì)要；

　　c)內(nèi)部經(jīng)營運(yùn)作管理制度；

　　d)合同授權(quán)書、付款授權(quán)書和其他授權(quán)文件；

　　e)合同臺(tái)賬和相關(guān)管理資料；

　　f)被審計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、決算報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況說明書。

　　g)歷年外部審計(jì)報(bào)告；

　　h)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他有關(guān)資料。

　　5.1.2.審計(jì)人員運(yùn)用審核、觀察、詢問和分析性復(fù)核等方法進(jìn)行審計(jì)；

　　5.1.3.審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果，起草審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告反映的問題要實(shí)事求是，定性要準(zhǔn)確，意見和建議要切實(shí)可行。

　　5.1.4.審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

　　a)被審計(jì)單位的基本情況；

　　b)審計(jì)范圍、發(fā)現(xiàn)的問題；

　　c)審計(jì)意見和建議。

　　5.1.5.審計(jì)報(bào)告初稿確定后，要與被審計(jì)單位交換意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)提出書面意見，逾期未作答復(fù)的，視為沒有異議。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核研究，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作相應(yīng)修改。

　　5.1.6.質(zhì)量部將修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)公司主管內(nèi)部審計(jì)工作的總經(jīng)理批準(zhǔn)后正式下發(fā)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位如無特殊情況必須執(zhí)行審計(jì)意見，并依據(jù)下發(fā)審計(jì)報(bào)告通知中的相關(guān)要求進(jìn)行整改。

　　5.1.7.審計(jì)檔案的歸檔：質(zhì)量部對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告等文檔按項(xiàng)目編號(hào)立卷歸檔。

　　5.2.審計(jì)要點(diǎn)

　　5.2.1.控制環(huán)境審計(jì)的要點(diǎn)：

　　a)管理層的經(jīng)營理念；

　　b)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性，管理權(quán)限的集中程度；

　　c)各項(xiàng)職責(zé)的分工，重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；

　　d)管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；

　　e)員工聘用程序及培訓(xùn)制度；

　　f)員工業(yè)績考核及激勵(lì)機(jī)制。

　　5.2.2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)審計(jì)的要點(diǎn)：

　　a)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果；

　　b)授權(quán)的建立和執(zhí)行情況；

　　c)不相容職務(wù)的分離；

　　d)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；

　　e)對(duì)資產(chǎn)和記錄接近限制設(shè)置的適當(dāng)性；

　　f)項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃大綱執(zhí)行情況；

　　g)工程界區(qū)管理方式對(duì)成本控制的影響；

　　h)招標(biāo)質(zhì)量對(duì)成本控制的影響；

　　i)合同管理工作質(zhì)量對(duì)成本控制的影響；

　　j)客戶索賠事項(xiàng)對(duì)銷售和成本控制的影響。

　　5.2.3.信息與溝通審計(jì)的要點(diǎn)：

　　a)信息系統(tǒng)是否安全有序運(yùn)行；

　　b)信息是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄；

　　c)內(nèi)部溝通與外部溝通的渠道是否開放有效。

　　5.2.4.監(jiān)督審計(jì)的要點(diǎn)：各部門是否對(duì)所分管控制活動(dòng)執(zhí)行情況進(jìn)行自我監(jiān)督和檢查。

　　6.附則

　　6.1.本辦法由質(zhì)量部負(fù)責(zé)解釋。

　　6.2.本辦法自從發(fā)布之日起實(shí)施。