學(xué)校專項(xiàng)資金管理和核算制度

　　1．專項(xiàng)資金是指由各級(jí)政府、教育主管部門或其他部門撥給學(xué)校的有指定項(xiàng)目和用途，并需要單獨(dú)報(bào)送決算的專項(xiàng)資金撥款，專款撥入不同于一般性撥款，只能用于專項(xiàng)支出或?qū)ｍ?xiàng)工作，實(shí)行專款專用，不能任意挪作他用，這就要求學(xué)校按照批準(zhǔn)的計(jì)劃或規(guī)定的渠道取得專項(xiàng)資金，按照規(guī)定的用途使用專項(xiàng)資金，做到既發(fā)展教育事業(yè)，又講求經(jīng)濟(jì)效益。

　　2．嚴(yán)格執(zhí)行單獨(dú)報(bào)賬的原則，專項(xiàng)資金的撥入、使用關(guān)系到國家的宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行，為了資金的使用有效管理，學(xué)校對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行單獨(dú)報(bào)賬，單獨(dú)核算，不得將其列入財(cái)政補(bǔ)助收入統(tǒng)一使用。在會(huì)計(jì)核算管理工作中，要全面反映專項(xiàng)資金的撥入、使用和剩余資金情況，要嚴(yán)格按照規(guī)定用途支出，嚴(yán)格核算，不能以撥作支，以領(lǐng)代報(bào)。

篇2：淺析住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算管理的問題與對(duì)策

　　淺析住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算管理的問題與對(duì)策

　　結(jié)合江蘇省淮安市主城區(qū)維修資金代(監(jiān))管實(shí)際工作，聯(lián)系分析淮安市縣(區(qū))維修資金會(huì)計(jì)核算管理的情況，以***為指導(dǎo)，以促使維修資金會(huì)計(jì)核算管理工作逐步完善、規(guī)范為目的，提出對(duì)策建議。

　　住宅專項(xiàng)維修資金(簡(jiǎn)稱維修資金)，是指專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修、更新、改造的資金。是解決住宅物業(yè)(房屋)共用部分、共用設(shè)施設(shè)備規(guī)范管理、長(zhǎng)效養(yǎng)護(hù)的主要資金保障。對(duì)于管好用好維修資金，確保業(yè)主合法權(quán)益，維修資金的會(huì)計(jì)核算管理工作具有十分重要的作用，必須引起各級(jí)維修資金代(監(jiān))管部門的高度重視。

　　一、維修資金會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀

　　淮安市從1993年開始?xì)w集房改房10%維修資金，新建房維修資金工作于1997年啟動(dòng)實(shí)施，1999年收繳工作步入正常。近年來，隨著維修資金總量逐年增大，在規(guī)范管理中出現(xiàn)一些問題，如：維修資金代(監(jiān))管機(jī)構(gòu)不健全、不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算管理不到位，部分縣(區(qū))尚未設(shè)立專門維修資金管理機(jī)構(gòu)和人員。截至目前，淮安市共計(jì)7個(gè)縣(區(qū))單位對(duì)維修資金實(shí)施管理。其中建立專門機(jī)構(gòu)，配置專門人員的有主城區(qū)(清河、清浦)、洪澤、金湖等單位，其余均在房管、財(cái)政等部門科室代管。因而沒有專職會(huì)計(jì)核算管理人員，會(huì)計(jì)核算管理制度不健全，信息化、規(guī)范化管理程度低。歸集階段產(chǎn)生的收益分配沒有明確規(guī)定，資金使用環(huán)節(jié)多、使用難，增值的途徑少，易受行政干預(yù)，個(gè)別地方發(fā)生挪用資金等情況。

　　二、維修資金會(huì)計(jì)核算建賬不規(guī)范

　　(一)維修資金混淆建賬核算

　　存在維修資金與售房款同賬核算;維修資金核算業(yè)務(wù)與管理單位日常財(cái)務(wù)同賬核算;業(yè)主新建房維修資金與單位房改房維修資金同賬核算，有的只作簡(jiǎn)單掛賬等。不利于維修資金會(huì)計(jì)核算和記賬到戶的實(shí)現(xiàn)。

　　(二)會(huì)計(jì)科目設(shè)置隨意性較大

　　各地區(qū)維修資金的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算科目使用，大多是根據(jù)管理單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作習(xí)慣設(shè)置的，沒有規(guī)范統(tǒng)一的維修資金會(huì)計(jì)核算方法，不能反映維修資金的繳存、支取、使用分?jǐn)偂⑹找娣峙洌焕诠芾砗捅O(jiān)督。有關(guān)的維修資金匯總信息只是部分體現(xiàn)在一些統(tǒng)計(jì)報(bào)表里，遠(yuǎn)不能滿足維修資金規(guī)范管理的需要。

　　(三)記賬、結(jié)賬不符合規(guī)定，手續(xù)不清

　　有的單位不按記賬憑證和科目匯總表分別登記總賬和明細(xì)賬，以致于賬賬不符。有的單位結(jié)賬不規(guī)范，或單位會(huì)計(jì)年末根本就不結(jié)賬，不能從賬面上清楚反映全年的累計(jì)歸集和使用發(fā)生額，導(dǎo)致業(yè)主維修資金余額不清。

　　(四)維修資金增值標(biāo)準(zhǔn)和收益分配不統(tǒng)一

　　對(duì)結(jié)息年度前繳存的維修資金計(jì)息，有的按銀行的活期利率執(zhí)行，有的按銀行三個(gè)月定期存款利率執(zhí)行;有的將增值收益部分扣除管理成本，全部分?jǐn)偅械闹蛔鰭熨~處理等。

　　三、維修資金會(huì)計(jì)核算管理的建議

　　(一)維修資金單獨(dú)建賬核算

　　對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或相關(guān)測(cè)繪資料進(jìn)行分類，分小區(qū)歸集整理，區(qū)分維修資金和售房款，區(qū)分新建房和房改房，區(qū)分維修資金和管理單位賬務(wù)，實(shí)現(xiàn)建賬到區(qū)，核算到幢，記賬到戶的目標(biāo)。規(guī)范統(tǒng)一維修資金會(huì)計(jì)核算辦法，合理確定會(huì)計(jì)制度和設(shè)置會(huì)計(jì)科目，便于全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映維修資金繳存、使用、結(jié)息，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，便于與業(yè)主或售房單位對(duì)賬。

　　(二)建立維修資金監(jiān)管系統(tǒng)

　　財(cái)政部門、行業(yè)行政主管部門要履行職能，加大監(jiān)管力度。一是建立信息通報(bào)制度。以上一年度維修資金管理情況、管理舉措以及對(duì)比分析為主要內(nèi)容，定期上報(bào)維修資金歸集、使用、增值管理情況。二是由政府監(jiān)管部門對(duì)資金的歸集使用、增值收益和賬面余額進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)有漏繳、挪用的現(xiàn)象，應(yīng)立即責(zé)令限期整改，并做好督促追繳工作，切實(shí)維護(hù)社會(huì)安定和諧。

　　(三)提高會(huì)計(jì)核算管理效益

　　在保證維修資金正常使用的前提下，增加資金增值的途徑，確保維修資金保值增值。按照國家有關(guān)規(guī)定，可以將閑置資金用于購買一級(jí)市場(chǎng)國債、專戶銀行組合存款、適當(dāng)購買基金、政府財(cái)政債券等。對(duì)結(jié)息年度前結(jié)轉(zhuǎn)的維修資金，統(tǒng)一計(jì)息利率(也可參照住房公積金計(jì)息標(biāo)準(zhǔn))。對(duì)維修資金增值收益(利息收入扣除管理運(yùn)行費(fèi)用和業(yè)主首次計(jì)息后的差額)、住宅共用設(shè)施設(shè)備經(jīng)營收益(經(jīng)營收入扣除經(jīng)營成本后的差額)、住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值，測(cè)算綜合利率(將定期利率和國債利率加權(quán)后扣除管理運(yùn)行費(fèi)用后的綜合利率)，或維修資金凈收益，再次分?jǐn)偨o業(yè)主，使繳存業(yè)主利益最大化。

　　(四)出臺(tái)維修資金使用規(guī)則

　　對(duì)維修資金使用的具體問題，如：重大維修項(xiàng)目的范圍、同一小區(qū)不同產(chǎn)權(quán)房維修費(fèi)用的分?jǐn)偟冗M(jìn)行界定，確保使用分?jǐn)偟綉簦痤~準(zhǔn)確，增強(qiáng)各小區(qū)會(huì)計(jì)核算的可比性。為保證維修資金使用的合理性，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)，出具維修項(xiàng)目決算，確保資金安全。

　　(五)開發(fā)應(yīng)用維修資金管理系統(tǒng)

　　為了增強(qiáng)維修資金管理透明化，實(shí)現(xiàn)資金繳存、分?jǐn)偂⒔Y(jié)息、賬戶管理、查詢等整個(gè)業(yè)務(wù)流程的科學(xué)化及會(huì)計(jì)核算管理的自動(dòng)化，縣(區(qū))管理單位維修資金管理系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)用，已迫在眉睫。目前，省內(nèi)常州、南京等城

　　市主要應(yīng)用《維修資金計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》，淮安市主城區(qū)也開發(fā)引入《住宅專項(xiàng)維修資金管理信息系統(tǒng)》。系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)建賬到區(qū)，核算到幢，記賬到區(qū)的目標(biāo)，涵蓋商品房、經(jīng)濟(jì)適用房、拆遷房、單位自管公房等多種物業(yè)形態(tài)。　　顧晉紅(淮安市物業(yè)管理中心，江蘇 淮安 223001)