A股份公司相關(guān)內(nèi)部控制制度

　　一、關(guān)于投資、籌資制度

　　關(guān)于投資

　　1、對(duì)外投資是指公司以貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)購(gòu)買的企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及公司所在地以外的土地使用權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)等。

　　2、公司應(yīng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)上的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、項(xiàng)目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市及火炬高新技術(shù)開發(fā)區(qū)總體及控制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集體研究或投資管理中心等提出擬發(fā)展項(xiàng)目，并編寫項(xiàng)目建議書，提出項(xiàng)目選址意見等。公司對(duì)開發(fā)區(qū)以外區(qū)域或房地產(chǎn)、高新技術(shù)以外行業(yè)的投資(限制條款)?。

　　4、項(xiàng)目評(píng)估。投資管理中心等部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究、論證，并編撰項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等，有關(guān)部門如財(cái)務(wù)、技術(shù)中心等協(xié)助投資管理部等部門進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析研究工作。

　　5、項(xiàng)目決策。由公司高層管理人員集體對(duì)投資管理中心等部門報(bào)上來(lái)的項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、項(xiàng)目選址意見書等資料進(jìn)行審核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新的項(xiàng)目。所做決定，由參加評(píng)審的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。對(duì)于重大投資項(xiàng)目或投資總額超過(guò)董事會(huì)和股東大會(huì)授權(quán)的額度，公司應(yīng)上報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)報(bào)批、備案。

　　6、項(xiàng)目實(shí)施。公司決定投資項(xiàng)目后，應(yīng)首先由投資管理中心等部門負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)。項(xiàng)目經(jīng)國(guó)家計(jì)委或省、市計(jì)劃部門批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)籌措項(xiàng)目建設(shè)所需資金，投資管理中心負(fù)責(zé)辦理報(bào)建等手續(xù)，公司按照工程建設(shè)程序?qū)嵤╉?xiàng)目建設(shè)。

　　7、投資處置。公司因業(yè)務(wù)需要處置對(duì)外投資股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外土地使用權(quán)、房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按以下程序處理：

　　A、資產(chǎn)評(píng)估。財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、清資清債組(可臨時(shí)組建)等部門應(yīng)根據(jù)待處理資產(chǎn)賬面原值、凈值、資產(chǎn)新舊程度并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。原則上，房產(chǎn)、土地使用權(quán)處置價(jià)格應(yīng)主要參照同期同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，股權(quán)處置應(yīng)參照被投資企業(yè)最新每股凈資產(chǎn)金額(可流通股份價(jià)格應(yīng)以當(dāng)期二級(jí)市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn))。

　　B、處置審批。待處置資產(chǎn)使用或保管部門填寫《資產(chǎn)處置申請(qǐng)單》，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)及財(cái)務(wù)部復(fù)核后，報(bào)財(cái)務(wù)副總、常務(wù)副總或總經(jīng)理審批。

　　C、實(shí)施處置。資產(chǎn)處置方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由相關(guān)部門實(shí)施資產(chǎn)移交，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)及時(shí)收妥款項(xiàng)、進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理等。

　　關(guān)于籌資

　　1、籌資指公司因發(fā)展、業(yè)務(wù)需要，通過(guò)發(fā)行證券，申請(qǐng)貸款等方式籌集資金。

　　2、公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。

　　3、籌資決策。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)、分析工作;對(duì)于經(jīng)公司投資決策程序確定的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)擬投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性分析，結(jié)合公司資金現(xiàn)狀，研究多種籌資方式對(duì)公司未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的影響程度、資金成本及籌資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要的參考依據(jù)。必要時(shí)，公司可邀請(qǐng)有關(guān)專家參與研究，協(xié)助決策。結(jié)合財(cái)務(wù)部及專家提供的參考資料，公司高層管理人員作進(jìn)一步的討論研究和論證，以決定籌資方式、籌資金額及籌資計(jì)劃。對(duì)于超過(guò)授權(quán)范圍的籌資方案應(yīng)上報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　4、籌資實(shí)施。由公司財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)籌資實(shí)施，財(cái)務(wù)部協(xié)助財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)具體籌資工作，資金證券部等部門協(xié)助籌資工作。

　　5、公司統(tǒng)一行使融資決策權(quán)，全資或控股子公司不能獨(dú)立對(duì)外融資，如果子公司因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、技術(shù)改造和購(gòu)買固定資產(chǎn)等原因需要對(duì)外融資的，由子公司提出申請(qǐng)經(jīng)總公司或子公司董事會(huì)審批同意后才能辦理有關(guān)融資手續(xù)。

　　二、關(guān)于工程項(xiàng)目控制

　　1、工程項(xiàng)目是指公司根據(jù)(中山市)開發(fā)區(qū)的建設(shè)、經(jīng)營(yíng)需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)、土建、機(jī)電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護(hù)工程等。

　　2、公司應(yīng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤和工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。

　　3、投資決策。按公司對(duì)外投資內(nèi)部控制程序執(zhí)行。對(duì)于超過(guò)董事會(huì)授權(quán)額度的工程造價(jià)，應(yīng)上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　4、工程預(yù)算。對(duì)于公司擬發(fā)展的項(xiàng)目或工程，園區(qū)開發(fā)中心等部門應(yīng)在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)工程相關(guān)工作量、材料、造價(jià)等作詳細(xì)預(yù)算，以作為工程投招標(biāo)決策的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)部、審計(jì)部應(yīng)參與預(yù)算的編制。

　　5、工程審核。公司應(yīng)成立以高層管理人員、財(cái)務(wù)、審計(jì)、相關(guān)技術(shù)部門人員為成員的工程審核小組，對(duì)工程預(yù)算及方案進(jìn)行審核。

　　6、工程投招標(biāo)。造價(jià)在人民幣?萬(wàn)元以上的工程，都應(yīng)通過(guò)投招標(biāo)程序來(lái)決定工程承包商。工程審核小組負(fù)責(zé)對(duì)競(jìng)標(biāo)施工單位資質(zhì)、施工方案、工程造價(jià)等的審核工作，工程標(biāo)的應(yīng)在當(dāng)?shù)匦侣劽襟w公告或以函件。方式向有資質(zhì)的施工單位發(fā)出招標(biāo)通知，招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)邀請(qǐng)公證機(jī)構(gòu)參加，以保證招標(biāo)的公正性。確定工程承包商原則上應(yīng)以資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工程造價(jià)低為準(zhǔn)，工作組對(duì)各投標(biāo)單位方案、報(bào)價(jià)認(rèn)真審核、討論研究后，確認(rèn)入選單位，工作組各成員應(yīng)在工程招標(biāo)確認(rèn)文件簽署意見，公證機(jī)構(gòu)出具公證文件。工程審核小組對(duì)中標(biāo)單位方案進(jìn)一步進(jìn)行審核，核定工程造價(jià)后，公司與施工單位簽訂施工合同。

　　7、質(zhì)量管理。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的管理，審計(jì)部、園區(qū)開發(fā)中心工程部應(yīng)派專人實(shí)施工程監(jiān)理，確保各項(xiàng)工程按質(zhì)按量、按工程進(jìn)度來(lái)進(jìn)行。工程監(jiān)理應(yīng)聘請(qǐng)工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

　　8、驗(yàn)收、結(jié)算。工程竣工時(shí)間應(yīng)按合同約定條款(合同應(yīng)明確約定工程竣工時(shí)間提前或滯后的處理辦法)，驗(yàn)收應(yīng)在工程竣工3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。工程審核小組等部門負(fù)責(zé)對(duì)竣工工程的驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按規(guī)定與施工單位辦理結(jié)算手續(xù)，結(jié)算手續(xù)應(yīng)在驗(yàn)收后2個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。工程項(xiàng)目原則上應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程預(yù)決算進(jìn)行審核，并出具工程預(yù)決算審核報(bào)告。

　　9、付款。工程項(xiàng)目的款項(xiàng)應(yīng)根據(jù)合同約定條款、工程進(jìn)度及工程監(jiān)理結(jié)果等情況支付，并實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

　　10、工程變更。工程應(yīng)按預(yù)算(自建)或施工合同(承包)進(jìn)行。工程的變更應(yīng)是由在確定施工方案時(shí)不可預(yù)知的原因或不可抗力所造成的。工程的重大變更應(yīng)經(jīng)決策委員會(huì)同意，其預(yù)算和方案的修改應(yīng)依照初始預(yù)算和方案的確定程序進(jìn)行。工程項(xiàng)目審核小組應(yīng)對(duì)修改后的方案進(jìn)行審核確定。對(duì)由于不應(yīng)變更而進(jìn)行變更所造成的損失應(yīng)追究相關(guān)部門以及人員的責(zé)任。

　　三、關(guān)于對(duì)外擔(dān)保

　　1、公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

　　2、擔(dān)保原則。擔(dān)保應(yīng)按照擔(dān)保法及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，原則上公司不提供對(duì)外擔(dān)保，亦不辦理受托貸款或借款的業(yè)務(wù)。公司禁止對(duì)子公司外的關(guān)聯(lián)方和自然人進(jìn)行擔(dān)保。

　　3、擔(dān)保決策。建立集體審議擔(dān)保的機(jī)制，如因特殊原因需對(duì)外擔(dān)保或受托貸款，應(yīng)首先經(jīng)高層管理人員集體討論研究論證后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　4、被擔(dān)保人資格。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)同意提供擔(dān)保或受托貸款后，公司應(yīng)嚴(yán)格審核被擔(dān)保人的實(shí)力，被擔(dān)保人應(yīng)財(cái)務(wù)狀況良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)較為優(yōu)良且償債能力較強(qiáng)，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較強(qiáng)，被擔(dān)保人應(yīng)擁有可用于擔(dān)保抵押的優(yōu)良資產(chǎn)。

　　5、擔(dān)保合同訂立。公司經(jīng)嚴(yán)格審核被擔(dān)保人實(shí)力后，應(yīng)組織資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被擔(dān)保人擬抵押資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其用于抵押的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值應(yīng)在擔(dān)保金額的一倍以上。擔(dān)保人提供符合要求的抵押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明等文件后，公司與被擔(dān)保人訂立擔(dān)保合同，擔(dān)保合同參照銀行擔(dān)保合同格式。

　　6、擔(dān)保跟蹤。提供擔(dān)保后，公司應(yīng)及時(shí)跟蹤了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，以防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免造成損失。

　　7、財(cái)務(wù)應(yīng)建立對(duì)外擔(dān)保檔案，記錄公司所有對(duì)外提供的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，抵押權(quán)、質(zhì)押全權(quán)人及所對(duì)應(yīng)的債務(wù)。相關(guān)資料應(yīng)報(bào)送董事會(huì)秘書備案。

　　四、關(guān)于增加內(nèi)部控制檢查一項(xiàng)

　　1、公司成立內(nèi)部控制檢查小組，小組由公司高層管理人員領(lǐng)導(dǎo)，小組成員包括行政辦公室、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部等部門人員，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部控制檢查小組的主要職責(zé)是：

　　A、 內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

　　B、寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)制和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出建議。

　　C、執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

　　2、公司可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性及實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全和執(zhí)行情況得濟(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告和改進(jìn)建議。

篇2：公司資金內(nèi)部控制制度（四）

　　公司資金內(nèi)部控制制度(四)

　　1.貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　2.公司經(jīng)理對(duì)本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

　　3.財(cái)務(wù)中心建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　6.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。

　　辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　7.財(cái)務(wù)中心對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　8.審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　9.財(cái)務(wù)中心按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

　　(1)支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

　　(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人拒絕批準(zhǔn)。

　　(3)支付復(fù)核。復(fù)核人對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否恰當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　(4)辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　10.公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　11.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　12.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。

　　13.財(cái)務(wù)中心必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　14.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。

　　借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　15.取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　16.嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

　　定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

　　17.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

　　18.財(cái)務(wù)中心指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時(shí)處理。

　　19.財(cái)務(wù)中心定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

　　20.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　21.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　22.財(cái)務(wù)中心建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

　　23.貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　(3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　　(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　24.對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

篇3：公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（三）

　　公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度(三)

　　1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制定義:是指本公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

　　2.本制度適用于分公司、各部門。

　　3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)

　　(1) 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　(2) 規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

　　(3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。

　　4.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本原則

　　(1)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實(shí)際情況。

　　(2)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力。

　　(3)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　(4)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　(5)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

　　(6)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

　　5.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

　　6.公司對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。

　　7.公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

　　8.公司建立對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，9.公司建立項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策10.公司合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

　　11.公司加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。

　　12.公司在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

　　13.公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　14.公司加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

　　15.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

　　16.不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

　　不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

　　17.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

　　18.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

　　19.預(yù)算控制要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

　　預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

　　20.財(cái)產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

　　21.風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

　　22.內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

　　23.電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

　　24.公司重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是：

　　(1)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

　　(2)寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

　　(3)對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

　　25.公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)委托公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。

　　26.財(cái)務(wù)中心對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。