醫(yī)院會計工作內部稽核辦法

　　為加強會計工作管理，保證會計核算和各類會計資料的真實性、正確性、合法性，根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，按照國務院《會計人員職權條例》和財政部《會計人員工作規(guī)劃》要求，結合本醫(yī)院實際制定制定本辦法。

　　一、稽核人員與職責

　　財會部門應結合崗位責任制，對單位會計稽核工作進行明確分工、責任到人。

　　1、現(xiàn)金與銀行的付款原始憑證。先由出納人員審查、經辦人是否簽名，用途是否寫明，經院長或分管院長簽字后，出納員才可付款。

　　2、收付款記帳憑證會計填制，稽核人員復核后，記帳人員予以記帳。

　　3、會計報表由財務負責人稽核。

　　二、內部稽核范圍

　　1、款項和有價證券的收付。

　　2、資產的收發(fā)、增減和使用。

　　3、債權債務

　　4、專用開支。

　　5、收入、利潤。

　　6、其他。

　　三、稽核工作的內容和要求

　　1、審核財務收支計劃，各指標和計算是否正確，指標之間是否銜接平衡，計劃是否切實可行。

　　2、復核會計憑證、會計帳簿和會計報表、復核會計憑證是否合法，內容是否真實、手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準確、復核會計報表中是否符合規(guī)定的編報要求。

　　稽核人員對其審核、復核并簽字的計劃、收支、憑證、帳簿、報表負責。

　　3、出納人員不得兼職稽核工作

　　四、內部稽核方法

　　1、會計憑證的審核。

　　審核原始憑證的經濟內容、日期、用途、金額、蓋章、字跡等項目，對不合法、不真實、不符合經濟性質要求的原始憑證應拒絕辦理，對內容填制不全的，要通知經辦人員在期限內補齊手續(xù)，對于弄虛作假，有作弊行為的各類憑證，在拒絕辦理的同時要上報領導。

　　2、記帳憑證的審核，主要審核記帳憑證的種類、日期、編號、摘要、會計科目、對應關系、附件、金額、簽章等項目。

　　記賬憑證是記賬的依據(jù)，如發(fā)現(xiàn)填制不規(guī)范應及時作出相應的處理，以確保賬薄記錄的正確性。

　　3、帳簿的審核

　　應定期與不定期稽核，其他帳簿進行經常性不定期抽查，確保帳帳相符，帳證相符，帳實相符。

　　在復核中發(fā)現(xiàn)問題，應視具體情況進行相應處理，及時予以更正。

　　4、會計報表的審核

　　審核新編制的會計報表是否符合會計制度規(guī)定的種類、格式、報表中要求填列的項目是否填齊全。

　　各種會計報表的數(shù)字計算是否正確，各項經濟指標計算和表列項目之間的關系是否正確。

　　在審核過程中，發(fā)現(xiàn)問題應詳細記錄，逐項查清落實，及時處理。

篇2：房地產股份公司財務內部稽核制度

　　房地產股份有限公司財務內部稽核制度

　　一、內部稽核人員的基本職責

　　1、總公司財務部為內部稽核主管部門。稽核人員負責審查經董事會批準的財務收支計劃、銷售經營計劃、投資計劃、固定資產購建計劃、資金籌集和使用計劃、利潤分配計劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時向公司領導反映，并提出改進設想、辦法及措施，對計劃指標的調整提出意見和建議。

　　2、稽核人員負責審查各項費用開支標準，是否按標準執(zhí)行，有無超標準、超范圍開支。有無成本核算制度，是否按標準執(zhí)行，正確核算成本，嚴格劃清成本界限。

　　3、稽核人員負責審查財務部門各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況，對違反規(guī)定的現(xiàn)象和工作中的疏漏應及時指出，并提出改正意見和建議。

　　4、稽核人員、單位負責人、會計機構負責人可隨時對報表、明細帳進調閱、檢查，對數(shù)字的真實性、計算的準確性、內容的完整性提出質疑，會計人員應對自己負責的帳目清楚明確，據(jù)實回答。

　　5、稽核人員、會計機構負責人負責審核帳務處理是否符合會計制度的規(guī)定，是否符合公司經營管理的需要，是否能真實、全面反映公司實際情況。

　　6、稽核人員審核會計人員每月是否對自己負責的科目進行自查、分析，如有入帳錯誤或異常變動，是否及時查找原因，及時調整更正。

　　二、會計憑證稽核

　　稽核人員審核會計人員制作的會計憑證，是否業(yè)經不同崗位的會計人員進行復核、簽章。會計憑證稽核的主要內容有：

　　1、審核原始憑證

　　⑴原始憑證格式是否符合公司會計核算制度的規(guī)定，所反映的經濟業(yè)務是否合法、合理，憑證填寫日期與經濟業(yè)務發(fā)生日期是否相符，單據(jù)是否齊全，數(shù)據(jù)是否準確。

　　⑵原始憑證內容是否完整，是否列明接受單位名稱，憑證的經濟內容是否真實，品名、數(shù)量、單價是否填寫齊全，金額計算是否準確，如有更改，是否有原經手人簽字證明。從外單位取得的原始憑證是否蓋有單位公章及經手人簽章。

　　⑶凡須填寫大、小寫金額的原始憑證，大、小寫金額是否一致，購買實物的原始憑證是否有驗收證明。支付款項的原始憑證是否有收款單位或收款人證明。報銷憑證的審批手續(xù)是否完備，是否經授權審批人簽字同意。

　　⑷一式幾聯(lián)的原始憑證，報銷聯(lián)是否為發(fā)票正本或稅務機關認定的報銷憑證。如果原始憑證遺失，由原填制單位出具證明作為原始憑證的，出具證明的內容是否合法，是否業(yè)經查實無重復支付現(xiàn)象。

　　⑸自制的原始憑證是否有憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、接受單位名稱、單位負責人及經手人簽章，金額計算準確、大小寫齊全并格式正確。對外開具的原始憑證是否蓋有公章及經手人簽章。

　　⑹對不合理、不合法或偽造、變造的原始憑證是否按照《會計法》的規(guī)定進行處理。

　　2、審核記帳憑證

　　⑴記帳憑證所附原始憑證是否齊全，內容是否與經濟內容相符，對于須單獨保管的重要原始憑證或文件，以及數(shù)量較多，不便附在記帳憑證后面的原始憑證，是否在記帳憑證上注明。

　　⑵記帳憑證的制作是否規(guī)范，會計科目使用是否準確，科目代碼是否前后一致，借貸方向是否正確。

　　⑶記帳憑證與原始憑證日期是否超過10天，內容、金額是否一致，摘要是否言簡意賅，文理通順，符合要求。

　　⑷記帳憑證的制單、復核、會計主管是否簽名蓋章，收付款憑證是否有經手人及出納簽名蓋章，是否加蓋收付訖章，附件張數(shù)是否如實填寫。

　　⑸對調整帳目的憑證，要審核調整依據(jù)是否充足，金額是否準確，摘要中簡要說明調帳原因，是否有相關附件。

　　三、總帳及報表稽核

　　1、稽核人員應核查會計人員是否每月核對報表、總帳、明細帳，發(fā)現(xiàn)不符或錯漏，是否通知相關人員進行更正，是否能保證會計報表的真實、準確、完整、及時。

　　2、合并會計報表的編制主管人員是否對各單位報送的報表資料進行審核，對數(shù)字的真實性、計算的準確性、內容的完整性進行審核確認后，編制合并會計報表。

　　四、財產物資稽核

　　1、稽核人員應定期核查現(xiàn)金及銀行存款日記帳，采用實地盤點法，檢查庫存現(xiàn)金實存數(shù)與日記帳余額是否相符，有無白條抵庫、現(xiàn)金收付不入帳、小金庫等現(xiàn)象。銀行存款日記帳與銀行對帳單是否相符，如有未達帳是否填制銀行存款余額調節(jié)表，未達帳應查明原因，有無違反銀行結算規(guī)定的現(xiàn)象。

　　2、稽核人員應定期參與財產物資清查盤點，監(jiān)督財產清查過程，核對清查盤點表。檢查各項財產物資的管理是否按規(guī)定執(zhí)行，是否發(fā)現(xiàn)帳帳不符、帳實不符現(xiàn)象，并了解原因。對發(fā)生的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況，要查明原因，并按規(guī)定程序報批后，進行帳務處理。

　　五、會計檔案稽核

　　1、稽核人員應定期檢查會計檔案。會計憑證、帳簿、報表及其他會計資料是否按規(guī)定定期整理，裝訂成冊，立卷歸檔。檢查會計檔案是否專人管理、專地保管，是否按分類順序編號，建立目錄。會計憑證、帳簿、報表封面填寫是否完整，有無檔案調閱、移交、銷毀登記，手續(xù)是否齊全。

　　2、稽核人員應定期檢查會計電算化工作，是否按規(guī)定備份保管，是否有嚴格的硬軟件管理規(guī)定并認真執(zhí)行，是否合乎安全保密要求。

　　六、資金籌集及運用稽核

　　1、稽核人員應檢查每一份資金貸款

　　合同，對貸款銀行、幣種、金額、利率、期限、貸款條件等進行審核，并審核資金的運用，是否符合公司資金管理規(guī)定。

　　2、稽核人員應檢查每一份對外擔保合同，是否符合相關規(guī)定。

　　七、關于協(xié)助內部稽核人員工作的要求

　　1、各單位、各部門對稽核人員的審計工作應給予支持、協(xié)助。

　　2、稽核人員在進行稽核工作時，可以根據(jù)需要，審閱有關文件，檢查指定的會計資料，發(fā)現(xiàn)問題可向有關單位和個人進行調查，索取證明材料。對違反公司規(guī)章制度的單位和個人提出糾正、改進意見和措施，對嚴重失職，造成公司重大經濟損失的單位和個人，可向公司領導提出處理意見或建議。對檢查工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向領導反映，避免造成更大損失。對干擾、阻撓、拒絕、破壞稽核人員工作的單位和個人，要嚴肅處理。

篇3：M公司內部稽核制度

　　M公司內部稽核制度

　　1.目的：為了正確行使會計監(jiān)督，確保資本所有者的的財產安全、完整， 根據(jù)《中華人民共和國會計法》，特制定本制度。

　　2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。

　　3.稽核工作的主要內容

　　3.1事前稽核：即事前審核公司所編制的費用預算和成本計劃，具體審核計劃指標項目是否齊全、編制依據(jù)是否充分、數(shù)字計算是否正確、各項計劃指標是否銜接等。稽核后提出改進意見。

　　3.2事中稽核：稽核日常發(fā)生的財務收支，查驗收支是否符合計劃、預算的要求，是否符合有關法規(guī)和制度，如發(fā)現(xiàn)問題，應及時報告領導并按規(guī)定處理。

　　3.3經常稽核：要經常對所有會計憑證、會計帳薄和會計報表進行合法性、真實性進行查驗稽核。

　　4.稽核工作職責分工

　　4.1財務部負責人，負責對財務收支計劃、費用預算、成本計劃執(zhí)行情況及其結果進行稽核。

　　4.2各崗位財務人員，負責對本崗位的原始憑證、記帳憑證、帳薄、報表的日常稽核。

　　4.3審核人員負責對原始憑證、記帳憑證的日常稽核。

　　4.4內部審計人員負責對憑證、帳薄、報表進行復查稽核。

　　5.稽核工作基本方法

　　5.1原始憑證的稽核

　　5.1.1形式上，稽核憑證名稱、填制日期、單位名稱、經濟業(yè)務、內容摘要、數(shù)量、單價、金額、增值稅及各種簽章是否齊全、手續(xù)是否完備;

　　5.1.2內容上，稽核原始憑證列示的經濟業(yè)務是否真實、正確、合法;

　　5.1.3在稽核過程中，若發(fā)現(xiàn)不合規(guī)范的原始憑證，一般情況請經辦人補辦手續(xù)，如弄虛作假，應報請領導處理。

　　5.2記帳憑證的稽核

　　5.2.1形式上，稽核填制日期、會計科目、經濟業(yè)務內容摘要、借貸金額及制單人簽章是否齊全、手續(xù)是否完備;

　　5.2.2內容上，稽核憑證反映的經濟業(yè)務是否真實、正確、合法，原始憑證與記帳憑證是否一致，會計分錄是否正確;

　　5.2.3記帳憑證稽核合格后，即可作為登記帳薄的依據(jù)。

　　5.3會計帳薄的稽核

　　5.3.1稽核會計帳薄是否按照總分類帳、明細分類帳、日記帳設置;

　　5.3.2稽核是否按記帳規(guī)則登記帳薄;

　　5.3.3稽核是否按序時要求登記日記帳;

　　5.3.4稽核是否按規(guī)定按時結帳、對帳，帳帳、帳證、帳實是否相符。

　　5.4會計報表稽核

　　5.4.1形式上，稽核會計報表封面的填寫和簽章是否齊全，應報送的種類是否齊全;

　　5.4.2數(shù)字上，稽核年初數(shù)與上年數(shù)是否一致，本年發(fā)生數(shù)是否以會計帳薄為依據(jù)，表與表之間、項目與項目之間的鉤稽關系是否正確，應具有平衡關系的報表是否平衡;

　　5.4.3內容上，稽核資金及其運用是否合理，利潤形成及其分配是否合規(guī)，成本計算是否正確、真實等，報表項目填列是否齊全。

　　6.附則：

　　6.1本制度由公司財務部負責解釋。

　　6.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

　　6.3本制度經總經理批準后自頒布之日起執(zhí)行。修改時亦同。