會計報表的編制說明

　　1、在資產(chǎn)負(fù)債表“住房周轉(zhuǎn)金”項目下增設(shè)“代管基金”項目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“代管基金”科目的期末貸方余額填列。

　　2、“物業(yè)工程”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中反映。

　　3、“代收款項”科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動負(fù)債”項目中反映。

　　物業(yè)管理公司的賬務(wù)處理：

　　第一步，對資產(chǎn)類科目的設(shè)置

　　現(xiàn)金：記錄現(xiàn)金收支及結(jié)余

　　應(yīng)收賬款：按服務(wù)單位名稱進(jìn)行分類(即被服務(wù)單位欠本單位的服務(wù)費)。

　　其他應(yīng)收款：按欠款人姓名分類，包括個人借款和本公司代收代繳款等。

　　庫存物資：經(jīng)盤點后實際余額為期初數(shù)，盤點期限為月點。

　　低值益耗品：經(jīng)盤點實際價值為2000元以下，可重復(fù)使用的工具等;盤點期限為一年。

　　固定資產(chǎn)：經(jīng)盤點實際價值為2000元以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按5%的凈殘值率，及分別確定的使用年限采用年限平均法進(jìn)行折舊。盤點期限為一年，年度可以對資產(chǎn)按市場價值進(jìn)行估價后調(diào)整各單項固定資產(chǎn)的賬面價值。

　　第二步，對于負(fù)債類科目的設(shè)置

　　應(yīng)付賬款：按為本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)提供服務(wù)的單位名稱分類，反映本公司的業(yè)務(wù)欠款。

　　其他應(yīng)付款：收取的押金等款項

　　第三步，對于所有者權(quán)益類科目的設(shè)置

　　主營業(yè)務(wù)收入：分類依據(jù)是被服務(wù)單位名稱，包含業(yè)務(wù)內(nèi)容是保安缺勤及固定的小區(qū)物業(yè)管理

　　主營業(yè)務(wù)成本:分類依據(jù)是被服務(wù)單位名稱，包括業(yè)務(wù)內(nèi)容是人工費，服務(wù)范圍內(nèi)維修，保潔用品等因提供服務(wù)發(fā)生的各項零星開支。

　　營業(yè)稅金及附加：因提供本公司主營業(yè)務(wù)而交納的營業(yè)稅金及附加。

　　其他業(yè)務(wù)收入：按其提供服務(wù)項目進(jìn)行分類，以方便公司了解除主營業(yè)務(wù)外其他業(yè)務(wù)的營利能力。分類為：地磅收入、出租收入、承包收入、工程維修收入。(此類業(yè)務(wù)特點是公司非主營、非長期固定的經(jīng)營項目)(對于提供項目營利的單位可做賬外記錄)。

篇2：物業(yè)管理會計報表編制規(guī)程

　　物業(yè)管理會計報表編制規(guī)程

　　1.0目的

　　規(guī)范會計報表編制工作，確保會計報表的編制準(zhǔn)確、報送及時。

　　2.0適用范圍

　　適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報表編制工作。

　　3.0職責(zé)

　　3.1公司/管理處會計負(fù)責(zé)會計報表的編制工作。

　　3.2公司財務(wù)部主管負(fù)責(zé)報表的審核及報送工作。

　　4.0程序要點

　　4.1資產(chǎn)負(fù)債表

　　4.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項目內(nèi)容：

　　a)流動資產(chǎn)。包括：

　　==貨幣資金；

　　==短期投資；

　　==應(yīng)收票據(jù)；

　　==應(yīng)收賬款；

　　==應(yīng)收補(bǔ)貼款；

　　==其他應(yīng)收款；

　　==存貨；

　　==待攤費用；

　　==待處理流動資產(chǎn)凈損失等。

　　b)長期投資。包括：

　　==股權(quán)投資；

　　==債券投資等。

　　c)固定資產(chǎn)。包括：

　　==固定資產(chǎn)原價；

　　==備抵的累計折舊；

　　==固定資產(chǎn)凈值；

　　==固定資產(chǎn)清理；

　　==在建工程；

　　==待處理固定資產(chǎn)凈損失等。

　　d)其他長期資產(chǎn)。包括：

　　==無形資產(chǎn)；

　　==遞延資產(chǎn)；

　　==其他長期資產(chǎn)；

　　==遞延稅款借項。

　　4.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債及所有者權(quán)益項目內(nèi)容：

　　a)流動負(fù)債。包括：

　　==一短期借款；

　　==應(yīng)付賬款；

　　==其他應(yīng)付款；

　　==應(yīng)付工資；

　　==應(yīng)付福利費；

　　==未交稅金；

　　==未付利潤；

　　==其他未交款；

　　==預(yù)提費用；

　　==年內(nèi)到期的長期負(fù)債等。

　　b)長期負(fù)債。包括：

　　==長期借款；

　　==應(yīng)付債券；

　　==長期應(yīng)付款；

　　==住房周轉(zhuǎn)金等。

　　e)所有者權(quán)益。包括：

　　==實收資本；

　　==資本公積；

　　==盈余公積；

　　==未分配利潤等。

　　4.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：

　　a)公司/管理處會計在填制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)分別填列"年初數(shù)"和"期末數(shù)"的金額：

　　=="年初數(shù)"欄內(nèi)的各項數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)數(shù)字填列；

　　=="期末數(shù)"主要根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶填列。

　　b)公司/管理處會計在填列資產(chǎn)負(fù)債表時，可以按照不同的方法填列相關(guān)的項目；

　　c)根據(jù)總賬或明細(xì)賬的期末余額直接填列的項目：

　　==壞賬準(zhǔn)備；

　　==其他應(yīng)收款；

　　==固定資產(chǎn)；

　　==累計折舊；

　　==固定資產(chǎn)清理；

　　==在建工程；

　　==遞延資產(chǎn)；

　　==短期借款；

　　==其他應(yīng)付款；

　　==應(yīng)付工資；

　　==應(yīng)付福利費；

　　==應(yīng)交稅金；

　　==未付利潤；

　　==其他未交款；

　　==實收資本；

　　==資本公積；

　　==盈余公積等。

　　d)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額合并填列的項目：

　　==貨幣資金；

　　==應(yīng)收賬款；

　　==存貨；

　　==應(yīng)付賬款；

　　==待攤費用；

　　==預(yù)提費用等。

　　e)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計算分析填列的項目：

　　==應(yīng)收賬款凈額；

　　==固定資產(chǎn)凈值；

　　==長期借款；

　　==長期應(yīng)付款；

　　==未分配利潤；

　　==待處理流動資產(chǎn)凈損失；

　　==待處理固定資產(chǎn)凈損失等

　　4.2主要稅金應(yīng)交明細(xì)表

　　4.2.1主要稅金明細(xì)表是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

　　4.2.2主要稅金明細(xì)表主要反映公司增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費、企業(yè)所得稅等主要稅種應(yīng)交、已交與未交的增減變動情況。

　　4.2.3主要稅金應(yīng)交明細(xì)表的編制方法：

　　a)公司/管理處會計可按照下列方法編制主要稅金明細(xì)表：

　　==有關(guān)增值稅項目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬及其所屬明細(xì)項目分別填列；

　　==有關(guān)消費稅項目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅"明細(xì)賬分析計算填列；

　　-一有關(guān)營業(yè)稅項目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅"明細(xì)賬分析計算填列；

　　==有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅項目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬分別計算填列；

　　一-有關(guān)企業(yè)所得稅項目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅

　　金一應(yīng)交所得稅"明細(xì)賬分析計算填列工

　　b)公司/管理處會計在編制主要稅金應(yīng)交明細(xì)表時，可根據(jù)下列計算公式，分析卡算相關(guān)項目：

　　==增值稅期末未抵扣數(shù)=期初未抵扣數(shù)+銷項稅額-進(jìn)項稅額；

　　==增值稅期末未交數(shù)=年初未交數(shù)+本期轉(zhuǎn)人數(shù)-本期已交數(shù)；

　　一-消費稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-己支數(shù)；

　　==營業(yè)稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-己交數(shù)；

　　==城市維護(hù)建設(shè)稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-已交數(shù)；

　　==企業(yè)所得稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-已交數(shù)。

　　4.3損益表

　　4.3.1公司/管理處會計編制損益表，應(yīng)從公司的營業(yè)收人開始，采a)用多步式結(jié)構(gòu)：1計算經(jīng)營利潤：

　　經(jīng)營利潤=營業(yè)收人-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加；

　　b)計算營業(yè)利潤：

　　營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤-管理費用-財務(wù)費用；

　　c)計算利潤總額：

　　利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收人+營業(yè)外收人

　　-營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整；

　　d計算凈利潤：

　　凈利潤=利潤總額-所得稅。

　　4.3.2損益表的編制方法：

　　a)公司/管理處會計應(yīng)根據(jù)損益類總分類賬戶凈發(fā)生額填列損益表的"本月數(shù)"欄目；

　　b)如編制年度損益表，應(yīng)填列上年全年累計發(fā)生額，并將"本月數(shù)"改為"上年數(shù)"

　　c)公司/管理處會計應(yīng)根據(jù)各損益類總分類賬戶的累計凈發(fā)生額填列"本年累計數(shù)"，或者根據(jù)上月本表的"本年累計數(shù)"，加上本月本表的"本月數(shù)"填列；

　　d)損益表各項目內(nèi)容的填列方法如下：

　　=="營業(yè)收人"項目。根據(jù)"營業(yè)收人"賬戶的發(fā)生額填列；

　　一-"營業(yè)成本"項目。根據(jù)"營業(yè)成本"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="營業(yè)費用"項目。根據(jù)"營業(yè)費用"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="營業(yè)稅金及附加"項目。根據(jù)"營業(yè)稅金及附加"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="管理費用"項目。根據(jù)"管理費用"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="財務(wù)費用"項目。根據(jù)"財務(wù)費用"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="補(bǔ)貼收人"項目。根據(jù)"補(bǔ)貼收人"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="營業(yè)外收人"項目。根據(jù)"營業(yè)外收人"賬戶發(fā)生額填列；=="營業(yè)外支出"項目。根據(jù)"營業(yè)外支出"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="以前年度損益調(diào)整"項目。根據(jù)"以前年度損益調(diào)整"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="利潤總額"根據(jù)"計算利潤總額"公式計算結(jié)果填列。如為虧損，則以"一"在本項目內(nèi)填列；

　　=="所得稅"項目。根據(jù)"所得稅"賬戶發(fā)生額填列；

　　-一"凈利潤"項目。根據(jù)"計算凈利潤"公式計算結(jié)果填列。如虧損，以"一"在本項目內(nèi)填列。

　　4.4利潤分配表

　　4.4.1利潤分配表是損益表的附表。

　　4.4.2公司/管理處會計應(yīng)從稅后利潤(凈利潤)開始編制利潤分配表。4.4.3利潤分配表的主要內(nèi)容有：

　　a)凈利潤的增減調(diào)整項目；

　　b)凈利潤的分配；

　　c)未分配利潤。

　　4.4.4利潤分配表的編制方法：

　　a)公司/管理處會計應(yīng)根據(jù)當(dāng)年"本年利潤"及"利潤分配"賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列利潤分配表的"本年實際"欄目；

　　b)"上年實際"欄根據(jù)上年"利潤分配表"填列；

　　c)利潤分配表各項目內(nèi)容的填制方法如下：

　　-一"凈利潤"項目。根據(jù)"損益表"中的"凈利潤"項目的"本年累計"數(shù)填列；

　　-一"應(yīng)交特種基金"項目。根據(jù)公司應(yīng)上繳財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金填列；

　　=="年初未分配利潤"項目。根據(jù)上年利潤分配表"未分配利潤"項目的"本年實際"數(shù)填列；

　　=="盈余公積補(bǔ)虧"項目。根據(jù)公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)據(jù)分析填列；

　　=="提取盈余公積"項目。根據(jù)公司實際提取的盈余公積分析填列；

　　=="應(yīng)付利潤"項目。根據(jù)公司應(yīng)付給投資者或其他單位、個人的利潤分析填列。

　　4.5營業(yè)收支明細(xì)表

　　4.5.1營業(yè)收支明細(xì)表是損益表的附表。

　　4.5.2公司/管理處會計可按營業(yè)業(yè)務(wù)的類別自行設(shè)置欄目，分別編制。

　　4.5.3營業(yè)收支明細(xì)表各項目內(nèi)容的編制方法如下：

　　a)"營業(yè)收人"項目。根據(jù)"營業(yè)收人"明細(xì)賬戶的貸方分析計算填列；

　　b)營業(yè)成本"項目。根據(jù)"營業(yè)成本"明細(xì)賬戶的借方分析計算填列；

　　c)"營業(yè)費用"項目。根據(jù)"營業(yè)費用"明細(xì)賬戶的借方分析計算填列；

　　d)"營業(yè)稅金及附加"項目。根據(jù)"營業(yè)稅金及附加"賬戶借方分析填列：

　　e)"營業(yè)利潤"項目。根據(jù)營業(yè)收人減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加的差額計算填列。

　　4.6財務(wù)狀況變動表

　　4.6.1財務(wù)狀況變動表的結(jié)構(gòu)：

　　a)左方"流動資金的來源和運用"

　　==流動資金的來源部分。包括：本年凈利潤、其他來源；

　　==流動資金運用部分。包括：利潤分配、其他運用；

　　==財務(wù)狀況表左方的"流動資金來源合計"減去"流動資金運用合計"為公司本年度內(nèi)流動資金增加凈額。

　　b)右方的"流動資金各項目的變動"

　　==流動資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司年度內(nèi)各項流動資產(chǎn)增加(或減少)變動的結(jié)果；

　　==流動負(fù)債增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項流動負(fù)債增加(

　　或減少)變動的結(jié)果；

　　==財務(wù)狀況變動表右方的"流動資產(chǎn)增加凈額"減去"流動資產(chǎn)負(fù)債增加凈額"，為公司本年度內(nèi)流動資金增加(或減少)凈額。

　　4.6.2財務(wù)狀況變動表的編制方法：

　　a)流動資金來源和運用變動的編制方法：

　　=="本年凈利潤"項目.根據(jù)"損益表"上"凈利潤"項目"本年累計數(shù)"欄的數(shù)字填列；

　　=="固定資產(chǎn)折舊"項目。根據(jù)"累計折舊"項目的貸方發(fā)生額分析填列

　　=="遞延資產(chǎn)攤銷"項目。根據(jù)"遞延資產(chǎn)"賬戶貸方發(fā)生額分析計算填列；

　　=="固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)"項目。根據(jù)"營業(yè)外支出"和"營業(yè)外收人"賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列；

　　=="清理固定資產(chǎn)損失(減收益)"項目.根據(jù)"營業(yè)外收人"和"營業(yè)外支出"賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列；

　　=="遞延稅款"項目。根據(jù)"遞延稅款"賬戶的貸方發(fā)生額填列，如公司當(dāng)期既有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額，應(yīng)按借貸方相抵后的凈額填列本項目；

　　=="其他不減少流動資產(chǎn)的費用和損失"項目O根據(jù)"營業(yè)外支出"所屬有關(guān)明細(xì)賬戶分析填列；

　　=="固定資產(chǎn)清理收人(減清理費用)"項目。根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"賬戶分析填列；

　　=="資本凈增加額"項目。根據(jù)"實收資本"、"資本公積"和"盈余公積"賬戶的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列；

　　=="提取盈余公積"項目。根據(jù)"利潤分配"賬戶所屬"提取盈余公積"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

　　=="應(yīng)付利潤"項目。根據(jù)"利潤分配"賬戶所屬"應(yīng)付利潤"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

　　=="應(yīng)交特種基金"項目。根據(jù)"利潤分配"賬戶所屬"應(yīng)交特種基金"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

　　=="固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額"項目。根據(jù)"固定資產(chǎn)"、"累計折舊"和"在建工程"賬戶的記錄分析填列；

　　b)流動資金各項目變動的編制方法：

　　==根據(jù)"資產(chǎn)負(fù)債表"中的各項資產(chǎn)、負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列；

　　==年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以"一"號填列。

　　4.7代管維修基金收支情況公布表

　　4.7.1代管維修基金收支情況公布表的內(nèi)容：

　　a)上季結(jié)余；

　　b)本季收人；

　　c)本季支出；

　　d)本季余額；

　　e)其他項目。

　　4.7.2代管維修基金收支情況表的編制方法：

　　a)根據(jù)上季"代管維修基金收支情況表"的"本季余額"欄目的數(shù)據(jù)填列"上季結(jié)余"項目；

　　b)根據(jù)本季實際收取的代管維修基金數(shù)額填列"本季收人"欄目；

　　c)根據(jù)本季維修項目實際支付的費用數(shù)額填列"本季支出"欄目：

　　d)根據(jù)"上季結(jié)余"加上"本季收人"減去"本季支出"的數(shù)據(jù)填列"本季余額"欄目。

　　4.8物業(yè)管理費收支季度公布表

　　4.8.1物業(yè)管理費收支季度公布表的項目內(nèi)容：

　　a)收人項目：

　　==管理費；

　　==房租費；

　　==停車場收人；

　　==有償服務(wù)費；

　　==其他項目。

　　b)支出項目：

　　==管理人員工資；

　　==管理人員福利；

　　==行政辦公費；

　　==差旅費；

　　==辦公用水電費；

　　==公共設(shè)備、設(shè)施管理維護(hù)運行水電費；

　　==設(shè)備、工具維修養(yǎng)護(hù)費；

　　==保安、清潔費；

　　-一社區(qū)文化費；

　　==公共事務(wù)費；

　　==公共綠化養(yǎng)護(hù)費；

　　==法定稅費、保險費；

　　==管理傭金；

　　==其他項目

　　4.8.2費用收支季度公布表的編制方法：

　　a)公司/管理處會計根據(jù)當(dāng)季"營業(yè)收人一管理費"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"管理費"項目；

　　b)根據(jù)當(dāng)季"營業(yè)收人一房屋出租"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"房租"項目；

　　c)根據(jù)當(dāng)季"營業(yè)收人一停車場"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"停車場收人"項目；

　　d)根據(jù)當(dāng)季"營業(yè)收人一代辦性服務(wù)收人"、"營業(yè)收人一兼營服務(wù)收人"等相關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額分析計算，填列"有償服務(wù)費"項目；

　　e)根據(jù)當(dāng)季"管理費用一工資"明細(xì)賬的借方發(fā)生額，填列"管理人員工資"項目；

　　f)根據(jù)當(dāng)季"管理費用一福利費"明細(xì)賬的借方發(fā)生額分析填列"管理人員福利費"項目；

　　g)根據(jù)當(dāng)季"管理費用一辦公費"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額，填列"辦公費"項目；

　　h)根據(jù)當(dāng)季"管理費用一差旅費"明細(xì)賬戶資料的保管

　　4.10.1公司會計報表在報送前由公司財務(wù)部會計復(fù)印留存，按月在公司財務(wù)部加密后長期保存。

　　4.10.2管理處會計報表在報送前由管理處會計復(fù)印留存，按月歸檔后加密在管理處長期保存。

　　4.11會計報表的編制報送情況，作為公司/管理處財務(wù)相關(guān)人員績效考評的依據(jù)之一。

　　5.0記錄

　　5.1〈物業(yè)管理費用收支季度公布表〉

　　6.0相關(guān)支持性文件

　　6.1〈會計核算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

　　6.2〈會計核算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

　　6.3〈物業(yè)維修基金使用與管理標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

　　物業(yè)管理費用收支季度公布表

　　收人 支出 盈虧 項目金額 項目金額

　　管理費 管理人員工資

　　房租 管理人員福利

　　停車場收人 辦公費

　　有償服務(wù)費 差旅費

　　其他辦公水電費

　　機(jī)電設(shè)備運轉(zhuǎn)水電費

　　設(shè)備工具修理費

　　公共設(shè)施維修綠化養(yǎng)護(hù)費

　　法定稅費、保險費

　　管理傭金

　　其他

　　小計

　　合計合計

　　本季度盈虧上季度

　　結(jié)轉(zhuǎn)：累計盈虧

　　管理外主任：_____

　　業(yè)主管理委員會：_____

　　業(yè)主委員會主任：_____

　　制表：_____

篇3：會計報表編制說明

　　會計報表編制說明

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

　　1.本表反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

　　2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法:

　　(1)“貨幣資金”項目，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

　　(2)“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券等，減去已計提跌價準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

　　(3)“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。

　　(4)“應(yīng)收股息”項目，反映小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股息”科目的期末余額填列。

　　(5)“應(yīng)收賬款”項目，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表中增設(shè)“預(yù)收賬款”項目填列。

　　(6)“其他應(yīng)收款”項目，反映小企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　(7)“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。

　　(8)“待攤費用”項目，反映小企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用，應(yīng)在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。

　　(9)“其他流動資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　(10)“長期股權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。

　　(11)“長期債權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額分析填列。

　　(12)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”等科目的期末余額填列。

　　(13)“工程物資”項目，反映小企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

　　(14)“在建工程”項目，反映小企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

　　(15)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。

　　(16)“無形資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　(17)“長期待攤費用”項目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用。長期待攤費用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。

　　本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。

　　(18)“其他長期資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　(19)“短期借款”項目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

　　(20)“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映小企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

　　(21)“應(yīng)付賬款”項目，反映小企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列;如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項目填列。

　　(22)“應(yīng)付工資”項目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。

　　(23)“應(yīng)付福利費”項目，反映小企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。

　　(24)“應(yīng)付利潤”項目，反映小企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

　　(25)“應(yīng)交稅金”項目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。

　　(26)“其他應(yīng)交款”項目，反映小企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤等以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列;如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。

　　(27)“其他應(yīng)付款”項目，反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　　(28)“預(yù)提費用”項目，反映小企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。

　　(29)“其他流動負(fù)債”項目，反映小企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。

　　(30)“長期借款”項目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

　　(31)“長期應(yīng)付款”項目，反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　　(32)“其他長期負(fù)債”項目，反映小企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債后的金額填列。

　　(33)“實收資本”項目，反映小企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。

　　(34)“資本公積”項目，反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

　　(35)“盈余公積”項目，反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。

　　(36)“未分配利潤”項目，反映小企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。

　　(二)利潤表編制說明

　　1.本表反映小企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)利潤(虧損)的實際情況。

　　2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

　　3.本表各項目的內(nèi)容及其填列方法:

　　(1)“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(2)“主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(3)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(5)“營業(yè)費用”項目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用，商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置“管理費用”科目，發(fā)生的管理費用也在本項目中反映。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(6)“管理費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(7)“財務(wù)費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(8)“投資收益”項目，反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失，以“-”號填列。

　　(9)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(10)“利潤總額”項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。

　　(11)“所得稅”項目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(12)“凈利潤”項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。

　　(13)補(bǔ)充資料中“當(dāng)期分配給投資者的利潤”，反映小企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　(三)現(xiàn)金流量表編制說明

　　1.本表反映小企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。

　　2.本表“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)或本年實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計報告時，還應(yīng)在“上年數(shù)”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度現(xiàn)金流量表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

　　3.本說明所指的現(xiàn)金，是指小企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現(xiàn)金等價物，是指小企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物)。

　　4.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。

　　5.現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。

　　小企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　6.本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下:

　　(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　①“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。

　　②“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。

　　③“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。

　　④“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。

　　⑤“支付的各項稅費”項目，反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計等原因于本期退回的各項稅費。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑥“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。

　　③“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　④“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　⑤“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑥“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑦“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項目可以根據(jù)“實收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　②“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　③“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑤“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付利潤”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑥“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　⑦“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　(四)應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制說明

　　1.本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。

　　2.本表“應(yīng)交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法:

　　(1)“年初未抵扣數(shù)”項目，反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“-”號填列。

　　(2)“銷項稅額”項目，反映小企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。

　　(3)“出口退稅”項目，反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

　　(4)“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映小企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

　　(5)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

　　(6)“進(jìn)項稅額”項目，反映小企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項稅額”專欄的記錄填列。

　　(7)“已交稅金”項目，反映小企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

　　(8)“減免稅款”項目，反映小企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

　　(9)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項目，反映小企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

　　(10)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

　　3.本表“未交增值稅”各項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。

　　(五)會計報表附注

　　除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，小企業(yè)的年度會計報表附注應(yīng)披露如下內(nèi)容:

　　1.主要會計政策和會計估計及其變更的說明，包括:

　　(1)會計政策變更的內(nèi)容和理由;

　　(2)會計估計變更的內(nèi)容和理由。

　　小企業(yè)執(zhí)行的各項會計政策，如果法律或行政法規(guī)、規(guī)章等要求變更，應(yīng)按相關(guān)銜接辦法的規(guī)定執(zhí)行，沒有相關(guān)銜接辦法或是銜接辦法未予規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　2.其他重要事項

　　(1)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，用于貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額、利率、貼現(xiàn)率等;

　　(2)未決訴訟、仲裁形成或為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;

　　(3)本期購買或處置的長期股權(quán)投資的情況;

　　(4)本期內(nèi)與主要投資者往來事項;

　　(5)其他重要交易或事項，包括融資租入固定資產(chǎn)原價、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的對小企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響的事項等。