合同管理在“營改增”后應(yīng)當(dāng)注意的問題

　　“營改增”來了，企業(yè)們一時之間無一不在為財務(wù)人員的“轉(zhuǎn)型”抓狂。但是，“營改增”政策的實(shí)施給企業(yè)帶來的并不僅僅是稅率的變化，企業(yè)需要學(xué)習(xí)和改變的并不僅僅是財務(wù)申納稅。“營改增”對企業(yè)的財務(wù)管理、涉稅管理、客戶管理、供應(yīng)商管理、合同管理、現(xiàn)金流管理等都發(fā)生了重大影響。

　　本文特別為企業(yè)提供了合同管理在“營改增”后應(yīng)當(dāng)注意的內(nèi)容。

　　1、 合同主體應(yīng)當(dāng)標(biāo)注的主要內(nèi)容：

　　合同主體名稱：全稱

　　地址：注冊地址+實(shí)際辦公地址

　　代理人：

　　聯(lián)系人：

　　聯(lián)系電話：固定電話+聯(lián)系人手機(jī)+代理人手機(jī)

　　開戶行：

　　開戶賬號：

　　納稅人識別號：

　　納稅資格：□一般納稅人□小規(guī)模納稅人□普通納稅人

　　說明：1、營改增后，簽訂合同時要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票。2、增值稅體系下對服務(wù)提供方開具發(fā)票將更為嚴(yán)格，合同雙方名稱的規(guī)范性要求要高于原來的營業(yè)稅納稅體系。

　　2、合同中價格費(fèi)用條款：

　　雙方約定合同價款為：

　　(服務(wù)或產(chǎn)品)價格為□含稅元，其中稅款為;□不含稅元，稅款金額由方承擔(dān);

　　說明：1、增值稅屬于價外稅，價格和稅金是分離的，增值稅作為價外稅，一般不包括在合同價款中。因此，增值稅的含稅價和不含稅價，不僅對企業(yè)的稅負(fù)有不同的影響，而且對企業(yè)收入和費(fèi)用的影響是也很大的。2、同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至同一個合同中包含多種稅率項(xiàng)目的情況也會經(jīng)常發(fā)生。對兼營的不同業(yè)務(wù)，此時一定要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，明確地根據(jù)交易行為描述具體的服務(wù)內(nèi)容，并進(jìn)行分項(xiàng)的明細(xì)核算，以免帶來稅務(wù)風(fēng)險。

　　3、發(fā)票提供、付款方式等條款的約定

　　付款方式：

　　1)雙方約定合同款項(xiàng)支付方式為：□現(xiàn)金 ; □轉(zhuǎn)賬，匯入合同首部中載明的收款方賬號。

　　2)雙方結(jié)算確定后，由收款方按照結(jié)算款項(xiàng)金額提供合法增值稅專用發(fā)票。付款方在收到收款方提交的合法增值稅專用發(fā)票后日內(nèi)支付款項(xiàng)。

　　3)收款方應(yīng)確保增值稅專用發(fā)票合法真實(shí)，并及時提供，如因增值稅專用發(fā)票虛假或未及時提供，導(dǎo)致付款方經(jīng)濟(jì)損失，收款方應(yīng)當(dāng)予以賠償。

　　4)如發(fā)生貨物、服務(wù)質(zhì)量問題導(dǎo)致扣款、退貨或其他需要發(fā)生開具紅字發(fā)票的情形時，雙方均應(yīng)當(dāng)配合辦理相關(guān)手續(xù)。

　　說明：1、增值稅專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，開具不了增值稅專用發(fā)票或者增值稅發(fā)票不合規(guī)，都將給受票方造成法律風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款。2、增值稅發(fā)票有在180天內(nèi)認(rèn)證的要求，為了避免發(fā)票提供延遲或缺失，可以以發(fā)票交付作為付款條件。3、在涉及到貨物質(zhì)量問題的退貨行為、質(zhì)保金的扣留等，也會影響到增值稅開票金額。所以合同中還應(yīng)約定需要開具紅字發(fā)票，雙方應(yīng)當(dāng)配合提供相關(guān)資料。

　　4、如發(fā)生代收貨或代收款，應(yīng)當(dāng)明確約定：

　　代收貨約定：

　　購買方指定代收合同項(xiàng)下貨款，并以代收方出具的收貨清單確認(rèn)收貨。

　　代收款約定：

　　銷售方指定作為款項(xiàng)收款方，收款賬戶信息：。

　　另：代收方應(yīng)當(dāng)出具說明作為附件。

　　說明：為了防范虛開增值稅發(fā)票，國稅總局曾出臺規(guī)范性文件要求“三流一致”。所謂“三流一致”，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個法律主體，否則，三流不一致，將不能對稅款進(jìn)行抵扣。因此，發(fā)生代收貨或代收款情形出現(xiàn)三流不一致時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別約定，并要求代收方確認(rèn)。

　　5、對于營改增后未履行完合同的補(bǔ)充約定：

　　補(bǔ)充約定的幾個方面：

　　1)明確納稅義務(wù)發(fā)生時間，如果納稅義務(wù)在營改增之前的，按原合同條款執(zhí)行;如納稅義發(fā)生在營改增之后的，應(yīng)與合同方簽訂相對應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議;

　　2)明確需要提供的增值稅發(fā)票類型、完善合同雙方銀行賬戶和納稅人信息，保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票。

　　3)對部分合同條款進(jìn)行修訂：修改合同總價、不含稅價格、增值稅金額，明確提供發(fā)票類型、價款結(jié)算方式與開票事宜等內(nèi)容。

　　說明：營改增之前簽訂的合同尚未履行完畢，將會涉及未執(zhí)行部分涉及的稅金將由營業(yè)稅調(diào)整為增值稅。因此，稅收方式的變動將會影響后續(xù)合同義務(wù)的履行的變化。

篇2：營改增來了合同管理需要關(guān)注的6個細(xì)節(jié)

　　營改增來了，合同管理需要關(guān)注的6個細(xì)節(jié)!

　　1合同中必須明確價格和增值稅額

　　因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r外稅，價格和稅金是分離的，這一點(diǎn)與營業(yè)稅是完全不同的。增值稅的含稅價和不含稅價，不僅僅對企業(yè)的稅負(fù)有不同的影響，其對企業(yè)收入和費(fèi)用的影響是很大的。

　　舉個例子來說明一下：

　　營業(yè)稅時代：旅店(一般納稅人)向客戶(一般納稅人)收取住宿費(fèi)10000元，繳納營業(yè)稅額為：500元，企業(yè)收入為：10000元。客戶：費(fèi)用10000元。

　　增值稅時代：增值稅：566元，收入：10000-566=9434元。客戶：進(jìn)項(xiàng)稅額566元，費(fèi)用9434元。

　　分析：之前甲旅店開具的是營業(yè)稅發(fā)票，客戶不能抵扣其增值稅，客戶通常是不支付營業(yè)稅款的。營改增之后，客戶因?yàn)槿〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以抵扣，就如例子中所述的，雖是和營改增之前一樣價格的住宿費(fèi)，營改增之后對客戶而言真實(shí)花費(fèi)比之前打了94折;而旅店收入?yún)s減少了566元，不調(diào)整價格的話，對旅店業(yè)績打擊太大。此時甲旅店就必須要與客戶溝通協(xié)商或修訂合同條款以明確服務(wù)收費(fèi)和增值稅款。

　　2增加雙方詳細(xì)信息欄

　　營改增后，開具增值稅專用發(fā)票對合同雙方名稱、地址等的企業(yè)信息準(zhǔn)確性要遠(yuǎn)高于原來的營業(yè)稅開票要求。吸取之前營改增的發(fā)生錯誤的教訓(xùn)，很多納稅人存在給對方開票時名稱寫漏了字、納稅人識別號沒給銷售方業(yè)務(wù)員不得不再次催問客戶等情況。營改增后，財務(wù)部工作可能更加繁忙了，為了自己省事，也為了讓客戶不麻煩，在簽訂合同時就增加雙方詳細(xì)信息欄。

　　要求買方在合同簽訂時就把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息放在詳細(xì)信息欄，避免開具增值稅發(fā)票時出現(xiàn)錯誤。

　　3合同中描述清楚不同稅率服務(wù)內(nèi)容

　　營改增之后，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都納入增值稅范圍了，此時同一家公司可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至同一個合同中包含多種稅率的項(xiàng)目的情況也會經(jīng)常發(fā)生。此時一定要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，清楚地根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)描述具體服務(wù)內(nèi)容，以免到時候與稅務(wù)機(jī)關(guān)對不同稅率服務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和金額產(chǎn)生爭議，帶來稅務(wù)風(fēng)險。

　　4提前籌劃跨期合同

　　此次營改增來的比較急，營改增之后很多的合同處于執(zhí)行期，這就造成很多合同跨期。此時企業(yè)抓緊找對方溝通營改增后稅金承擔(dān)方式等合同細(xì)節(jié)。因?yàn)榘凑找酝?jīng)驗(yàn)，營改增之前的繳納營業(yè)稅，營改增之后需要繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)是以開具發(fā)票的時間點(diǎn)來把控的，此時不妨跟對方溝通由于營改增后稅率變動較大，簽訂補(bǔ)充協(xié)議規(guī)避因稅制改革給企業(yè)帶來的稅負(fù)損失。

　　5關(guān)注履約期限、地點(diǎn)和方式等細(xì)節(jié)

　　營改增之后，增值稅服務(wù)的范圍大幅增加，很多的業(yè)務(wù)可能是跨境服務(wù)。這樣履約地點(diǎn)、履約方式、履行的地點(diǎn)決定了是否需要繳納增值稅。根據(jù)營改增的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，境內(nèi)單位在境外建筑服務(wù)、文體業(yè)服務(wù)是暫免征收增值稅的。此時企業(yè)在合同中應(yīng)對履約地點(diǎn)、期限、方式等進(jìn)行明確，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時能夠準(zhǔn)確認(rèn)定是否符合免稅政策。

　　6修改發(fā)票、付款時間條款

　　增值稅專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，取得不了增值稅專用發(fā)票或者增值稅發(fā)票不合規(guī)，都將對受票方造成法律和經(jīng)濟(jì)損失。一般納稅人企業(yè)在營改增后可考慮在采購合同中增加“取得的合規(guī)增值稅專用發(fā)票才支付款項(xiàng)”的條款，規(guī)避提前款項(xiàng)支付，后來發(fā)現(xiàn)認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。