會計系統(tǒng)控制包括會計核算控制和財務管理控制，由集團財務管理部依據(jù)《會計法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《財務通則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)制定。

　　(一)會計核算控制：集團制定《會計管理及核算規(guī)范》，包括會計政策、崗位設(shè)置、會計操作流程、會計檔案保管、財務交接、會計資料調(diào)閱、會計電算化及財務安全保障等各項控制內(nèi)容。(具體內(nèi)容見附件4"會計系統(tǒng)控制"中的4-1)

　　(二)財務管理控制：主要包括計劃(預算)管理、資債項目管理、權(quán)益項目管理、或有事項管理、稅務管理、票據(jù)印鑒管理方面的制度。重點項目包括：

　　1、費用控制

　　公司實行費用預算制度，每年年初由各級職能部門(包括子公司)編制本部門費用支出計劃，經(jīng)各級財務管理部審核，總經(jīng)理辦公會討論通過，并向董事會匯報。部門職能總費用應控制在預算費用之內(nèi)，如果突破年度預算，部門報專題費用報告經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批確定。部門預算總費用中的非經(jīng)常發(fā)生項目，于預算報批時應附專項說明，于實際發(fā)生時仍應事前出具專題報告，按程序報批。

　　各部門總經(jīng)理在部門工作安排中主動控制、壓縮費用，對本部門的各項費用的必要性、合理性負責，對本部門總體費用水平的合理性負責;財務部總經(jīng)理維護費用管理制度的正常執(zhí)行，對重大開支發(fā)表意見，審批1萬元以下付款，組織費用報銷工作和信息通報工作;分管部門副總審批分管部門的非例常性費用和重大開支，確認這些費用的必要性、合理性;公司總經(jīng)理對1萬元以上非例常性費用和資產(chǎn)購置開支，具有立項權(quán)與否決權(quán)。

　　職員非公務事項不得從公司借支備用金。公司職員因公出差、接待客戶或購買小額物品等，申請借支備用金時，財務部門根據(jù)業(yè)務情況，確定借支備用金的合理限額，并將嚴格控制職員借取大額備用金。借支備用金應按照公司《費用管理制度》，完善借款手續(xù)后方能辦理借款。

　　各子公司根據(jù)經(jīng)公司總部批準并下達的經(jīng)營計劃，對費用進行控制。公司制定統(tǒng)一的費用核算制度，各下屬子公司按固定格式每月上報費用明細表，萬科企業(yè)股份有限公司定期進行匯總、分析，找出差異及原因，從而采取有效控制措施。

　　2、財務匯報管理

　　各下屬子公司必須定期或不定期地向公司總部上報各種財務信息，其中，定期信息按固定格式編制，其中月報包括各種會計報表、反映銷售及動態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等;不定期信息包括總部要求的其他重大財務信息，如滾動的經(jīng)營計劃等。對經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，也要求各下屬子公司及時向總部匯報，總部對問題的處理情況及時進行跟蹤，對因信息報送不及時或漏報造成嚴重后果的，將追究相關(guān)責任人的責任。

　　這些經(jīng)營信息經(jīng)過總部財務部匯總分析后，通過月度經(jīng)營例會匯報給公司管理層。通過財務匯報管理，對公司及各子公司的財務情況進行及時的跟蹤，從而有效地控制財務風險。

　　公司每季度向董事會報送財務報表并匯報經(jīng)營情況。

　　公司對財務報告的報出進行了規(guī)定，年度財務報告經(jīng)公司聘請的會計師事務所審計報董事會審批通過后對外報送，披露。其他定期報告也根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過董事會批準后及時報出。

　　3、會計入帳程序及會計資料保管

　　會計機構(gòu)必須取得原始憑證并經(jīng)財務主管審核無誤后才能入帳，原始憑證必須手續(xù)齊全、填列完整，不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正。

　　記賬憑證應在業(yè)務發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。錄入的記帳憑證需經(jīng)財務主管審核后方可過賬;更正錯誤的方法必須符合財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

　　公司嚴格按照國家《會計檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會計檔案。

　　年度終了后，會計機構(gòu)指定專人對上年度的會計憑證、賬簿、報表、會計人員移交清冊和重要的經(jīng)濟合同等會計資料進行收集、核對、整理立卷、編制目錄，進行妥善保管，防止丟失損壞。

　　公司內(nèi)單位之間調(diào)閱會計檔案，需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人同意;外單位人員調(diào)閱會計檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準;調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復制的，需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人同意，并限期歸還;對已入庫會計檔案的調(diào)閱，檔案管理人員必須詳細登記。

　　4、相關(guān)的制度安排包括：《集團財務管理規(guī)則》、《目標成本管理實施手冊》、《總部費用管理制度》、《總部費用報銷及付款審批流程》、職務授權(quán)及代理方面的制度等。(具體內(nèi)容見附件4"會計系統(tǒng)控制"中的4-2-1--4-2-7)

篇2：企業(yè)財務會計報告條例(2001)

　　企業(yè)財務會計報告條例(20**)

　　中華人民共和國國務院令

　　第287號

　　現(xiàn)公布《企業(yè)財務會計報告條例》，自20**年1月1日起施行。

　　總理 *

　　二〇〇〇年六月二十一日

　　企業(yè)財務會計報告條例

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范企業(yè)會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，制定本條例。

　　第二條 企業(yè)（包括公司，下同）編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本條例。

　　本條例所稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

　　第三條 企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務報告會計報告的真實性、完整性負責。

　　第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。

　　第五條 注冊會計師、會計師事務所審計企業(yè)財務會計報告，應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進行，并對所出具的審計報告負責。

　　第二章 財務會計報告的構(gòu)成

　　第六條 財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務報告。

　　第七條 年度、半年度財務會計報告應當包括：

　　（一）會計報表；

　　（二）會計報表附注；

　　（三）財務情況說明書。

　　會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

　　第八條 季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。

　　第九條 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：

　　（一）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。

　　（二）負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務與其會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項負債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。

　　（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權(quán)益應當按照實受資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

　　第十條 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表 應當按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：

　　（一）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其性質(zhì)分項列示。

　　（二）費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質(zhì)分項列示。

　　（三）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業(yè)利潤和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。

　　第十一條 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表應當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義以及列示應當遵循下列規(guī)定：

　　（一）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應當按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營活動按照其經(jīng)營活動特點分項列示。

　　（二）投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資極其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應當按照其投資活動的先進流入和流出的性質(zhì)分項列示。

　　（三）籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應當按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。

　　第十二條 相關(guān)附表是反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。

　　利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度末分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應當按照利潤分配各個項目分類分項列示。

　　第十三條 年度、半年度、會計報表、至少應當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。

　　第十四條 會計報表附注是為便于會計報表的編指基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：

　　（一）不符和基本會計架設(shè)的說明;

　　（二）重要會計政策和會計估計極其變更情況、變更原因極其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；

　　（三）或有關(guān)事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；

　　（四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明；

　　（五）重要資產(chǎn)了轉(zhuǎn)讓極其出售情況；

　　（六）企業(yè)合并、分立；

　　（七）重大投資、融資活動；

　　（八）會計報表中重要項目的明細資料；

　　（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

　　第十五條 財務情況說明書至少應當對下列情況做出說明：

　　（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

　　（二）利潤實現(xiàn)和分配情況；

　　（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

　　（四）對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和先進流量有重大影響的其他事項。

　　第三章 財務會計報告的編制

　　第十六條 企業(yè)應當與年度終了編制年度財務會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報年度、季度和閱讀財務會計報告的，從其規(guī)定。

　　第十七條 企業(yè)編制財務會計報告，應當依據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿紀錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 任何組織或者隔熱人不得授意、指使、強令企業(yè)違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

　　第十八條 企業(yè)應當依照本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的區(qū)任何計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。

　　第十九條 企業(yè)應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)帳日進行結(jié)帳，不得提前或者延遲。年度結(jié)帳日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)帳日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

　　第二十條 企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務：

　　（一）結(jié)算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權(quán)單位的相應債務、債權(quán)金額是否一致；

　　（二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

　　（三）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；

　　（四）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面是否一致；

　　（五）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

　　（六）需要清查、核實的其他內(nèi)容。

　　企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產(chǎn)的實用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實后，應當將清查、核實的結(jié)果極其處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理，

　　企業(yè)應當在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。

　　第二十一條 企業(yè)在編制會計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成下列工作；

　　（一）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

　　（二）依照本條例規(guī)定的結(jié)帳日進行結(jié)帳，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

　　（三）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；

　　（四）對于國家統(tǒng)計的會計制度沒有規(guī)定核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關(guān)賬務處理是否合理；

　　（五）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

　　在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。

　　第二十二條 企業(yè)編制年度和半年度財務會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的，應當按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行的會計處理。

　　第二十三條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。

　　第二十四條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互銜接。

　　第二十五條 會計報表附注和財務情況說明書應當按照本條例和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

　　第二十六條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應的財務會計報告。

　　第二十七條 企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務、進行結(jié)賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務會計報告。

　　第二十八條 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計報表的企業(yè)集團，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業(yè)集團的合并會計報表。

　　企業(yè)集團合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。

　　第四章 財務會計報告的對外提供

　　第二十九條 對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。

　　第三十條 企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。

　　第三十一條 企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依此編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。

　　第三十二條 企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。

　　國務院派出監(jiān)視會的國有大型企業(yè)、國有重點金融機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會的國有企業(yè)，應當依法定期向監(jiān)事會提供財務會計報告。

　　第三十三條 有關(guān)部門或者機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或才全部財務會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，應當向企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求企業(yè)改變財務會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

　　第三十四條 非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何企業(yè)或者個人不得要求企業(yè)提供部分或才全部財務會計報表及其有關(guān)數(shù)據(jù)。

　　違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的企業(yè)有權(quán)拒絕。

　　第三十五條 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大公布財務會計報告，并重點說明下列事項：

　　（一）反應與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費用的構(gòu)成情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息；

　　（二）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

　　（三）注冊會計師審計的情況；

　　（四）國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

　　（五）重大的投資、融資和次產(chǎn)處置決策及其原因的說明；

　　（六）需要說明的其他重要事項。

　　第三十六條 企業(yè)依照本條例規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告。

　　第三十七條 財務會計報告必須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)界應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

　　第三十八條 接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。

　　第五章 法律責任

　　第三十九條 違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府責令限期改正，對企業(yè)可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀律處分：

　　（一）隨意改變會計要素的確認和計量標準的；

　　（二）隨意改變財務會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的；

　　（三）提前或者延遲結(jié)帳日結(jié)帳；

　　（四）在編制年度財務會計報告前，未按照本條例規(guī)定全面清查資產(chǎn)核實債務的；

　　（五）拒絕財政部門和其他有關(guān)部門對財務會計報告依法進行的監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關(guān)情況的。

　　會計人員有前款所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府部門吊銷會計人員從業(yè)資格證書。

　　第四十條 企業(yè)編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對企業(yè)可以處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀律處分；對其中的會計人員，情節(jié)嚴重的，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計人員從業(yè)資格證書。

　　第四十一條 授意、指使強令會計機構(gòu)、會計人員極其他人員編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實真相的財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予降級、撤職、開除的行政處分或者紀律處分。

　　第四十二條 違反本條例的規(guī)定，要求企業(yè)向其提供部分或者全部財務會計報告極其有關(guān)數(shù)據(jù)的，由縣級以上人民政府責令改正。

　　第四十三條 違反本條例規(guī)定，同時違反其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)依法給予處罰。

　　第六章 附則

　　第四十四條 國務院財政部門可以根據(jù)本條例的規(guī)定，制定財務會計的具體編報辦法。

　　第四十五條 不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)編制和對外提供財務會計報告的辦法，由國務院財政部門根據(jù)本條例的原則另行規(guī)定。

　　第四十六條 本條例自20**年1月1日起施行。

篇3：遼寧省會計管理條例(2010)

　　遼寧省會計管理條例(20**)

　　（20**年7月30日遼寧省第十一屆人民代表大會常務委員會第十八次會議通過）

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，發(fā)揮會計在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序中的作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本條例。

　　第二條 本省行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）實施會計管理、辦理會計事務，應當遵守《會計法》和本條例。

　　第三條 省、設(shè)區(qū)的市（以下簡稱市）、縣（含縣級市、區(qū)，下同）人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）負責管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　縣以上財政部門在管理會計工作中依法履行下列職責：

　　（一）組織實施會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，制定會計工作管理制度，監(jiān)督指導單位執(zhí)行會計制度；

　　（二）組織會計從業(yè)資格考試，證書頒發(fā)、注冊登記、信息變更及其查驗和吊銷等事項；

　　（三）組織會計專業(yè)技術(shù)資格考試，按規(guī)定組織會計專業(yè)技術(shù)資格評審工作；

　　（四）監(jiān)督管理會計人員繼續(xù)教育工作；

　　（五）監(jiān)督管理會計中介機構(gòu)；

　　（六）監(jiān)督指導會計行業(yè)組織；

　　（七）監(jiān)督檢查會計信息質(zhì)量，查處會計違法行為；

　　（八）法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他職責。

　　第四條 會計人員應當依法履行職責，忠于職守，堅持原則。

　　縣以上人民政府及其有關(guān)部門對做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應當給予表彰獎勵。

　　第二章 單位負責人的會計責任

　　第五條 單位負責人是指單位法定代表人或者法律、法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。

　　單位負責人應當按照《會計法》要求，加強對單位會計工作的組織領(lǐng)導，建立健全單位會計核算、監(jiān)督等管理制度，對單位會計工作和會計資料的真實性、完整性、合法性負責。

　　單位負責人不得兼任會計機構(gòu)負責人。

　　第六條 單位負責人應當支持和保障會計人員依法履行職責，對會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)并制止無效的會計違法事項，應當及時做出處理決定。不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項。

　　第七條 單位負責人或者其授權(quán)的人員在處理報銷憑證、資產(chǎn)核銷、對外投資等經(jīng)濟業(yè)務事項時，應當簽署明確的意見。

　　對單位負責人或者其授權(quán)的人員拒不簽署或者簽署意見不符合規(guī)定的，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)拒絕辦理。

　　第三章 會計機構(gòu)和會計人員

　　第八條 從事會計工作的人員應當取得會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格證書應當按照國家有關(guān)規(guī)定在財政部門辦理注冊登記。

　　單位不得任用未取得會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。

　　第九條 會計機構(gòu)和會計人員應當履行下列職責：

　　（一）執(zhí)行會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；

　　（二）擬訂會計工作制度；

　　（三）如實核算、反映、監(jiān)督財務收支和經(jīng)營狀況，提供真實、準確、完整的會計資料，并按照規(guī)定妥善保管；

　　（四）按照規(guī)定及時辦理稅金、國有資產(chǎn)收益、其他財政收入的繳納事項；

　　（五）參與擬訂有關(guān)財務收支、資金使用、財產(chǎn)保管等內(nèi)容的重要經(jīng)濟合同，定期檢查、分析預算和財務計劃的執(zhí)行情況；

　　（六）參與擬訂籌資、投資、產(chǎn)品開發(fā)以及設(shè)備更新、技術(shù)改造等經(jīng)濟決策方案；

　　（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。

　　第十條 國家機關(guān)、國家出資企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員，應當實行回避制度。

　　前款所述單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構(gòu)負責人的配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、直系姻親，不得在本單位從事會計工作。

　　其他單位可以參照本制度執(zhí)行。

　　第十一條 國有的和國有資產(chǎn)占控股、主導地位的大中型企業(yè)及上市公司中的大中型企業(yè)應當設(shè)置總會計師（含財務總監(jiān)，下同）。事業(yè)單位根據(jù)需要，經(jīng)批準可以設(shè)置總會計師。

　　總會計師的職責按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十二條 設(shè)置多個會計工作崗位的單位，應當有計劃地進行內(nèi)部會計崗位輪換。會計機構(gòu)負責人工作變動，應當經(jīng)單位領(lǐng)導集體研究決定。

　　會計人員工作變動，應當按時辦清移交手續(xù)并對所移交的會計憑證、會計賬簿和其他有關(guān)資料的真實性、完整性負責；未辦清移交手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

　　會計人員出現(xiàn)擅自離職或者失蹤、死亡等情況的，由單位主管會計工作負責人、會計機構(gòu)負責人組織清理有關(guān)會計事項，編制移交清冊，辦理移交手續(xù)。

　　第十三條 單位應當支持會計人員通過多種方式參加會計繼續(xù)教育。會計人員應當按照國家有關(guān)規(guī)定接受會計繼續(xù)教育。財政部門應當將會計人員接受繼續(xù)教育情況列入會計從業(yè)資格情況檢查的內(nèi)容。會計人員所在單位應當將會計人員接受繼續(xù)教育情況作為會計人員任職、晉升的依據(jù)之一。

　　第四章 會計核算

　　第十四條 單位應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，提供真實、完整、準確的會計信息。

　　第十五條 單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

　　單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，不得有下列行為：

　　（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告；隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告；

　　（二）擅自改變會計要素的確認和計量標準；

　　（三）擅自改變財務會計報告編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；

　　（四）設(shè)置賬外賬或者保留賬外資金、資產(chǎn)；

　　（五）法律、法規(guī)禁止的其他行為。

　　第十六條 會計機構(gòu)、會計人員應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證。

　　任何單位和個人不得出具或者使用不真實、不合法的原始憑證。

　　第十七條 使用計算機進行會計核算的單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全會計電算化崗位責任、操作管理、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理等會計電算化內(nèi)部管理制度。

　　有關(guān)會計數(shù)據(jù)應當及時備份，確保會計數(shù)據(jù)安全。

　　第十八條 單位應當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等制度，并定期向本單位檔案機構(gòu)移交，由其統(tǒng)一保管。未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。

　　第五章 代理記賬

　　第十九條 代理記賬機構(gòu)應當經(jīng)市財政部門依法批準，并領(lǐng)取財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書后，方可從事代理記賬業(yè)務。

　　委托代理記賬的單位（以下簡稱委托人）委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。

　　第二十條 委托人應當履行下列職責：

　　（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；

　　（二）配備專人負責日常貨幣收支和保管；

　　（三）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

　　（四）對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。

　　第二十一條 代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應當履行下列職責：

　　（一）執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務；

　　（二）不得為委托人填制原始憑證；

　　（三）不得接受委托人提供的虛假會計資料和不當會計處理要求；

　　（四）對委托人的商業(yè)秘密給予保密。

　　第二十二條 代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人共同簽署并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

　　第二十三條 代理記賬機構(gòu)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，定期將代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員基本信息等情況向市財政部門備案，接受監(jiān)督檢查。

　　第六章 會計監(jiān)督

　　第二十四條 單位應當根據(jù)業(yè)務特點和管理要求，建立和完善不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制等內(nèi)部控制制度，加強會計監(jiān)督。

　　第二十五條 單位處理重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項時，應當征求總會計師、會計機構(gòu)負責人的意見。

　　第二十六條 財政部門應當建立健全會計監(jiān)督制度，依法對單位下列行為實施監(jiān)督：

　　（一）是否依法設(shè)置會計賬簿；

　　（二）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

　　（三）會計核算是否符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

　　（四）是否依法設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員或者委托代理記賬機構(gòu)記賬；

　　（五）從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格，會計機構(gòu)負責人是否符合任職條件；

　　（六）是否依法設(shè)置總會計師；

　　（七）任用會計人員是否依法實行回避制度；

　　（八）會計師事務所和注冊會計師出具審計報告的程序和內(nèi)容是否合法、真實準確；代理記賬機構(gòu)是否具備執(zhí)業(yè)資格、規(guī)范執(zhí)業(yè)；

　　（九）法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他事項。

　　第二十七條 單位在辦理票據(jù)領(lǐng)購時，財政部門應當查驗會計機構(gòu)負責人、會計人員的會計從業(yè)資格證書或者代理記賬許可證書、委托代理記賬合同。未能出示相關(guān)證明的，財政部門不予辦理票據(jù)領(lǐng)購。

　　第二十八條 財政部門對被檢查單位的會計違法行為，應當依法做出處理決定。對不屬于財政部門職權(quán)范圍內(nèi)的事項，應當及時移交有關(guān)機關(guān)處理。

　　第二十九條 財政部門應當建立會計誠信檔案，記載單位和會計人員的會計失信、違法行為及被處罰情況；對情節(jié)嚴重的，應當及時予以通報，并會同有關(guān)部門為社會和其他部門提供有關(guān)單位和會計人員會計誠信資料的查詢服務。

　　第三十條 會計人員因依法履行職責受到打擊報復的，有權(quán)向財政、監(jiān)察或者其他有關(guān)機關(guān)檢舉，接到檢舉的機關(guān)對屬于職責范圍內(nèi)的事項，應當依法處理；對不屬于職責范圍內(nèi)的事項，應當及時移送有權(quán)處理機關(guān)，并告知檢舉人。

　　處理機關(guān)應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名、檢舉材料告知、轉(zhuǎn)給被檢舉單位或者被檢舉人。

　　處理機關(guān)對檢舉事項經(jīng)查證屬實的，應當責成被檢舉單位及時制止、糾正，并依法追究有關(guān)人員的法律責任。

　　第七章 法律責任

　　第三十一條 違反本條例規(guī)定，任用會計人員應當實行回避制度而不實行的，由財政部門責令限期改正，并予以公告。

　　第三十二條 違反本條例規(guī)定，擅自改變會計要素的確認和計量標準，或者擅自改變財務會計報告編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的，由財政部門責令限期改正，對單位可以處三千元以上五萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以并處二千元以上二萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，由財政部門吊銷會計人員會計從業(yè)資格證書；屬于國家工作人員的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第三十三條 違反本條例規(guī)定，未經(jīng)批準擅自從事代理記賬業(yè)務的，由財政部門責令停止代理記賬業(yè)務，并予以公告。

　　第三十四條 違反本條例規(guī)定，代理記賬機構(gòu)不按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，由財政部門責令限期改正，沒收違法所得，可以對代理記賬機構(gòu)處三千元以上五萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以并處二千元以上二萬元以下的罰款；逾期不改正的，暫停代理記賬業(yè)務；情節(jié)嚴重的，吊銷代理記賬許可證。

　　第三十五條 財政部門工作人員有下列情形之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

　　（一）依法應當辦理會計從業(yè)資格證書而不予辦理或者對不符合法定條件的人員辦理會計從業(yè)資格證書的；

　　（二）對不符合設(shè)立代理記賬條件的機構(gòu)頒發(fā)代理記賬許可證書的；

　　（三）利用職務之便收受他人財物或者謀取其他非法利益的；

　　（四）在監(jiān)督檢查中泄露國家秘密和商業(yè)秘密的；

　　（五）超越法定職權(quán)或者違反法定程序?qū)嵤┬姓幜P的；

　　（六）其他未依法履行會計監(jiān)督管理職責的行為。

　　第三十六條 違反本條例規(guī)定的其他行為，《會計法》及其他法律、法規(guī)已有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第八章 附則

　　第三十七條 本條例自20**年10月1日起施行。1998年9月25日遼寧省第九屆人民代表大會常務委員會第五次會議通過的《遼寧省會計管理條例》同時廢止。