物業(yè)企業(yè)的營業(yè)稅籌劃

　　一般說來，物業(yè)服務企業(yè)是通過專門的機構和人員對已竣工驗收投入使用的各類物業(yè)以經(jīng)營的方式進行維護、修繕，并為物業(yè)使用人提供全方位的綜合服務的服務性行業(yè)。這里的各類物業(yè)的所有權一般不屬于物業(yè)服務企業(yè)，產權使用人一般是其他的單位、企業(yè)、私人或業(yè)主群。這里的綜合服務工作主要包括安保、衛(wèi)生保潔和維修等服務。于是我們可以換一種方式理解物業(yè)服務企業(yè)，它是接受物業(yè)所有人或使用人的委托，為委托人安排勞動力來提供物業(yè)綜合服務，委托人支付一定報酬(物業(yè)管理費)給物業(yè)服務企業(yè)，此報酬中含委托人應支付給已安排勞動力的人工費用。

　　按《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔20**〕16號)規(guī)定：“勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。”

　　如果物業(yè)服務企業(yè)將其主營業(yè)務變更為“勞務派遣服務”(或新成立一家勞務子公司)，即接受用工單位的委托，為其安排安保、衛(wèi)生保潔和維修勞動力并收取服務收入，同時代為轉付勞動力工資、社保以及住房公積金，那么物業(yè)服務公司就轉變?yōu)閯趧展荆鶕?jù)《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔20**〕16號)的規(guī)定，公司取得的收入就可以按扣除相關支出后的差額繳納營業(yè)稅。

　　物業(yè)服務企業(yè)經(jīng)營成本中最大的一塊是人工(勞動力)成本。據(jù)統(tǒng)計，規(guī)范操作的物業(yè)服務企業(yè)的人工支出占物業(yè)管理費的比例為40%~60%。假設某中型物業(yè)服務企業(yè)支付安保、衛(wèi)生保潔和維修人員的工資等占50%，其年物業(yè)管理費收入為600萬元。

　　通過上述稅務籌劃該企業(yè)可少負擔營業(yè)稅及附加16.5萬元(600萬×50%×5.5%)。實施上述方案，物業(yè)服務公司轉變?yōu)閯趧展景创順I(yè)征稅的前提是，必須解除與相關勞動人員的勞動關系。勞務公司全額向接受勞務的單位或個人開具服務業(yè)發(fā)票，相關勞務人員個人提供勞務，并向地稅機關申請開具服務業(yè)發(fā)票，作為勞務公司的抵扣成本，這時一般不會超過個人勞務營業(yè)稅起征點(例如廣東全省20**年1月1日起統(tǒng)一為按每月5000元標準執(zhí)行)。相關勞動人員負擔的個人所得稅一般也不會增加。另外需注意，在實際操作中物業(yè)服務公司新成立關聯(lián)勞務公司可能更為現(xiàn)實，通過關聯(lián)勞務公司統(tǒng)一派遣勞動力給服務單位或樓盤，而物業(yè)服務公司提供勞動力管理業(yè)務;關聯(lián)勞務公司注冊資本按規(guī)定不得低于50萬元。

　　還有一點需要注意的是，物業(yè)服務收入中的物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。該項收入應按建筑業(yè)稅目中的修繕業(yè)務，按3%而不是按服務業(yè)稅率5%進行納稅，在對該項目收入進行核算時，應分別設置明細賬和分別核算以計算繳納營業(yè)稅。

篇2：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中有：

　　1、關于稅率方面：“（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6%。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。”因此，可明確物業(yè)管理服務稅率為6%。

　　2、免征政策：“對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。20**年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　3、“小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。”

　　4、“將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。”

　　“車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。”因此物業(yè)小區(qū)的停車場收入按不動產經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

　　“廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。”這與前述按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅的發(fā)布廣告屬不同類型的納稅服務項目。

　　“商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。”

　　“企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。”此處明確了物業(yè)管理的納稅服務項目。

篇3：納稅籌劃學習心得體會3篇

篇一：納稅會計實訓心得體會范本3篇

納稅會計實訓心得體會范本3篇

納稅會計是納稅籌劃的主體,納稅籌劃作為納稅會計的基本職能,下面是納稅會計實訓心得體會范本，希望大家喜歡。

篇一：納稅會計實訓心得體會范本

大學三年,時光匆匆,臨近畢業(yè),我們都即將走上自己的實習崗位,因此,為了讓我們能夠更加熟悉自己的專業(yè),學校給我們安排了一次納稅申報實訓,這能夠大大的增加我們在實際操作中的經(jīng)驗。雖然只有短短一天的時間，但是卻讓我受益匪淺，學到了非常多的知識，但是在實訓的過程中還是發(fā)現(xiàn)了自己的不足。

剛開始老師給我們講了各種稅，但是由于書的版本問題，所以有些部分并沒有按照書上的講。通過老師的講解，我對稅務機關工作和企業(yè)會計工作有了一個全新的認識，稅務機關和企業(yè)之間的治理和被治理的關系，決定了納稅環(huán)境是企業(yè)生產經(jīng)營的重要影響因素，稅務機關和企業(yè)之間要實現(xiàn)有效的協(xié)調，國家才有穩(wěn)定的稅收來源，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展。

稅法有三個特性，強制性、無償性、固定性，在學習過程中，體會最深的就是稅收的廣泛性和復雜性，增值稅、營業(yè)稅、所得稅......等等，面對種種形形色色的稅種和要征稅的企業(yè)，這對稅務工作和會計工作都提出了嚴峻的考驗。但是這是個磨練，是個好的開始，為我走向社會崗位奠定了基礎。并且時序是每個學生都要經(jīng)歷的一個過程，實訓讓我們學到了很多課本上學不到的。

實訓開始老師就帶我們過了一遍書本上的知識，而我覺得比較麻煩的就是納稅的日期，像增值稅的納稅期限和其他各種稅的納稅期限的日期都讓我大為頭痛，每個稅種都有它的稅率，并且都有納稅計算，而關于稅法，想要學好，不僅要理清其中的關系和思路，還要學好納稅計算，畢竟納稅多少是非常重要的，基本上是錯一個后面就錯完，這一塊的要求是非常嚴謹?shù)摹?/p>

實訓的目的就是要我們結合書中的知識在實際操作過程中積累經(jīng)驗，在課堂上學到

的知識在外面是遠遠不夠的，我們要拓寬學習領域，在遇到問題時，要虛心向別人請教，擁有一顆上進心也是非常重要的，不僅僅局限于當前所學的，只要是跟財務，稅法沾邊的都可以去學習、了解，這樣才能在走的這條路上走得更遠，不要放過任何可以實訓的機會，每次實訓的經(jīng)歷都是一種積累，每次積累的經(jīng)驗都是以后的財富。

再過不久，我們都要走上實習的崗位了，這次的實訓確實讓我受益良多，有很多都是課堂上學不到的，非常感謝學校提供的實訓的機會，也很感謝悉心教導的曹老師。

篇二：納稅會計實訓心得體會范本

會計是個講究經(jīng)驗的職業(yè)，為了積累更多的實際操作經(jīng)驗，在本學期我們得到了了一次納稅申報實訓的機會。實訓期間努力將自己在課堂上所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合，在實訓期間能夠認真完成實訓同時也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處。

通過老師講解我了解到了納稅實訓這門課程是以會計核算以及財務管理的相關內容作為對象，進行實地學習與實踐。通過這門課的練習我學會了運用所學習的專業(yè)知識來了解會計的工作流程和工作內容，加深對會計工作的人事，將理論聯(lián)系于實際，培養(yǎng)實際工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為成功走向社會做準備。

學習過程中，我體會最深的就是稅收的廣泛性和復雜性，面對如此種種形形色色的大中小企業(yè)，諸多的稅種，對稅務工作和會計工作提出了嚴峻的考驗，這是個好的開始，為我走向社會初步奠定了基礎。

實訓室每一個學生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解現(xiàn)實狀況，讓我們學到了很多在課堂上根本學不到的知識，也打開了視野，增長了見識。通過實訓，我對稅務工作和企業(yè)會計工作有了較深刻的認識。稅務機關和企業(yè)之間的管理與被管理的關系，決定了納稅環(huán)境是企業(yè)生產經(jīng)營的重要影響因素之一，企業(yè)作為納稅人其義務是納稅，稅務機關除了依法履行職責之外，應該嚴厲打擊各種形式的舞弊行為，努力創(chuàng)造一個全社會都能體現(xiàn)公平的納稅環(huán)境企業(yè)應依法組織會計工作，提高會計人員業(yè)務水平和法律意識，充分發(fā)揮會計工作的監(jiān)督功能，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供信息基礎。兩者只有實現(xiàn)有效的協(xié)調，國家才有穩(wěn)定的稅收來源，企業(yè)才有穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。在以前的課

程中老師曾經(jīng)講到過我們做應到稅負最小化、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化是企業(yè)的目標，也是納稅籌劃的動機。在此動機下，企業(yè)務必要盡可能減輕稅負，盡可能減少納稅籌劃方案的實施成本，盡可能推遲納稅以獲得時間價值。這就要求財務會計人員必須熟練掌握納稅申報流程，熟知納稅籌劃相關程序和理念，最大最多的為企業(yè)節(jié)稅。 通過這次實訓也更加讓我看清自己今后的努力方向。

會計工作不僅要學號書本里的各種知識，而且也要認真積極地參與各種會計實習的機會，讓理論和實踐聯(lián)系在一起，只有這樣才能成為一名真正高質量的專業(yè)人士。即將成為會計從業(yè)人員，首先需要在工作中不斷積累經(jīng)驗，虛心向他人求教，提高業(yè)務水平;同時需要密切關注工作發(fā)展的動向，學習法律知識，培養(yǎng)法律意識，積累判斷是非的經(jīng)驗，學號稅法知識，遵紀守法，誠信做人，做好本職工作。通過這次實訓也更加讓我看清自己今后的努力方向。除此之外擁有一顆上進心，進取心也是非常重要的。 在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業(yè)的基礎上也要拓寬學習領域。同時在實際的工作中遇到問題時要多向他人請教。實際溝通也是非常重要的一點，如何與人打交道是一門藝術，也是一種本領，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進入社會的我們也要面臨正式的實習了，我想每一次的經(jīng)歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財富。在學習上，我們要讓這些寶貴的財富發(fā)揮它的作用，從而達到事半功倍的效果。 這次實訓讓我學到了許多許多，無論是專業(yè)知識上，還是為人處世上，受益匪淺。

在這一天的納稅實訓的學習中，不得不說，我從中受益匪淺。通過填報各種申報表以及計算各種稅務結合所學的專業(yè)理論，使我更系統(tǒng)地掌握了所學的專業(yè)知識，加強了對稅務工作的認知和認同，培養(yǎng)了對所學專業(yè)的興趣和熱情，激發(fā)了學習專業(yè)理論知識的積極性。非常感謝老師的悉心教導，使我們在即將踏入社會工作的時候讓我們有了更多的實踐經(jīng)驗。

篇三：納稅會計實訓心得體會范本

這學期學校開通了手工納稅實訓課程，通過一天緊張而有意義的課程學習，讓我們重新溫習和鞏固了稅務方面的知識，學到了一些新的理論，也親自將理論與實際操作結合了起來。

手工納稅實訓是每一個學生應當擁有的一段經(jīng)歷，它讓我們在實踐中了解真正的稅務活動，讓我們領會了很多在書本上無法理解的知識,也擴寬了視野，增長了見識，為

我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。

不得不說，我在這次的課堂上受益匪淺。以前的學習只是理論的學習了各個稅種的算法，對于各個稅種也只是簡單的了解了一下，沒有實際的和現(xiàn)實生活中的情況相結合。而這次的課程，我們親自以一個公司作為案例來模擬訓練了一番。

雖然只有短短一天時間，但是通過計算各種稅務、填報各種增值稅申報表、消費稅申報表、營業(yè)稅申報表等報表，結合所學專業(yè)理論知識，讓我更系統(tǒng)地掌握了學到的專業(yè)知識，加強了對稅務工作的認知和認同，激發(fā)了稅務工作的興趣和熱情。

剛開始，我們對于各個稅種的計算都有一些遺忘。先來復習一下基礎知識吧。稅收根據(jù)課稅對象的屬性，可分為流轉稅、收益所得稅和財產稅。通過一天短暫的學習，讓我對流轉稅認識尤為深刻。流轉稅是商品生產和商品交換的產物，各種流轉稅(如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等)是政府財政收入的重要來源。

還有一些稅種我們了解很少，比如是印花稅。經(jīng)過學習我們知道，印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務。 在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規(guī)定繳納印花稅。并且印花稅的稅目有13個，分別是購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘探設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同、產權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利許可證照。

接著說說我們很了解的增值稅，以前在稅法這門課程的學習中就對增值稅最了解。增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流

轉稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。增值稅的按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小

規(guī)模納稅人兩類納稅人，分別采取不同的增值稅計價辦法。

在這次實訓也涉及到了營業(yè)稅的計算。營業(yè)稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。營業(yè)稅屬傳統(tǒng)商品勞務稅，實行普遍征收，計稅依據(jù)為銷售額全額，稅額不受成本，費用高地影響，對于保證財政收入的穩(wěn)定增長具有十分重要的意義。由于各經(jīng)營業(yè)務盈利水平高低不同，在實際稅負設計中，往往采取按不同行業(yè)，不同經(jīng)營業(yè)務設立稅目，稅率的方法，實行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率的稅收制度。

實訓的過程中，我也發(fā)現(xiàn)了自己記得還不清楚的地方，當然也學到了很多新的知識。通過實踐，知道稅法實踐既是對我的知識水平、工作能力的檢驗，也是對我的學習能力和接受能力的檢驗。主要反省自己在課前沒有做好充足的準備，講以前的知識復習一下，還好老師講的細致，才能逐步跟上。其次，在這次實訓課程之后，要將所學知識牢記，我相信這對我以后的工作會起到很大的幫助作用。納稅實訓心得總之，這次的實訓讓我對納稅程序有了一個全面的了解，不再是局限于書本上的知識，實訓之后我會鞏固知識，爭取讓自己對稅務以及財務方面的知識更加熟練。在未來的工作中我將把我所學到的理論知識和實踐經(jīng)驗不斷的應用到實際工作來，充分展示自我的個人價值和人生價值，為實現(xiàn)自我的理想和光明的前程努力。

篇二：學習納稅籌劃課程心得體會

納稅籌劃課程的體會

近段時間在校學習了納稅籌劃這門課，學習過程中，認識到稅收籌劃是企業(yè)維護自身權益的一種復雜決策過程。它不僅涉及企業(yè)內部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒樱€與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。下面與大家分享我在學習中的一些心得體會。通過對納稅籌劃國家稅收政策方面的學習和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。

納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。納稅籌劃是指一種經(jīng)濟活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入分配等事項的預先安排和籌劃，達到稅收負擔最小化。納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。影響納稅籌劃的方法有：固定資產折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。

一、固定資產折舊方法對實施納稅籌劃的影響 折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應考慮以下幾個方面的問題： 第一考慮到不同稅制因素的影響。一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。 第二，考慮折舊年限因素的影響。新的會計制度及稅法，對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是“合理的”即可。 第三，考慮通貨膨脹因素的影響。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產實行按歷史成本計價原則。 第四，考慮資金時間價值因素的影響。從賬面上看，在固定資產價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔不同的稅負水平。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。

二、從存貨計價方法看稅收籌劃 。 國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業(yè)應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。 在存貨當中還有一種特殊的存貨就是低值易

耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。國家稅法規(guī)定，未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。一次攤銷是在領用低值易耗品時，一次性攤銷其成本；而分期攤銷是在領用時先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費用較多，后期攤銷的費用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當于獲得了一筆無息貸款。因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進行攤銷，從而達到增加利潤的目的。

三、從銷售收入的角度看稅收籌劃 。 納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售產品的收入，因此推遲銷售產品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。 在企業(yè)銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)，委托代銷產品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。

四、企業(yè)實際經(jīng)營過程中的籌劃 。 對企業(yè)進行稅收籌劃工作是一項非常復雜的活動，而在實際籌劃過程中應注意以下幾點：

1．樹立正確的稅收籌劃目標。稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財務管理的目標——企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應是企業(yè)利益最大化。企業(yè)進行稅收籌劃時要結合企業(yè)戰(zhàn)略通盤考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來的短期收益而忽略長遠利益，同時堅持合理合法原則、經(jīng)濟原則、財務利益最大化原則、社會責任原則。

2．時刻關注相關因素的變化，進行及時的調整。稅法常隨經(jīng)濟情況和經(jīng)濟政策的變動而不斷修正和完善，要時刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本稅法的規(guī)定,要更多地注意國家稅務總局對稅收政策的變更，國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。企業(yè)應不斷對政策變化可能產生的影響和帶來的風險進行預測和防范，因為政策變化后對稅收籌劃的影響很大。原來是稅收籌劃，相應政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負。由于稅收籌劃具有預期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定情況，導致方案失效。所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時間的變化而進行相應調整。

3. 稅收籌劃應從總體上系統(tǒng)地進行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關注個別稅種稅負的高低，某一稅種少繳了，另一稅種可能要多繳，因而必須著眼于企業(yè)整體稅負的輕重，同時，不僅要使企業(yè)整體稅負最低，還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。另外，在進行稅收籌劃時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案，甚至有時，節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體長遠利益讓路。

通過這次的課程的學習，認識到知識在實際的應用中會碰到運用課本解決不了的情況，這告訴我們在今后的工作中也要不斷學習，充實自己。我對自己的專

業(yè)也更加感興趣，渴望今后更多的學習以加深對專業(yè)的了解。

篇三：納稅籌劃課程心得體會

學習納稅籌劃課程的體會

稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。

一、 從存貨計價方法看稅收籌劃 國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權均勻法、移動均勻法。在稅率不變的情況下，假如物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的本錢降低，本期銷貨本錢進步，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，假如物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的本錢降低，本期銷貨本錢進步，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權均勻法或移動均勻法可使企業(yè)應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。2000年5月16日，國家稅務總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對后進先出法的使用進行了限定，即只有企業(yè)正在使用的存貨實物流程與后進先出法相同時，才可以采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的本錢。因此，對企業(yè)來說，在物價持續(xù)上漲的情況下，只有當企業(yè)正在使用的存貨實物流程與后進先出法一致時，才可以使用后進先出法，否則只能采用別的存貨計價方法。在物價持續(xù)下降時，企業(yè)應采用先進先出法，而當物價上下波動時，企業(yè)最好采用加權均勻法或移動均勻法，以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。在存貨當中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。國家稅法規(guī)定，未作為固定資產治理的工具、用具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。一次攤銷是在領用低值易耗品時，一次性攤銷其本錢；而分期攤銷是在領用時先攤銷一部分本錢，再在以后分次攤銷剩余的本錢。我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的用度較多，后期攤銷的用度較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當于獲得了一筆無息貸款。因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進行攤銷，從而達到增加利潤的目的。

二、 從企業(yè)銷售收進的角度看稅收籌劃納稅人假如能夠推遲應納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，最主要的收進是銷售產品的收進，因此推遲銷售產品的收進的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。 在企業(yè)銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收進確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收進實現(xiàn)，委托代銷產品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收進。這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收進的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收進能夠安全地收回。 另外，對于鄰近年終所發(fā)生的銷售收進，企業(yè)應根據(jù)稅法規(guī)定的確認條件進行稅收籌劃，推遲收進的確認時間，使當年的收進推遲到下年確認。例如：對于分期收款銷售產品來說，對于本應在12月確認的銷售收進可在訂立合同時約定在次年1月支付，從而將收進延遲到第二年確認。 綜上述表明，兩項措施的確能為企業(yè)獲得一筆較大的無息貸款，但在用度開支方面，我們還應多動腦筋，公道節(jié)稅，如：咨詢費以運輸發(fā)票、業(yè)務招待費以訂貨形式、用戶安裝費及運輸采取直接對用戶，不開增值稅票等。在今后的工作中要努力加強學習，有創(chuàng)新精神，作好自己的本職工作。