房地產(chǎn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制效果的評估

　　第一條 總部各職能部門依據(jù)本制度相關(guān)規(guī)定在每年2月份前完成對自身專業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的控制制度實施情況和效果進(jìn)行評估，并向"工作小組"提交評估報告，評估報告應(yīng)包括：

　　(一)本專業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制情況綜述，并給出自評結(jié)果，包括："優(yōu)秀"、"正常"和"待改進(jìn)"三種評級：

　　1、優(yōu)秀：是指內(nèi)部控制制度得到有效的落實，本專業(yè)系統(tǒng)嚴(yán)格按照此規(guī)定執(zhí)行，并且有相應(yīng)的執(zhí)行情況記錄;本專業(yè)系統(tǒng)沒有發(fā)現(xiàn)任何對公司經(jīng)營運(yùn)作產(chǎn)生風(fēng)險的行為;本專業(yè)系統(tǒng)所有員工對于自身系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度了解并且熟悉，而且自發(fā)的去實行。

　　2、正常：是指內(nèi)部控制制度得到了實施，對于重大的決策嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;沒有發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險，對于個別風(fēng)險進(jìn)行了及時的防控，相應(yīng)對本專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行了及時的完善，并主動說明風(fēng)險的情況、處理結(jié)果和可能的隱患。

　　3、待改進(jìn)：是指內(nèi)控制度沒有得到有效的落實，工作中出現(xiàn)了重大風(fēng)險或者風(fēng)險隱患，沒有及時的進(jìn)行處理和改善，并隱瞞相關(guān)情況。

　　(二)對于待改進(jìn)的職能部門應(yīng)該在總結(jié)報告中詳細(xì)列明改進(jìn)計劃、目標(biāo)和直接負(fù)責(zé)人，并定期向"工作小組"匯報工作進(jìn)展情況。

　　第二條 工作小組根據(jù)各專業(yè)系統(tǒng)的自查報告對公司整體內(nèi)部控制情況進(jìn)行總結(jié)，總結(jié)主要從以下幾個方面進(jìn)行：

　　(一)控制環(huán)境--指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素。控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。主要包括：董事會的結(jié)構(gòu);經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠信及能力;經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格;聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式;信息溝通體系等。

　　(二)風(fēng)險評估--指可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評估，以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

　　(三)控制活動--指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準(zhǔn)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。

　　(四)信息及溝通--主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

　　(五)監(jiān)督--指對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險評估是否及時、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動是否適當(dāng)、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否良好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時所采取的監(jiān)督等;專項監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。

　　第三條 工作小組對總部各職能部門的內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)一的考核，并給出相應(yīng)的意見。對于待改進(jìn)的部門要負(fù)責(zé)專人進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

　　第四條 工作小組應(yīng)依據(jù)具體的評估項目進(jìn)行評估。評估項目每年進(jìn)行完善和修訂。(具體內(nèi)容見附件8"評估項目")

　　第五條 工作應(yīng)于每年四月底前完成對上一年度內(nèi)部控制的評估工作并向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。評估報告至少應(yīng)包括對附件所列五個方面的評價及對公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見。

　　第六條 內(nèi)部控制效果的結(jié)論性意見，可分為有效的內(nèi)部控制或有重大缺陷的內(nèi)部控制。所謂有重大缺陷的內(nèi)部控制，是指附件所列五個方面中任一方面存在缺陷，且此種缺陷將導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實現(xiàn)。

　　第七條 董事會應(yīng)就上述內(nèi)部控制報告召開專門的董事會會議并形成決議。

篇2：物業(yè)公司管理費(fèi)收繳內(nèi)部控制和核算

　　物業(yè)公司管理費(fèi)收繳內(nèi)部控制和核算

　　物業(yè)管理費(fèi)收入隨著公有住房出售量的不斷上升，已成為物業(yè)公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。規(guī)范收繳物業(yè)管理費(fèi)內(nèi)控制度，正確計算各會計期間的物業(yè)管理費(fèi)，已是物業(yè)公司財務(wù)管理、會計核算工作中一項重要內(nèi)容。為此在這方面作一些探討。

　　一、收繳物業(yè)管理費(fèi)和會計核算的現(xiàn)狀

　　收繳物業(yè)管理費(fèi)的工作是物業(yè)公司小區(qū)管理員或物業(yè)公司專職人員承擔(dān)的。業(yè)主收到物業(yè)管理費(fèi)收據(jù)后向收費(fèi)員繳款、收費(fèi)員按收據(jù)金額收款后將“物業(yè)管理費(fèi)”（收據(jù)聯(lián)）作為付款憑證退回業(yè)主，同時將“物業(yè)管理費(fèi)”（記賬聯(lián)）和“現(xiàn)金”或“銀行解款單回單”交財務(wù)部門入賬，并由物業(yè)管理費(fèi)臺賬記賬員（以下簡稱記賬員）記賬。這樣的業(yè)務(wù)流程從內(nèi)控角度考慮還有不完善的地方。

　　第一，收費(fèi)員收到的物業(yè)管理費(fèi)是否按時、全部、足額上繳，有否拖繳，甚至挪用現(xiàn)象，財務(wù)會計無法進(jìn)行有效的監(jiān)控。

　　第二，記賬員登記的臺賬，記載是否正確，缺少行之有效的稽核制度，物業(yè)管理費(fèi)臺賬登記收入與財務(wù)會計賬面物業(yè)管理費(fèi)收入可能出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。

　　第三，物業(yè)管理費(fèi)臺賬中應(yīng)收未收的物業(yè)管理費(fèi)在會計核算賬戶上沒有正確信息的記載。

　　第四，各會計期間物業(yè)管理費(fèi)的收入按收付實現(xiàn)制方法結(jié)算當(dāng)期損益，不能客觀、真實地反映各會計期間的收入，甚至出現(xiàn)將當(dāng)期物業(yè)管理費(fèi)收入，通過銀行調(diào)節(jié)表轉(zhuǎn)入下期會計期間，使已收繳物業(yè)管理費(fèi)和應(yīng)收未收物業(yè)管理費(fèi)成為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的蓄水池。

　　二、完善收繳物業(yè)管理費(fèi)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

　　內(nèi)部控制制度是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證會計資料真實完整，及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和防止舞弊的有效管理手段。建立和完善收繳物業(yè)管理費(fèi)的內(nèi)部控制制度和流程，能夠使物業(yè)管理費(fèi)按時、足額入賬，杜絕挪用公款現(xiàn)象發(fā)生，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)主拖欠物業(yè)管理費(fèi)，正確記載物業(yè)管理費(fèi)收入，真實反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。具體流程是：

　　1.收費(fèi)員在業(yè)主交納物業(yè)管理費(fèi)時，必須在物業(yè)管理費(fèi)（收據(jù)聯(lián)）、（記賬聯(lián)）上蓋公章、私章，還應(yīng)加蓋收款日期章，并規(guī)定收款員將當(dāng)天收到的現(xiàn)金填寫“現(xiàn)金解款單”送交銀行。根據(jù)“物業(yè)管理費(fèi)”（記賬聯(lián)）定期填寫“收款清單匯總表”（一式三聯(lián)）隨同“現(xiàn)金解款單”和“物業(yè)管理費(fèi)”（記賬聯(lián)）交財務(wù)部門審核、簽收、蓋章，將“收款清單匯總表”（第一聯(lián)）退回收費(fèi)員保管。

　　2.財務(wù)部門將審核、簽收后的“收款清單匯總表”（第二、三聯(lián)）和“物業(yè)管理費(fèi)”（記賬聯(lián)）轉(zhuǎn)記賬員稽核，并由記賬員在“收款清單匯總表”上簽字，然后將第二聯(lián)退回財務(wù)部門，作為現(xiàn)金交款單的附件。“收款清單匯總表”（第三聯(lián)）由記賬員保存。記賬員憑“物業(yè)管理費(fèi)”（記賬聯(lián)）登記臺賬，月末將“物業(yè)管理費(fèi)”（記賬聯(lián)）和“收款清單匯總表”裝訂存檔妥善保管。

　　3.記賬員月末編制“收繳物業(yè)管理費(fèi)月報表”（一式二聯(lián)）報財務(wù)部門。月報表的主要內(nèi)容包括：上月末累計欠交數(shù)，本月應(yīng)交數(shù)（其中：調(diào)整本月前應(yīng)交數(shù)）；本月實交數(shù)（其中：實交下年度數(shù)）；本月核銷數(shù)，本月末累計欠交數(shù)。經(jīng)財務(wù)部門稽核確認(rèn)，本月財務(wù)賬反映的物業(yè)管理費(fèi)實收數(shù)與月報表實交數(shù)無誤，財務(wù)部門簽字后退回一份由記賬員保管存檔。

　　4.財務(wù)會計按稽核后的“收繳物業(yè)管理費(fèi)月報表”對“應(yīng)收物業(yè)管理費(fèi)”、“預(yù)收物業(yè)管理費(fèi)”等科目進(jìn)行賬戶處理。

　　5.定期（年末）對應(yīng)收未收物業(yè)管理費(fèi)進(jìn)行清算。對由于各種原因確實無法收回的壞賬損失，按制度規(guī)定，由記賬員列表、小區(qū)負(fù)責(zé)人提出申請、物業(yè)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬戶處理。

　　三、物業(yè)管理費(fèi)的核算方法

　　目前大多數(shù)物業(yè)公司是按收付實現(xiàn)制來核算物業(yè)管理費(fèi)的，每月的營業(yè)收入與當(dāng)期的費(fèi)用不配比，年末預(yù)收下年度的物業(yè)管理費(fèi)沒有列入“預(yù)收賬款”科目，本年內(nèi)應(yīng)收未收物業(yè)管理費(fèi)也沒有列入當(dāng)年收入。這樣就不能正確核算當(dāng)期損益。影響了會計核算的真實性和正確性。

　　根據(jù)《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》第十五條“企業(yè)與業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人，雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)”和《上海市公有住房售后管理暫行辦法》業(yè)主應(yīng)與物業(yè)公司簽訂“房屋管理服務(wù)合同”的規(guī)定，物業(yè)公司物業(yè)管理費(fèi)收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。為了簡便操作，建議采取如下方法：

　　1.當(dāng)月收到物業(yè)管理費(fèi)時借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款--物業(yè)管理費(fèi)”科目（退回多交物業(yè)管理費(fèi)按相反科目處理）。

　　2.月末按“收繳物業(yè)管理費(fèi)月報表”中“本月應(yīng)交數(shù)”借記“應(yīng)收賬款--物業(yè)管理費(fèi)”科目，貸記“經(jīng)營收入--物業(yè)管理費(fèi)”科目。

　　3.年末按“收繳物業(yè)管理費(fèi)月報表”中實交下年度數(shù)，貸記“預(yù)收賬款--物業(yè)管理費(fèi)”科目，紅字貸記“經(jīng)營收入--物業(yè)管理費(fèi)”科目。下年度初按上述會計分錄沖回：紅字貸記“預(yù)收賬款--物業(yè)管理費(fèi)”科目，貸記“經(jīng)營收入--物業(yè)管理費(fèi)”科目。

　　4.年末物業(yè)管理費(fèi)壞賬損失，經(jīng)物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款--物業(yè)管理費(fèi)”科目或“應(yīng)收賬款--物業(yè)管理費(fèi)壞賬準(zhǔn)備”科目。