百貨商場財務(wù)收支的審計報告
**市審計局：根據(jù)（19**）審代字第10號《審計任務(wù)書》，我們于19**年*月*日至*月**日對國營**百貨商場19**年的財務(wù)收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金表、經(jīng)營情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。查明：該商場1994年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴，會計處理不及時，財務(wù)收支不真實等錯弊行為。計發(fā)現(xiàn)并落實的有：隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826．5元，偷漏所得稅36，265元。現(xiàn)報告如下：
（一）被審計單位概況
國營**百貨商場系**市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19**年**月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場設(shè)黨支部，1994年實有干部職工1225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92％，財會專職人員6人，占全體人員的2．67％，按商品大類設(shè)十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。
近年來，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場1994年的流動資金平均占用額為145萬元（其中商品資金占82．7％），年銷售總額為1，387萬元，實現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為12．73％（比1993年增長12％），實現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6．13％（比1993年增長13．33％），開支商品流通費41萬元，費用水平為2．95％，比上年下降3．06％，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經(jīng)濟指標完成計劃較好。
但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進一步加強。
（二）發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下：
1．加大銷售成本，壓低銷售利潤
（1）經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇，19**年*月份進貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長**承認有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。
（2）該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，該三個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223．75元。商場財計股長**承認錯誤，并稱當時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，**所述屬實。
以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039．75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。
2．隱匿收入，偷漏所得稅
（1）該商場自19**年*月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元（每個櫥窗200元），全年合計14，400元，記入“應(yīng)付款——其它應(yīng)付款”的有關(guān)明細帳戶下，長期懸掛，不作清結(jié)。商場承認此項收入準備用作“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7，510元。
（2）該商場1994年10月為“家用電器廠代銷”33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1，650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82．5元和所得稅862．13元。
查以上兩項均屬營業(yè)外收入，應(yīng)計入企業(yè)“其他收入”帳戶，并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重后果應(yīng)立即補交所漏營業(yè)稅826．5元，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份“其他收入”帳戶計算損益。
3．擴大商品流通費開支
（1）19**年*月**日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入“費用——其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342．10元。
（2）19**年*月**日支付“購消防運動會獎品”一筆，計493元，列入“費用——其他費用”。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅271．15元。
（3）1994年7月20日支付“修倉庫圍墻”款20，503元，以“費用——修理費”列支；7月26日支付“打水井”款6，052元，以“費用——保管費”列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應(yīng)由企業(yè)“更新改造基金”列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計擴大費用開支27，670元應(yīng)立即進行帳項調(diào)整，應(yīng)由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應(yīng)補繳入庫。
4．亂對其他支出
（1）1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收款——其他
應(yīng)收款”帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由“其他支出”列支，造成財務(wù)成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經(jīng)理**的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費超支1，642元，由“其他支出”列帳，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903．10元。以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴重，理應(yīng)受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項存款支付，為維護財經(jīng)紀律，除將偷漏所得稅6，953．10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
（三）評價和建議從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國營**百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務(wù)收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經(jīng)法紀，促進改善管理，我們建議：
（1）除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調(diào)整、補繳營業(yè)稅826．50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費。
（2）責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓，并采取措施予以改進。（3）該商場經(jīng)理**和財計股長**對上述舞弊行為負有直接責任，應(yīng)向市公司作出檢查。
本報告各項內(nèi)容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。
審計組組長**（印）
審計員**（印）
**（印）
19**年*月**日附：國營**百貨商場對本報告表示同意材料一份。（內(nèi)容略關(guān)于**百貨商場財務(wù)收支的審計報告）
篇2：工會企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)收支審計暫行辦法
工會企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)收支審計暫行辦法
第一條 為規(guī)范工會企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)收支審計(以下簡稱企事業(yè)審計)工作，根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱企事業(yè)審計，是指工會經(jīng)費審查委員或經(jīng)費審查委員會辦公室派出審計人員對被審計單位會計資料的真實性、財務(wù)收支的合法性、效益性和財經(jīng)法紀的執(zhí)行情況所進行的審計。
第三條 企事業(yè)審計的審計對象，是指本級工會直屬企業(yè)事業(yè)單位，必要時可對其有經(jīng)營活動的下屬單位進行延伸審計。
第四條 企事業(yè)審計的內(nèi)容是指所審計的會計期間內(nèi)的會計事項。凡與被審計單位會計資料有關(guān)以及涉及審計評價的有關(guān)方面，均屬企事業(yè)審計的內(nèi)容。
第五條 經(jīng)費審查委員會或經(jīng)費審查委員會辦公室對本級工會直屬企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支情況原則上每年審計一次。
第六條被審計單位要向?qū)徲嫴块T如實提供以下資料：
(一)會計報表、賬簿、憑證;
(二)內(nèi)部控制制度;
(三)統(tǒng)計資料;
(四)法人登記、稅務(wù)登記資料;
(五)銀行開戶資料;
(六)其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。
第七條 被審計單位應(yīng)當根據(jù)審計意見書，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，并將整改結(jié)果書面報送經(jīng)費審查委員會或經(jīng)費審查委員會辦公室。
第八條 本辦法由全國總工會經(jīng)費審查委員會負責解釋。
第九條 本辦法自發(fā)布之日起實施。