探討物業管理企業財務內部二級核算

　　物業管理是指由專門的機構和人員，受物業所有人的委托，按照國家法律規定，依照合同和契約，對已竣工投入使用的各類房屋建筑和附屬配套設施及場地，以經濟手段進行管理，并且向住戶使用人提供多方面的綜合性服務，滿足人們日益增長的居住、消費需求，以使物業能保值、增值。物業管理企業財務是指物業管理企業為了達到其經營目標所進行的籌集資金、運用資金和收益分配活動。

　　隨著時代跨入21世紀，物業管理作為專業化的管理，其內容將不斷更新、延伸與擴大。物業企業財務管理作為企業管理的一個重要組成部分，應更加精細化，不斷完善管理體制，向管理要效益，才能適應形勢發展的需要。近幾年，隨著房地產開發量的不斷擴大，使許多獨立核算物業公司都管理著許多相對獨立的物業小區。在日常管理上，這些小區均要求對人員、物資、財務的相對獨立管理，即一級管理下的二級管理。同時為維護物業產權人的利益，每個小區的各自承成立了產權人委員會，要求對小區的財務狀況和維修基金利息的使用情況進行監督。因此，為充分發揮會計核算作用，提高核算質量，正確的記錄和反映資金流動狀況和經營成果，更好地為公司的經營發展和產權人服務，進行會計核算體制改革，實行內部二級核算財務管理成為必要。

　　內部二級核算如何進行，一年來我們結合實際，進行了一些探討性的實踐，現加以總結和同行們商榷。

　　首先，需建立內部二級核算的財務組織結構。

　　其次，要確定內部二級會計核算的內容、賬簿設置、會計核算形式并根據實際進行科目設置

　　會計核算的內容包括物業管理中心的資產、負債、收入、支出、盈虧的核算及編制會計報表;產權人維修基金及其利息的收、支核算等。賬簿設置應有總賬、明細分類賬、現金日記賬。 會計核算形式是采用“科目匯總表”的形式，即明細分類賬及現金日記賬根據記賬憑證登記，總賬根據“科目匯總表”登記，總賬與明細分類賬是核對關系，數字一致。

　　根據物業管理企業應執行的會計制度財政部財會字(1993)第02號頒發的《房地產開發企業會計制度》及財政部財會字(1999)第44號頒發的《物業管理企業會計核算補充規定(試行)》的原則精神，結合實行內部二級核算的實際情況，對部分會計科目和明細科目及核算內容應做如下補充規定，見下表：

　　二級核算單位會計科目的補充規定及核算內容

　　編號科目名稱核算內容

　　117內部往來核算小區同財務部之間由于經濟業務關系所發生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。

　　204預收賬款按合同或規定向有關單位和個人預收的款項(包括對物業產權人、使用人提前交納的收費項目)。

　　205代收款項核算因代收、代交有關費用應付給有關部門的款項。如房屋維護管理費(房租)、電費、水費、采暖費、監控門等。

　　209其他應付款核算除“應付賬款”、“預收賬款”和“代收款項”以為的應付、暫收其他單位或個人的款項，入裝修保證金等。

　　281代管基金核算接受物業產權人管理委員會委托管理的房屋公用部位、公用設備和公共設施的維修基金和利息。

　　501經營收入核算在物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務所取得的各項收入，也是主營業務收入。包括：

　　1.物業管理收入。明細科目設：公共性服務收入、代辦性服務收入、特約服務收入、乘梯費收入。

　　2.物業修理收入。明細科目設：自用部位維修收入、公用部位維修收入。

　　3.物業經營收入。明細科目按經營項目設置。

　　502經營成本核算物業管理、物業經營、物業修理等應結轉的經營成本。包括：

　　1.物業管理成本。按用途分項核算為清潔衛生費、安全保衛費、綠化養護費、公共設施維護費、二次供水維護費、電梯維護費、社區文化活動費、其他。

　　2.物業修理成本。包括維修人員的工資、附加費、材料費及由“物業工程”科目轉入的工程成本。

　　3.物業經營成本。包括經營人員的工資、附加費、物料消耗及所用建筑物設施的修理費

　　4.間接費用。本科目可按費用性質設置明細科目，如工資、職工福利費、辦公費、工會經費、教育經費、勞動保險費、失業保險費、住房公積金、郵電通訊費、業務招待費、差旅費、勞動保護費、車輛運輸費、折舊費、低值易耗品攤銷、修理費、遞延資產攤銷、保險費、廣告宣傳費、取暖費、水電費、咨詢審計費、印刷費、其他等。

　　511其他業務收入核算除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入。按其他業務經營項目設明細科目。

　　512其他業務支出核算除主營業務以外的其他業務活動所發生的各項支出。與“其他業務收入”的明細科目相對應。

　　再次，要明確內部二級會計核算的制約關系及財務監督

　　第一，財務部同各小區之間的經濟關系，都要通過“內部往來”科目核算，以此將公司的經濟活動組成統一的整體。

　　第二，“內部往來”科目的記賬憑證必須是兩聯復寫式(或復印件)。第二聯為正聯，是制證單位的記賬憑證; 第一聯是副聯，加蓋 內部記賬通知 章后為對方填制記賬憑證的附件。

　　第三，“內部往來”科目的記賬憑證，應及時填制并通知對方，以保證記賬及時、數字一致。

　　第四，月末財務部匯總“資產負債表”時，如發現“內部往來”余額不一致時，應通知有關的小區及時查對。

　　第五，會計報表的匯總。月末財務部應將公司的會計報表同小區的會計報表數字相加，編出公司的全額報表。對“資產負債表”中的“內部往來”科目的借方余額同貸方余額應互相抵消。相抵后無余額。如有未達賬項，其差額匯入“其他應收款”余額中。

　　第六，公司為二級核算單位辦理經濟業務的會計原始憑證(發票、收據等)由該單位保管，附于記賬憑證上。如一張原始憑證涉及多個二級核算單位(如公司統一辦理交付勞動保險基金、電話費等)時，則由財務部保存。但需給二級核算單位復印件。

　　第七，二級核算單位的一切收入，均應上交財務部，不得坐支。

　　第八，二級核算單位的庫存現金定額由財務部核定，請領現金時，應填制“現金調撥申請單”，辦理撥款手續。

　　第九，月終二級核算單位應將應交稅金、其他應交款及本月利潤(虧損)轉公司財務。

　　關于財務監督方面，二級核算小區每月向公司報送除《房地產開發企業會計制度》中規定的會計報表外，還要報送內部報表。包括“經營收支情況表”和“間接費用表”(見附表一、附表二)。

　　公司財務審計部應于次月對其開支、財務管理、會計核算等進行審計、檢查，對審計結果向總經理報告。

　　內部二級核算會計分錄實例：

　　1、二級核算小區領取現金

　　①財務部填制付款憑證：

　　借：內部往來-××小區

　　貸：現金

　　②小區填制收款憑證：

　　借：現金

　　貸：內部往來-物業公司

　　2、小區支付現金

　　借：經營成本-安全保衛費

　　其他應付款-裝修保證金

　　貸：現金

　　3、取得收入：

　　①財務部填制收款憑證 借：銀行存款

　　貸：內部往來-××小區

　　②小區填制轉賬憑證

　　借：內部往來-物業公司

　　貸：經營收入-物業管理收入-代辦性服務收入

　　預收賬款-公共性服務收入

　　其他應付款-裝修保證金

　　代收款項-房屋養護費

　　4、物業公司各部門直接為小區購置或支付的款項

　　①財務部憑發票復印件填制付款憑證

　　借：內部往來-××小區

　　貸：銀行存款

　　現金

　　②小區根據付款憑證付聯及發票填制轉賬憑證

　　借：經營成本

　　貸：內部往來-公司

　　5、支付工資

　　①財務部填制付款憑證

　　借：內部往來-××小區

　　貸：現金

　　②小區填制收款憑證

　　借：現金

　　貸：內部往來-公司

　　③小區根據工資匯總表填制付款憑證

　　借：應付工資

　　貸：現金

　　6、計稅

　　①小區根據當月收入計提稅金，填制轉賬憑證

　　借：經營稅金及附加

　　貸：應交稅金

　　其他應交款

　　②月終稅金轉總公司，填制轉賬憑證

　　借：應交稅金

　　其他應交款

　　貸：內部往來-公司

　　③財務部根據小區的“轉賬憑證”付聯，填制轉賬憑證

　　借：內部往來-××小區

　　貸：應交稅金

　　其他應交款

　　7、利潤結算

　　①月終小區將“經營收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”、“經營成本”、“其他業務支出”、“營業外支出”、“經營稅金及附加”等科目余額轉入“本年利潤”科目后，將本月利潤轉物業公司，填制轉賬憑證。

　　借：本年利潤

　　貸：內部往來-公司

　　如為虧損

　　借：內部往來-公司

　　貸：本年利潤

　　②財務部根據轉賬憑證付聯填制轉賬憑證

　　借：內部往來--××小區

　　貸：本年利潤

　　如為虧損

　　借：本年利潤

　　貸：內部往來--××小區

篇2：XC公司財務核算工作總結

　　XC公司財務核算工作總結

　　20xx年，財務部在公司領導的正確指導和各部門經理的通力合作及各位同仁的全力支持下，圍繞公司工作中心做好為全公司服務的同時，認真組織會計核算，通過加強會計制度的建設、財務內部控制制度的建設，不斷提高服務質量。圓滿完成財務部各項工作，并很好地配合了公司的中心工作。

　　一、真履行職責，組織會計核算

　　組織財務活動、處理與各方面的財務關系是我部的本職工作，隨著業務的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進行了會計電算化的實施，經過一個月的數據初始化和三個月的手機結合，全體財務人員全都熟練掌握了財務軟件的應用與操作，財務核算順利過渡到用電算化處理業務。這為財務人員節約了時間，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。

　　財務部一直人手較少，但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務部每天都離不開資金的收付與財務報帳、記帳工作。這是財務部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內外經濟活動提供了應有的支持。基本上滿足了各部門對我部的財務要求。公司資金流量一直很大，尤其是在x月至xx月收繳銷售款的期間，現金流量巨大而繁瑣，財務部鄒治和胡蓉兩位同志本著“認真、仔細、嚴謹”的工作作風，各項資金收付安全、準確、及時，沒有出現過任何差錯。全年累計實現資金收付達x億xxxx萬元。企業的各項經濟活動最終都將以財務數據的方式展現出來。在財務核算工作中每一位財務人員盡職盡責，認真處理每一筆業務，為公司節省各項開支費用盡自己的努力。財務部全年審核原始單據xxxxx張，處理會計憑證xxxx張，準確無誤地出具各類會計報表無數。

　　制度屬于企業的硬性管理，任何成功的企業無一例外的有其嚴格的規章制度。長天公司從無到有，從當初的三兩人到今天的上百人，規范各項經濟行為已日益成為企業管理的主題。在過去的一年中，財務部相繼出臺了關于財產管理、合同簽定、費用控制等方面的規章制度。為完善公司各項內部管理制度，建設財務管理內外環境盡了我們應盡的職責。

　　財務部除要認真負責地處理公司內部財務關系外，為達成本單位的任務，還要妥善處理外部各方面的財務關系。與外部建立并保持良好的聯系。本年度財務部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支。同時與銀行建立了優良的銀企關系、與稅務機構建立了良好的稅企關系，全面處理了保險公司遺留資產的往來手續，并圓滿完成了對統計、工商等各部門有關資料的申報。

　　二、資金調度和信貸工作

　　資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。尤其在x-x月份項目未能取得任何經濟收益的情況下，公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發展的要求，為確保資金使用單位各項工作的順利開展，與總公司一起籌劃、合理安排調度資金。同時財務部還全面承擔了x月份開始的銷售收款和銀行按揭工作，在全體財務人員和招商人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠。保證了市場建設的順利進行，及時償還了銀行到期貸款，全年累計完成投資x。x億元，償還到期貸款xxxx萬元。資金的成功運作保證了長天和東方公司的正常運轉，更是繼續樹立了東方公司“aaa資信企業”的良好形象。

　　自項目啟動以來，一直有多家銀行向公司進行信貸營銷。為了公司的長足發展，財務部與工行東塘支行建立了信貸關系，以期達到積累企業信譽的目的。我部于x月—x月向銀行申請房地產開發貸款xxxx萬元。期間收集、整理了大量資料，編制各類貸款報告，與銀行人員商談貸款工作，多次接待銀行各級領導的視察，在完成貸款工作的同時與銀行建立了良好的合作伙伴關系，同時使我們對貸款工作有了全面的了解，學到了新的業務知識。

　　三、全力協助招商工作

　　招商是本年度的重中之重，招商政策的優劣與否直接關系到公司的生存和發展。財務部協助公司領導做了大量的財務分析和市場調查。全面參與了公司招商政策的制定，為公司制定銷售價格、租賃價格，出臺各項招商政策和調動招商積極性和主觀能動性提供財務參考。　　由于董事長、總經理正確的決策和超前的預見，以及全體員工的不懈努力，招商工作取得了可喜的成績。根據財務統計數據截至xx月xx日，門店銷售：xxx個、住房銷售xxx個，成交率xx.xx%，成交額xxxxx萬元，實收房款xxxx萬元，尚有未收房款xxxx萬元，資金回收率為xx.xx%;預定門店xx套，收取定金xxx萬元。出租自有門店xx套，收取定金xx萬元，出租率xx.xx%。在這x個月中，財務部和招商部同心協力，加班加點，尤其是在審批至xx月xx日的按揭貸款中，表現了兩部門不怕苦不怕累的良好工作作風。當月工行東塘支行向公司發放按揭貸款xxxx萬元，創該行月發放按揭貸款的記錄。確實取得了驕人的業績。

　　時光飛逝，今年的工作轉瞬即為歷史。一年中，財務部有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，比如在資產實物性管理的建章建卡上，在各項經營費用的控制上，在規范財務核算程序、統一財務管理表格上，在及時準確地向公司領導匯報財務數據，實施財務分析等方面都相當欠缺。在財務工作中我們也發現公司的基礎管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;公司對員工工作要么沒有很明確嚴格具體科學的要求;要么就是執行乏力;也有一些員工在工作中不能站在公司的立場和利益上等等。這些應該是xxxx年財務管理要重點思考和解決的主題，也是每一位長天人如何提高自我、服務企業所要思考和改進的必修課。

　　作為財務人員，我們在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等方面還應盡更大的義務與責任。我們將不斷地總結和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和企業的發展，與各位共同進步，與公司共同成長。

篇3：物管案例：物業管理財務費是否要保密

　　物管案例：物業管理財務費是否要保密

　　勞醫生在某高層住宅買了一套房屋，花去半生積蓄。誰知入住后，勞醫生發現買房費用只是一個開始，還要交維修基金、管理費押金、裝修保證金等等。這些都交齊后，本以為可以安心居住了，誰知物業管理公司又發通知要繳納這個費、那個費。勞醫生非常疑惑，到管理公司去詢問費用的去向，要求管理公司提供財務支出賬目。物業管理公司財務人員回答：“財務支出是商業秘密，只可以向業主委員會公開，不是每位業主都可以了解的。”勞醫生非常氣憤，先是向管理公司投訴該財務人員，又到政府主管部門投訴管理公司亂收費，還發動鄰居拒交管理費。

　　[案例分析]

　　物業管理公司是全體業主的“管家”，一切工作都須置于業主的監督下。特別是物業管理費的收取與支出，應定期張榜公布，以便讓業主明白物業管理費的來龍去脈。但業主雖然有財務監督權，但行使此項權利的方式并不是通過業主私人查賬。一是因為業主個人不具備專業財務知識，即使是專業財務人員也無法以個人身份提取具有合法效力的審計證明；二是因為如果每個業主都去使用自己的查賬權，就會干擾管理公司開展正常工作。

　　本案例所述物業管理公司應明確：業主作為費用支付人，有權利明白自己所繳費用的去向。該公司如果沒有實行財務公開制度，定期公布財務報表，則應盡快實行。如果已有財務公開制度，則可以向勞醫生說明財務報表將于何時公布，請勞醫生留意。如果勞醫生執意要查帳，財務人員可請勞醫生要求業主委員會委托專業審計事務所審查。

　　[解決方法]

　　政府主管部門、業主委員會在接到投訴后，先后對物業管理公司進行審查。經核實該物業管理公司并未亂收費，要求管理公司盡快給業主交待明白。

　　物業管理公司重新修訂了財務公開制度，每季度一次，向全體業主公布費用開支情況。

　　同時，物業管理公司還對處理此事的財務人員進行教育，要求其耐心對待業主詢問。管理公司主管還登門向勞醫生道歉，說明公司的財務制度，并提醒勞醫生注意每次的財務公告。

　　[相關法規制度]

　　1．《物業管理企業的權利和義務》

　　一、物業管理企業的權利和義務

　　1．根據有關法規，并結合實際情況制定管理辦法。

　　2．依照物業管理委托合同和管理辦法對物業實施管理。

　　3．依照物業管理委托合同和有關規定收取管理費。

　　4．有權制止違反規章制度的行為。

　　5．有權要求業主委員會協助管理。

　　6．有權選聘專業公司承擔專項管理業務。

　　7．可以實行多種經營，以其收益補充管理經費。

　　二、物業管理企業的義務

　　1．履行物業管理委托合同，依法經營。

　　2．接受業主委員會和業主及使用人監督。

　　3．重大管理措施應提交業主委員會審議批準。

　　4．接受行政主管部門監督指導。

　　5．至少每6個月應向全體業主公布一次管理費用收支帳目。

　　6．提供優良生活工作環境，搞好社區文化。

　　7．發現違法行為要及時向有關行政管理機關報告。

　　8．物業管理委托合同終止時，必須向業主委員會移交全部房屋、物業管理檔案、財務等資料和本物業的公共財產，包括管理費、公共收入積累形成的資產，同時，業主委員會有權指定專業審計機構對物業管理財務狀況進行審計。

　　2．《物業管理企業財務管理規定》

　　第一章 總則

　　第一條 為了規范物業管理企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，結合物業管理企業的特點及其管理要求，制定本規定。

　　除本規定另有規定外，物業管理企業執行《施工、房地產開發企業財務制度》。

　　第二條 本規定適用于中華人民共和國境內的各類物業管理企業（以下簡稱企業），包括國有企業、集體企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

　　其他行業獨立核算的物業管理企業也適用本規定。

　　第二章 代管基金

　　第三條 代管基金是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金。

　　房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結構部位（包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內外墻體和基礎等）、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內存車庫等。

　　共用設施設備維修基金是指專項用于共用設施和共用設備大修理的資金。共用設施設備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設施、住宅區的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

　　第四條 代管基金作為企業長期負債管理。

　　代管基金應當專戶存儲，專款專用，并定期接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的檢查與監督。

　　代管基金利息凈收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作代管基金滾存使用和管理。

　　第五條 企業有償使用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房和共用設施設備，應當設立備查帳簿單獨進行實物管理，并按照國家法律、法規的規定或者雙方簽訂的合同、協議支付有關費用（如租賃費、承包費等）。

　　管理用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的辦公用房。

　　商業用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的經營用房。

　　第六條 企業支付的管理用房和商業用房有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的房屋共用部位的維修基金；企業支付的共用設施設備有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的共用設施設備維修基金。

　　第三章 成本和費用

　　第七條 企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。

　　第八條 企業在從事物業管理活動中發生的各項直接支出，計入營業成本。營業成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實行一級成本核算的企業，可不設間接費用，有關支出直接計入管理費用。

　　直接人工費包括企業直接從事物業管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

　　直接材料費包括企業在物業管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

　　間接費用包括企業所屬物業管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等。

　　第九條 企業經營共用設施設備，支付的有償使用費，計入營業成本。

　　第十條 企業支付的管理用房有償使用費，計入營業成本或者管理費用。

　　第十一條 企業對管理用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入營業成本或者管理費用。

　　第十二條 企業可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的0.3％－0.5％計提壞帳準備金，計入管理費用。

　　企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

　　不計提取壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

　　第四章 營業收入及利潤

　　第十三條 營業收入是指企業從事物業管理和其他經營活動所取得的各項收入，包括主營業務收入和其他業務收入。

　　第十四條 主營業務收入是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。

　　物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收入和特約服務收入。

　　物業經營收入是指企業經營業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。

　　物業大修收入是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。

　　第十五條 企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。

　　物業大修收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現。

　　企業與業主管理委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現。

　　第十六條 企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額以及補貼收入。

　　第十七條 補貼收入是指國家撥給企業的政策性虧損補貼和其他補貼。

　　第十八條 營業利潤包括主營業務利潤和其他業務利潤。

　　主營業務利潤是指主營業務收入減去營業稅金及附加，再減去營業成本、管理費用及財務費用后的凈額。

　　營業稅金及附加包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

　　其他業務利潤是指其他業務收入減去其他業務支出和其他業務繳納的稅金及附加后的凈額。

　　第十九條 其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。

　　商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。

　　第二十條 其他業務支出是指企業從事其他業務活動所發生的有關成本和費用支出。

　　企業支付的商業用房有償使用費，計入其他業務支出。

　　企業對商業用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入其他業務支出。

　　第五章 附則

　　第二十一條 本規定自1998年1月1日起施行。

　　第二十二條 本規定由財政部負責解釋和修訂。