會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

　　1.本表反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

　　2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法:

　　(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

　　(2)“短期投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年(含1年)的股票、債券等，減去已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

　　(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

　　(4)“應(yīng)收股息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股息”科目的期末余額填列。

　　(5)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表中增設(shè)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。

　　(6)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　(7)“存貨”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

　　(8)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

　　(9)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　(10)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。

　　(11)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額分析填列。

　　(12)“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等科目的期末余額填列。

　　(13)“工程物資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

　　(14)“在建工程”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

　　(15)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。

　　(16)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　(17)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。

　　本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。

　　(18)“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　(19)“短期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

　　(20)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

　　(21)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列;如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。

　　(22)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

　　(23)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。

　　(24)“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。

　　(25)“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

　　(26)“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列;如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。

　　(27)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　　(28)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　(29)“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。

　　(30)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。

　　(31)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　　(32)“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債，包括小企業(yè)接受捐贈(zèng)記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。

　　(33)“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

　　(34)“資本公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

　　(35)“盈余公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。

　　(36)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。

　　(二)利潤(rùn)表編制說(shuō)明

　　1.本表反映小企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)際情況。

　　2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　　3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:

　　(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(3)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(4)“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(5)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，發(fā)生的管理費(fèi)用也在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(6)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(7)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(8)“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失，以“-”號(hào)填列。

　　(9)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(10)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。

　　(11)“所得稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

　　(12)“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。

　　(13)補(bǔ)充資料中“當(dāng)期分配給投資者的利潤(rùn)”，反映小企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤(rùn)分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　(三)現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明

　　1.本表反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。

　　2.本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)或本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，還應(yīng)在“上年數(shù)”填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

　　3.本說(shuō)明所指的現(xiàn)金，是指小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說(shuō)明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指小企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物)。

　　4.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說(shuō)明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。

　　5.現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。

　　小企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　6.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下:

　　(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　①“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。

　　②“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。

　　③“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。

　　④“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　⑤“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計(jì)等原因于本期退回的各項(xiàng)稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑥“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。

　　③“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　④“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　⑤“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑥“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑦“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　③“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑤“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　⑥“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　⑦“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　(四)應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制說(shuō)明

　　1.本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。

　　2.本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:

　　(1)“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

　　(2)“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

　　(3)“出口退稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

　　(4)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

　　(5)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

　　(6)“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

　　(7)“已交稅金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)已交納的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

　　(8)“減免稅款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

　　(9)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

　　(10)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

　　3.本表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。

　　(五)會(huì)計(jì)報(bào)表附注

　　除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，小企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露如下內(nèi)容:

　　1.主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說(shuō)明，包括:

　　(1)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由;

　　(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由。

　　小企業(yè)執(zhí)行的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，如果法律或行政法規(guī)、規(guī)章等要求變更，應(yīng)按相關(guān)銜接辦法的規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有相關(guān)銜接辦法或是銜接辦法未予規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　2.其他重要事項(xiàng)

　　(1)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，用于貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額、利率、貼現(xiàn)率等;

　　(2)未決訴訟、仲裁形成或?yàn)槠渌麊挝惶峁﹤鶆?wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;

　　(3)本期購(gòu)買或處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況;

　　(4)本期內(nèi)與主要投資者往來(lái)事項(xiàng);

　　(5)其他重要交易或事項(xiàng)，包括融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)等。

篇2：編制物業(yè)服務(wù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表

　　編制物業(yè)服務(wù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表

　　編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者及時(shí)提供該核算單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息。因不同使用者有不同需要，所以報(bào)表的式樣及種類，亦應(yīng)按實(shí)際的需要編制。

　　國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式有統(tǒng)一的規(guī)定，但該格式所表達(dá)的信息對(duì)各物業(yè)的管理決策、委托方及其用戶不一定足夠及適合。因此，財(cái)務(wù)管理部有必要定期編制更為詳盡的內(nèi)部報(bào)表。這些報(bào)表的格式并沒(méi)有固定要求，較據(jù)靈活性，視各物業(yè)的具體情況而定，但應(yīng)以符合物業(yè)服務(wù)法規(guī)、用戶公約、管理合約要求，清楚表達(dá)各物業(yè)的財(cái)務(wù)狀況為原則。

　　以下是一些在內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予明確表述的事項(xiàng)：

　　一、收支表（損益表）

　　1.按用戶公約的規(guī)定要求獨(dú)立核算的部分，已各自編制獨(dú)立收支表。

　　2.本期成本費(fèi)用已按當(dāng)?shù)亍段飿I(yè)服務(wù)服務(wù)收費(fèi)實(shí)施辦法》中物業(yè)服務(wù)服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和構(gòu)成列示。

　　3.各項(xiàng)費(fèi)用可分為合約性及非合約性兩大類，合約性開(kāi)支有專表說(shuō)明。此舉可以提供決策者更多有用數(shù)據(jù)，來(lái)處理資金調(diào)動(dòng)及制定預(yù)算。

　　4.關(guān)于一些非經(jīng)常性而金額大的費(fèi)用，已給予重點(diǎn)注釋，令使用者了解該等費(fèi)用的實(shí)際用途。

　　5.本月實(shí)際收支與預(yù)算收支及上月收支比較，并對(duì)有重大差異的項(xiàng)目作出分析，便于有關(guān)部門有所了解以加強(qiáng)控制。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.已對(duì)該物業(yè)名下持有的固定資產(chǎn)，提供明細(xì)表。

　　2.附有管理處員工工資明細(xì)表。

　　3.附有往來(lái)單位往來(lái)賬項(xiàng)明細(xì)表，特別是與開(kāi)發(fā)商和物業(yè)公司之間的往來(lái)賬款。

　　4.附有各用戶單位應(yīng)收款賬款前期欠款、本期應(yīng)收賬款、本期實(shí)收賬款和本期末欠款明細(xì)表。

　　5.附有待攤費(fèi)用、應(yīng)付款、預(yù)付款等明細(xì)表。

篇3：物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)程

　　物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)程

　　1.0目的

　　規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的編制準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。

　　2.0適用范圍

　　適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報(bào)表編制工作。

　　3.0職責(zé)

　　3.1公司/管理處會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。

　　3.2公司財(cái)務(wù)部主管負(fù)責(zé)報(bào)表的審核及報(bào)送工作。

　　4.0程序要點(diǎn)

　　4.1資產(chǎn)負(fù)債表

　　4.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

　　a)流動(dòng)資產(chǎn)。包括：

　　==貨幣資金；

　　==短期投資；

　　==應(yīng)收票據(jù)；

　　==應(yīng)收賬款；

　　==應(yīng)收補(bǔ)貼款；

　　==其他應(yīng)收款；

　　==存貨；

　　==待攤費(fèi)用；

　　==待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等。

　　b)長(zhǎng)期投資。包括：

　　==股權(quán)投資；

　　==債券投資等。

　　c)固定資產(chǎn)。包括：

　　==固定資產(chǎn)原價(jià)；

　　==備抵的累計(jì)折舊；

　　==固定資產(chǎn)凈值；

　　==固定資產(chǎn)清理；

　　==在建工程；

　　==待處理固定資產(chǎn)凈損失等。

　　d)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括：

　　==無(wú)形資產(chǎn)；

　　==遞延資產(chǎn)；

　　==其他長(zhǎng)期資產(chǎn)；

　　==遞延稅款借項(xiàng)。

　　4.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

　　a)流動(dòng)負(fù)債。包括：

　　==一短期借款；

　　==應(yīng)付賬款；

　　==其他應(yīng)付款；

　　==應(yīng)付工資；

　　==應(yīng)付福利費(fèi)；

　　==未交稅金；

　　==未付利潤(rùn)；

　　==其他未交款；

　　==預(yù)提費(fèi)用；

　　==年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等。

　　b)長(zhǎng)期負(fù)債。包括：

　　==長(zhǎng)期借款；

　　==應(yīng)付債券；

　　==長(zhǎng)期應(yīng)付款；

　　==住房周轉(zhuǎn)金等。

　　e)所有者權(quán)益。包括：

　　==實(shí)收資本；

　　==資本公積；

　　==盈余公積；

　　==未分配利潤(rùn)等。

　　4.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：

　　a)公司/管理處會(huì)計(jì)在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)分別填列"年初數(shù)"和"期末數(shù)"的金額：

　　=="年初數(shù)"欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)數(shù)字填列；

　　=="期末數(shù)"主要根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶填列。

　　b)公司/管理處會(huì)計(jì)在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，可以按照不同的方法填列相關(guān)的項(xiàng)目；

　　c)根據(jù)總賬或明細(xì)賬的期末余額直接填列的項(xiàng)目：

　　==壞賬準(zhǔn)備；

　　==其他應(yīng)收款；

　　==固定資產(chǎn)；

　　==累計(jì)折舊；

　　==固定資產(chǎn)清理；

　　==在建工程；

　　==遞延資產(chǎn)；

　　==短期借款；

　　==其他應(yīng)付款；

　　==應(yīng)付工資；

　　==應(yīng)付福利費(fèi)；

　　==應(yīng)交稅金；

　　==未付利潤(rùn)；

　　==其他未交款；

　　==實(shí)收資本；

　　==資本公積；

　　==盈余公積等。

　　d)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額合并填列的項(xiàng)目：

　　==貨幣資金；

　　==應(yīng)收賬款；

　　==存貨；

　　==應(yīng)付賬款；

　　==待攤費(fèi)用；

　　==預(yù)提費(fèi)用等。

　　e)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算分析填列的項(xiàng)目：

　　==應(yīng)收賬款凈額；

　　==固定資產(chǎn)凈值；

　　==長(zhǎng)期借款；

　　==長(zhǎng)期應(yīng)付款；

　　==未分配利潤(rùn)；

　　==待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失；

　　==待處理固定資產(chǎn)凈損失等

　　4.2主要稅金應(yīng)交明細(xì)表

　　4.2.1主要稅金明細(xì)表是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

　　4.2.2主要稅金明細(xì)表主要反映公司增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅等主要稅種應(yīng)交、已交與未交的增減變動(dòng)情況。

　　4.2.3主要稅金應(yīng)交明細(xì)表的編制方法：

　　a)公司/管理處會(huì)計(jì)可按照下列方法編制主要稅金明細(xì)表：

　　==有關(guān)增值稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬及其所屬明細(xì)項(xiàng)目分別填列；

　　==有關(guān)消費(fèi)稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅"明細(xì)賬分析計(jì)算填列；

　　-一有關(guān)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"明細(xì)賬分析計(jì)算填列；

　　==有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬分別計(jì)算填列；

　　一-有關(guān)企業(yè)所得稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅

　　金一應(yīng)交所得稅"明細(xì)賬分析計(jì)算填列工

　　b)公司/管理處會(huì)計(jì)在編制主要稅金應(yīng)交明細(xì)表時(shí)，可根據(jù)下列計(jì)算公式，分析卡算相關(guān)項(xiàng)目：

　　==增值稅期末未抵扣數(shù)=期初未抵扣數(shù)+銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　==增值稅期末未交數(shù)=年初未交數(shù)+本期轉(zhuǎn)人數(shù)-本期已交數(shù)；

　　一-消費(fèi)稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-己支數(shù)；

　　==營(yíng)業(yè)稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-己交數(shù)；

　　==城市維護(hù)建設(shè)稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-已交數(shù)；

　　==企業(yè)所得稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-已交數(shù)。

　　4.3損益表

　　4.3.1公司/管理處會(huì)計(jì)編制損益表，應(yīng)從公司的營(yíng)業(yè)收人開(kāi)始，采a)用多步式結(jié)構(gòu)：1計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)：

　　經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收人-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加；

　　b)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　　c)計(jì)算利潤(rùn)總額：

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收人+營(yíng)業(yè)外收人

　　-營(yíng)業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整；

　　d計(jì)算凈利潤(rùn)：

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅。

　　4.3.2損益表的編制方法：

　　a)公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)損益類總分類賬戶凈發(fā)生額填列損益表的"本月數(shù)"欄目；

　　b)如編制年度損益表，應(yīng)填列上年全年累計(jì)發(fā)生額，并將"本月數(shù)"改為"上年數(shù)"

　　c)公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各損益類總分類賬戶的累計(jì)凈發(fā)生額填列"本年累計(jì)數(shù)"，或者根據(jù)上月本表的"本年累計(jì)數(shù)"，加上本月本表的"本月數(shù)"填列；

　　d)損益表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填列方法如下：

　　=="營(yíng)業(yè)收人"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)收人"賬戶的發(fā)生額填列；

　　一-"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)成本"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="營(yíng)業(yè)費(fèi)用"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="營(yíng)業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="管理費(fèi)用"項(xiàng)目。根據(jù)"管理費(fèi)用"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="財(cái)務(wù)費(fèi)用"項(xiàng)目。根據(jù)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="補(bǔ)貼收人"項(xiàng)目。根據(jù)"補(bǔ)貼收人"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="營(yíng)業(yè)外收人"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收人"賬戶發(fā)生額填列；=="營(yíng)業(yè)外支出"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="以前年度損益調(diào)整"項(xiàng)目。根據(jù)"以前年度損益調(diào)整"賬戶發(fā)生額填列；

　　=="利潤(rùn)總額"根據(jù)"計(jì)算利潤(rùn)總額"公式計(jì)算結(jié)果填列。如為虧損，則以"一"在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；

　　=="所得稅"項(xiàng)目。根據(jù)"所得稅"賬戶發(fā)生額填列；

　　-一"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)"計(jì)算凈利潤(rùn)"公式計(jì)算結(jié)果填列。如虧損，以"一"在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

　　4.4利潤(rùn)分配表

　　4.4.1利潤(rùn)分配表是損益表的附表。

　　4.4.2公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)從稅后利潤(rùn)(凈利潤(rùn))開(kāi)始編制利潤(rùn)分配表。4.4.3利潤(rùn)分配表的主要內(nèi)容有：

　　a)凈利潤(rùn)的增減調(diào)整項(xiàng)目；

　　b)凈利潤(rùn)的分配；

　　c)未分配利潤(rùn)。

　　4.4.4利潤(rùn)分配表的編制方法：

　　a)公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年"本年利潤(rùn)"及"利潤(rùn)分配"賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列利潤(rùn)分配表的"本年實(shí)際"欄目；

　　b)"上年實(shí)際"欄根據(jù)上年"利潤(rùn)分配表"填列；

　　c)利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填制方法如下：

　　-一"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)"損益表"中的"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目的"本年累計(jì)"數(shù)填列；

　　-一"應(yīng)交特種基金"項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)上繳財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金填列；

　　=="年初未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)上年利潤(rùn)分配表"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目的"本年實(shí)際"數(shù)填列；

　　=="盈余公積補(bǔ)虧"項(xiàng)目。根據(jù)公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)據(jù)分析填列；

　　=="提取盈余公積"項(xiàng)目。根據(jù)公司實(shí)際提取的盈余公積分析填列；

　　=="應(yīng)付利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)付給投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)分析填列。

　　4.5營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表

　　4.5.1營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表是損益表的附表。

　　4.5.2公司/管理處會(huì)計(jì)可按營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的類別自行設(shè)置欄目，分別編制。

　　4.5.3營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的編制方法如下：

　　a)"營(yíng)業(yè)收人"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)收人"明細(xì)賬戶的貸方分析計(jì)算填列；

　　b)營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)成本"明細(xì)賬戶的借方分析計(jì)算填列；

　　c)"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"明細(xì)賬戶的借方分析計(jì)算填列；

　　d)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"賬戶借方分析填列：

　　e)"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)收人減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加的差額計(jì)算填列。

　　4.6財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

　　4.6.1財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)：

　　a)左方"流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用"

　　==流動(dòng)資金的來(lái)源部分。包括：本年凈利潤(rùn)、其他來(lái)源；

　　==流動(dòng)資金運(yùn)用部分。包括：利潤(rùn)分配、其他運(yùn)用；

　　==財(cái)務(wù)狀況表左方的"流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)"減去"流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)"為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額。

　　b)右方的"流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)"

　　==流動(dòng)資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)增加(或減少)變動(dòng)的結(jié)果；

　　==流動(dòng)負(fù)債增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債增加(

　　或減少)變動(dòng)的結(jié)果；

　　==財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表右方的"流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額"減去"流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債增加凈額"，為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加(或減少)凈額。

　　4.6.2財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制方法：

　　a)流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用變動(dòng)的編制方法：

　　=="本年凈利潤(rùn)"項(xiàng)目.根據(jù)"損益表"上"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目"本年累計(jì)數(shù)"欄的數(shù)字填列；

　　=="固定資產(chǎn)折舊"項(xiàng)目。根據(jù)"累計(jì)折舊"項(xiàng)目的貸方發(fā)生額分析填列

　　=="遞延資產(chǎn)攤銷"項(xiàng)目。根據(jù)"遞延資產(chǎn)"賬戶貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列；

　　=="固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"和"營(yíng)業(yè)外收人"賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列；

　　=="清理固定資產(chǎn)損失(減收益)"項(xiàng)目.根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收人"和"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列；

　　=="遞延稅款"項(xiàng)目。根據(jù)"遞延稅款"賬戶的貸方發(fā)生額填列，如公司當(dāng)期既有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額，應(yīng)按借貸方相抵后的凈額填列本項(xiàng)目；

　　=="其他不減少流動(dòng)資產(chǎn)的費(fèi)用和損失"項(xiàng)目O根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"所屬有關(guān)明細(xì)賬戶分析填列；

　　=="固定資產(chǎn)清理收人(減清理費(fèi)用)"項(xiàng)目。根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"賬戶分析填列；

　　=="資本凈增加額"項(xiàng)目。根據(jù)"實(shí)收資本"、"資本公積"和"盈余公積"賬戶的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列；

　　=="提取盈余公積"項(xiàng)目。根據(jù)"利潤(rùn)分配"賬戶所屬"提取盈余公積"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

　　=="應(yīng)付利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)"利潤(rùn)分配"賬戶所屬"應(yīng)付利潤(rùn)"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

　　=="應(yīng)交特種基金"項(xiàng)目。根據(jù)"利潤(rùn)分配"賬戶所屬"應(yīng)交特種基金"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

　　=="固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額"項(xiàng)目。根據(jù)"固定資產(chǎn)"、"累計(jì)折舊"和"在建工程"賬戶的記錄分析填列；

　　b)流動(dòng)資金各項(xiàng)目變動(dòng)的編制方法：

　　==根據(jù)"資產(chǎn)負(fù)債表"中的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列；

　　==年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以"一"號(hào)填列。

　　4.7代管維修基金收支情況公布表

　　4.7.1代管維修基金收支情況公布表的內(nèi)容：

　　a)上季結(jié)余；

　　b)本季收人；

　　c)本季支出；

　　d)本季余額；

　　e)其他項(xiàng)目。

　　4.7.2代管維修基金收支情況表的編制方法：

　　a)根據(jù)上季"代管維修基金收支情況表"的"本季余額"欄目的數(shù)據(jù)填列"上季結(jié)余"項(xiàng)目；

　　b)根據(jù)本季實(shí)際收取的代管維修基金數(shù)額填列"本季收人"欄目；

　　c)根據(jù)本季維修項(xiàng)目實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)額填列"本季支出"欄目：

　　d)根據(jù)"上季結(jié)余"加上"本季收人"減去"本季支出"的數(shù)據(jù)填列"本季余額"欄目。

　　4.8物業(yè)管理費(fèi)收支季度公布表

　　4.8.1物業(yè)管理費(fèi)收支季度公布表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

　　a)收人項(xiàng)目：

　　==管理費(fèi)；

　　==房租費(fèi)；

　　==停車場(chǎng)收人；

　　==有償服務(wù)費(fèi)；

　　==其他項(xiàng)目。

　　b)支出項(xiàng)目：

　　==管理人員工資；

　　==管理人員福利；

　　==行政辦公費(fèi)；

　　==差旅費(fèi)；

　　==辦公用水電費(fèi)；

　　==公共設(shè)備、設(shè)施管理維護(hù)運(yùn)行水電費(fèi)；

　　==設(shè)備、工具維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)；

　　==保安、清潔費(fèi)；

　　-一社區(qū)文化費(fèi)；

　　==公共事務(wù)費(fèi)；

　　==公共綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)；

　　==法定稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；

　　==管理傭金；

　　==其他項(xiàng)目

　　4.8.2費(fèi)用收支季度公布表的編制方法：

　　a)公司/管理處會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)季"營(yíng)業(yè)收人一管理費(fèi)"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"管理費(fèi)"項(xiàng)目；

　　b)根據(jù)當(dāng)季"營(yíng)業(yè)收人一房屋出租"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"房租"項(xiàng)目；

　　c)根據(jù)當(dāng)季"營(yíng)業(yè)收人一停車場(chǎng)"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"停車場(chǎng)收人"項(xiàng)目；

　　d)根據(jù)當(dāng)季"營(yíng)業(yè)收人一代辦性服務(wù)收人"、"營(yíng)業(yè)收人一兼營(yíng)服務(wù)收人"等相關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算，填列"有償服務(wù)費(fèi)"項(xiàng)目；

　　e)根據(jù)當(dāng)季"管理費(fèi)用一工資"明細(xì)賬的借方發(fā)生額，填列"管理人員工資"項(xiàng)目；

　　f)根據(jù)當(dāng)季"管理費(fèi)用一福利費(fèi)"明細(xì)賬的借方發(fā)生額分析填列"管理人員福利費(fèi)"項(xiàng)目；

　　g)根據(jù)當(dāng)季"管理費(fèi)用一辦公費(fèi)"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額，填列"辦公費(fèi)"項(xiàng)目；

　　h)根據(jù)當(dāng)季"管理費(fèi)用一差旅費(fèi)"明細(xì)賬戶資料的保管

　　4.10.1公司會(huì)計(jì)報(bào)表在報(bào)送前由公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)復(fù)印留存，按月在公司財(cái)務(wù)部加密后長(zhǎng)期保存。

　　4.10.2管理處會(huì)計(jì)報(bào)表在報(bào)送前由管理處會(huì)計(jì)復(fù)印留存，按月歸檔后加密在管理處長(zhǎng)期保存。

　　4.11會(huì)計(jì)報(bào)表的編制報(bào)送情況，作為公司/管理處財(cái)務(wù)相關(guān)人員績(jī)效考評(píng)的依據(jù)之一。

　　5.0記錄

　　5.1〈物業(yè)管理費(fèi)用收支季度公布表〉

　　6.0相關(guān)支持性文件

　　6.1〈會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

　　6.2〈會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

　　6.3〈物業(yè)維修基金使用與管理標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

　　物業(yè)管理費(fèi)用收支季度公布表

　　收人 支出 盈虧 項(xiàng)目金額 項(xiàng)目金額

　　管理費(fèi) 管理人員工資

　　房租 管理人員福利

　　停車場(chǎng)收人 辦公費(fèi)

　　有償服務(wù)費(fèi) 差旅費(fèi)

　　其他辦公水電費(fèi)

　　機(jī)電設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)水電費(fèi)

　　設(shè)備工具修理費(fèi)

　　公共設(shè)施維修綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)

　　法定稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

　　管理傭金

　　其他

　　小計(jì)

　　合計(jì)合計(jì)

　　本季度盈虧上季度

　　結(jié)轉(zhuǎn)：累計(jì)盈虧

　　管理外主任：_____

　　業(yè)主管理委員會(huì)：_____

　　業(yè)主委員會(huì)主任：_____

　　制表：_____