雅樂園春季財務(wù)預(yù)算報告

　　我園一直以“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”為原則，在維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考20**年秋季開園情況，根據(jù)我園制定的3至5年計劃，對闊園人力和物力的需求進行核算，并且經(jīng)過市場調(diào)查，對物價的了解，結(jié)合實際需求，現(xiàn)在對20**年春季的財務(wù)收支進行如下預(yù)算：

　　一、本學(xué)期學(xué)費收入

　　收入包括：1、幼兒保教費費

　　2、幼兒伙食費

　　3、教師工資元(78000元)

　　4、財政撥款

　　單位：元

　　時間

　　在園人數(shù)

　　收費標(biāo)(元/學(xué)年)

　　每學(xué)期收入計算過程

　　合計

　　20**.3.1至20**.6.30

　　70

　　1900元/學(xué)期

　　人*元/人/學(xué)期=

　　合計133000

　　2、本學(xué)期經(jīng)費支出

　　1、工資：教職工工資包括：基本工資、績效工資、社會保險、職工福利費等。

　　教職工工資=78000元/學(xué)期

　　2、水電費、網(wǎng)費、園車及租憑費、汽油費

　　水電費=750元/學(xué)期

　　網(wǎng)費=300元/學(xué)期

　　校車加油=2200元/學(xué)期

　　租憑費=2000元/學(xué)期

　　3、購教學(xué)用品、固定資產(chǎn)、辦公用品、日常用品等

　　教學(xué)用品支出=6800元(主要包括教具和老師辦公用品)

　　購固定資產(chǎn)=800元(需要增加玩具、打印機及其他大型資產(chǎn))

　　辦公用品=1100元(財務(wù)、后勤、保健的辦公費用)

　　日常用品=450元(幼兒生活用品：毛巾、餐具、香皂等等)

　　4、伙食費支出及退保教伙食費等

　　伙食費支出=40000元/學(xué)期

　　維修及其他支出=600元(廚房及其他辦公用品的維修和檢修)

　　以上支出預(yù)算總計133000元/學(xué)期

　　以上是財務(wù)對20**年上學(xué)期收入和支出的預(yù)算詳情。總體上看來，我們的支出與收入是平衡的。除此之外，我們不排除資金的風(fēng)險和物價上漲的可能，另外還有需要備用意外的資金，我們會做到合理支出，禁止浪費，做到每一分錢都用得洽到好處。嚴(yán)格制定各部門對水電及其他物品的浪費的情況，對于需要購置的物品進行先預(yù)算、后安置的方式。

　　雅樂幼兒園

　　20**年2月25日

　　洪江市雅樂幼兒園財務(wù)預(yù)算報告

　　20**年2月

篇2：物業(yè)知識教材：物業(yè)財務(wù)預(yù)算

　　物業(yè)知識教材：物業(yè)財務(wù)預(yù)算

　　在物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)管理過程中，財務(wù)預(yù)算居于十分重要的地位。任何管理活動都涉及了解過去、分析現(xiàn)在和規(guī)劃未來，物業(yè)管理財務(wù)也不例外。財務(wù)預(yù)算既是這些了解、分析和規(guī)劃活動結(jié)果的集中體現(xiàn)，又是保證公司的規(guī)劃目標(biāo)或財務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)的管理控制工具。

　　一、財務(wù)預(yù)算的含義及其要求

　　財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代公司理財?shù)闹匾侄危ㄟ^對公司資金運動規(guī)律的認識，以及充分調(diào)動公司員工參與財務(wù)預(yù)算編制和實施的積極性，它實現(xiàn)了科學(xué)管理和民主管理的結(jié)合。

　　(一)財務(wù)預(yù)算及其作用

　　理論上，財務(wù)預(yù)算有廣義和狹義之分。廣義的財務(wù)預(yù)算是根據(jù)物業(yè)管理公司的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針，在了解過去、分析現(xiàn)在和預(yù)測未來的基礎(chǔ)上，對公司未來資金運動的過程和結(jié)果(包括資金來源、資金運用和資金結(jié)構(gòu)等)進行事先安排的一種財務(wù)管理活動。具體而言，了解過去和分析現(xiàn)在是指了解公司過去和現(xiàn)在經(jīng)營成果及其財務(wù)狀況；預(yù)測未來是在了解過去和分析現(xiàn)在的基礎(chǔ)上，對未來可能出現(xiàn)的各種情況及其對公司資金運動的影響進行科學(xué)的推斷；而財務(wù)安排則是指為達成未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，針對相關(guān)影響因素而進行的各種財務(wù)決策活動。狹義的財務(wù)預(yù)算則是各種財務(wù)安排的系統(tǒng)化和具體化，即財務(wù)決策結(jié)果的匯總。可見，財務(wù)預(yù)算是物業(yè)管理公司理財活動的重要環(huán)節(jié)，它提供了物業(yè)管理公司未來資金運動的信息，為物業(yè)管理公司管理層和業(yè)主等信息需求者評估物業(yè)管理公司未來的現(xiàn)金流量和經(jīng)營業(yè)績提供了基礎(chǔ)。

　　財務(wù)預(yù)算是物業(yè)管理公司理財活動的起點。廣義財務(wù)預(yù)算過程中，基于對公司資金運動的分析和預(yù)測，管理層對物業(yè)管理公司未來財務(wù)狀況進行了各種安排，財務(wù)預(yù)算就是這些安排的匯總。就本質(zhì)而言，廣義財務(wù)預(yù)算確立了物業(yè)管理公司下一年度理財?shù)姆较蚝筒呗裕蚨鳛榧畜w現(xiàn)其結(jié)果的載體--財務(wù)預(yù)算，指明了物業(yè)管理公司理財?shù)木唧w目標(biāo)，提供了對物業(yè)管理公司日常資金運動進行控制的依據(jù)，并可作為物業(yè)管理公司經(jīng)營業(yè)績的考評標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)財務(wù)預(yù)算的要求

　　財務(wù)預(yù)算的編制過程，是對公司未來經(jīng)營活動和經(jīng)營結(jié)果的安排過程。為此，為了保證財務(wù)預(yù)算的有效性，編制財務(wù)預(yù)算時，必須遵循以下原則或要求:

　　1.加強調(diào)查研究，認識資金運動規(guī)律

　　與其他企業(yè)的資金運動相比，物業(yè)管理公司的主營業(yè)務(wù)--物業(yè)管理服務(wù)的資金運動相對較為簡單，主要涉及收取管理費和費用支出兩個環(huán)節(jié)。盡管如此，為提高財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性，仍需在編制財務(wù)預(yù)算之前，了解其資金運動的特點，特別是設(shè)備維修保養(yǎng)等費用支出項目的規(guī)律性。

　　2.實行參與管理，調(diào)動員工積極性

　　財務(wù)預(yù)算是一種財務(wù)管理手段，其目的是對未來的資金運動進行控制。這一控制通過公司各部門全體員工的執(zhí)行得以實現(xiàn)。實質(zhì)上，財務(wù)預(yù)算的編制過程，就是財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置過程。現(xiàn)代管理研究表明:員工參與其目標(biāo)的確定過程，能有效地增強對其目標(biāo)的認同，從而提高達成目標(biāo)的可能性。由于公司全體員工都將參與財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，因此，應(yīng)盡可能讓員工參與財務(wù)預(yù)算的編制過程。

　　3.符合實際，適當(dāng)留有余地

　　預(yù)算作為一種控制目標(biāo)，其水平的高低既應(yīng)該體現(xiàn)出挑戰(zhàn)性，同時也應(yīng)是可實現(xiàn)的，不應(yīng)是高不可攀的，否則，財務(wù)預(yù)算難以起到應(yīng)有的作用。具體而言，編制的財務(wù)預(yù)算既應(yīng)符合公司的實際情況，不宜過低，同時也不宜過高，通過全體員工的努力應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)。

　　4.全面權(quán)衡，提高資金使用效益

　　現(xiàn)代管理研究證明:計劃帶來的節(jié)約是最大的節(jié)約。物業(yè)管理服務(wù)中，管理收費有既定標(biāo)準(zhǔn)，如何提高管理收費的使用效益必然是物業(yè)管理公司始終關(guān)心的主題。為此，不僅要求嚴(yán)格控制費用支出，更重要的是在財務(wù)預(yù)算過程中，應(yīng)充分考慮各費用支出的必要性及其經(jīng)濟價值，防止預(yù)算中包含不應(yīng)發(fā)生的費用項目。

　　(三)財務(wù)預(yù)算編制方法

　　財務(wù)預(yù)算有多種不同的編制方法。理論研究表明，財務(wù)預(yù)算的編制方法不同，其效益性和實現(xiàn)的可能性大不相同。現(xiàn)實中，物業(yè)管理公司編制財務(wù)預(yù)算的常用方法為固定預(yù)算和零基預(yù)算兩種。

　　1.固定預(yù)算

　　固定預(yù)算，是指以過去的實際費用支出為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算期內(nèi)相關(guān)因素可能發(fā)生的變動及其影響，在過去實際費用基礎(chǔ)上增加或減少一定的百分比確定出的預(yù)算。這種預(yù)算編制方法也稱為增量預(yù)算或減量預(yù)算編制法。

　　固定預(yù)算是傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，在現(xiàn)實生活中得到了廣泛應(yīng)用。其優(yōu)點集中表現(xiàn)為:編制簡單，預(yù)算的編制成本較低；此外，由于固定預(yù)算以過去的費用支出為基礎(chǔ)，費用支出水平的控制要求易于為各部門所接受。這一方法的缺點為:沒有結(jié)合預(yù)算期的情況，重新對各項費用支出的必要性及其支出水平進行論證，難以實現(xiàn)費用支出效益的最大化；同時，由于采用該方法編制的預(yù)算缺乏挑戰(zhàn)性，因而，也難以調(diào)動各部門和全體員工控制費用支出的積極性。

　　2.零基預(yù)算

　　零基預(yù)算是指一切從零開始，通過重新考慮費用預(yù)算的必要性和各項支出的經(jīng)濟效益而編制的預(yù)算。該方法是美國學(xué)者P.德魯克等于20世紀(jì)60年代首先提出的，它很快就受到美國政府和工商界的重視。1976年，美國總統(tǒng)卡特將零基預(yù)算引入政府的預(yù)算管理，取得了較好的成效。在我國，零基預(yù)算作為成本費用預(yù)算的一種編制方法，越來越多地應(yīng)用于政府部門和以微利為主要特征的行業(yè)(如物業(yè)管理行業(yè)等)。

　　零基預(yù)算不受以往實際費用支出水平的限制，完全根據(jù)預(yù)算期業(yè)務(wù)活動的需要和各項業(yè)務(wù)的輕重緩急，對各支出項目進行逐個分析和計量，從而制定出費用預(yù)算。具體而言，零基預(yù)算的編制程序為:①由各部門提出預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的費用項目及費用額，而不考慮這些費用項目以往是否發(fā)生及發(fā)生額是多少；②將全部的費用項目分為必須保證支出的費用項目和費用額可以增減變動的費用項目兩大類；③對各費用支出額可以增減變動的費用項目進行成本效益分析，并按照成本效益率的大小進行排序；④將預(yù)算期內(nèi)可動用的經(jīng)濟資源在各費用支出項目之間進行分配。分配時，首先滿足必須保證支出的費用項目，然后再按成本效益率的高低，將經(jīng)濟資源在費用額可以增減變動的費用項目之間進行優(yōu)化分配。

　　對物業(yè)管理公司而言，零基預(yù)算有著重要價值。在既定的管理收費標(biāo)準(zhǔn)下，它有助于提高管理收費的使用效益，改善公司與業(yè)主之間的關(guān)系，從而增強物業(yè)管理公司的市場競爭能力。但值得注意的是，零基預(yù)算也有一定的不足，主要表現(xiàn)為:編制預(yù)算的工作量相對較大，各費用項目的成本效益率的確定缺乏客觀依據(jù)等。

　　二、物業(yè)管理財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

　　物業(yè)管理的財務(wù)預(yù)算，是對物業(yè)管理中資金運動過程和結(jié)果的全面反映，它涉及到公司經(jīng)營活動的方方面面，內(nèi)容十分豐富。為此，有必要對其具體內(nèi)容作一認識。

　　(一)編制財務(wù)預(yù)算的假定

　　現(xiàn)實中，物業(yè)管理公司的未來資金運動面臨著較高的不確定性。編制財務(wù)預(yù)算時，首先應(yīng)明確編制預(yù)算的前提條件，即為公司財務(wù)預(yù)算的編制作出必要的、合理的假定。

　　1.持續(xù)經(jīng)營假定

　　持續(xù)經(jīng)營假定與持續(xù)經(jīng)營會計假定相同，是指在可預(yù)見的將來，物業(yè)管理公司將繼續(xù)為目前所管理的物業(yè)提供服務(wù)。物業(yè)管理公司根據(jù)合同對物業(yè)進行管理，除雙方或單方違約情形外，這一假定是合理的。

　　2.單一業(yè)務(wù)假定

　　單一業(yè)務(wù)假定是指物業(yè)管理公司僅提供物業(yè)管理服務(wù)，不從事多種經(jīng)營。現(xiàn)實中，許多物業(yè)管理公司從事多種經(jīng)營，但由于其非物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)的預(yù)算與一般公司的預(yù)算并無差別，而物業(yè)管理財務(wù)預(yù)算需經(jīng)業(yè)主大會批準(zhǔn)，因此，有必要確立該假定，以簡化財務(wù)預(yù)算的編制。

　　3.現(xiàn)金收支假定

　　現(xiàn)金收支假定是假定公司有完善的財務(wù)管理制度，包括內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度和現(xiàn)金庫存量(上、下限)制度等。

　　4.存貨假定

　　存貨假定是指假定公司的存貨按經(jīng)濟批量(經(jīng)濟批量是確定存貨采購量的一種方式，在該方式下，預(yù)算期內(nèi)存貨的采購費用和存儲費用之和最小)訂購，且?guī)齑媪磕軡M足日常維修保養(yǎng)之用。由于物業(yè)管理服務(wù)所需存貨多可在本地購買，因此，公司無需儲備額外的存貨(也稱安全儲備量)以備不時之需。

　　5.營運資金假定

　　營運資金為任何公司從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需。營運資金假定是指假定公司的營運資金由物業(yè)管理公約所規(guī)定的、由業(yè)主繳納的管理費押金提供。確立這一假定的現(xiàn)實意義在于，物業(yè)管理公司僅在極少數(shù)情形下為日常物業(yè)管理服務(wù)進行外部融資。

　　(二)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

　　各物業(yè)管理公司的經(jīng)營活動是在財務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)下展開的，財務(wù)預(yù)算綜合反映了公司預(yù)算期內(nèi)的資金運動。一般而言，物業(yè)管理公司的財務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計損益表、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表等多項內(nèi)容。

　　財務(wù)預(yù)算的具體內(nèi)容，主要包括八部分:

　　1.收入預(yù)算

　　物業(yè)管理公司的收入來自物業(yè)管理服務(wù)和多種經(jīng)營(多種經(jīng)營部分的預(yù)算應(yīng)單獨編制預(yù)算，在此僅探討物業(yè)管理服務(wù)部分)兩個方面。管理服務(wù)收入是物業(yè)管理公司的主營業(yè)務(wù)收入，這一主營業(yè)務(wù)收入又可進一步分為管理收入(包括公共服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)和特約服務(wù)三部分)、經(jīng)營收入和大修收入等。

　　2.營業(yè)成本預(yù)算

　　營業(yè)成本是物業(yè)管理公司在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出，其預(yù)算包括直接人工費和直接材料費預(yù)算兩部分。其中，直接人工費預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)直接從事物業(yè)管理活動人員的工資、獎金和福利費等預(yù)計支出，而直接材料費預(yù)算是物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、低值易耗品和包裝物等方面的預(yù)計支出。

　　3.管理費用預(yù)算

　　管理費用預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的主要組成部分之一，是從事物業(yè)管理活動中所發(fā)生間接費用的預(yù)算。其內(nèi)容包括物業(yè)管理公司管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、水電費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、租賃費、保險費、勞動保護費、保安費、低值易耗品攤銷和其他費用等。

　　4.財務(wù)費用預(yù)算

　　財務(wù)費用預(yù)算是物業(yè)管理公司在預(yù)算期內(nèi)為籌措資金所發(fā)生費用的預(yù)算，其構(gòu)成項目包括利息支出、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)費和其他財務(wù)費用等。

　　5.資本預(yù)算

　　資本預(yù)算也稱設(shè)備維修更新計劃，是物業(yè)管理公司為實現(xiàn)物業(yè)的保值和增值，根據(jù)設(shè)備的運行狀況和管理服務(wù)的需要制定的有關(guān)長期資產(chǎn)(固定資產(chǎn)等)購入和更新改造支出的預(yù)算。

　　6.現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金流量表，是反映預(yù)算期內(nèi)貨幣資金的流入、流出以及資金調(diào)度的預(yù)算。在此，現(xiàn)金并非指現(xiàn)鈔，而是指公司的貨幣資金。該預(yù)算是物業(yè)管理公司進行貨幣資金日常管理的基本手段。

　　7.預(yù)計損益表

　　預(yù)計損益表又稱年度利潤計劃，是在經(jīng)營決策(包括財務(wù)決策)基礎(chǔ)上，綜合反映物業(yè)管理公司預(yù)算期(通常為一年，下同)內(nèi)收入、成本費用和凈利潤的預(yù)算。

　　8.預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　預(yù)計資產(chǎn)負債表或稱預(yù)計財務(wù)狀況表，是揭示物業(yè)管理公司資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益在預(yù)算期末的水平及其構(gòu)成的預(yù)算。

　　(三)現(xiàn)金預(yù)算和現(xiàn)金持有量的確定

　　現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算中居于中心地位的預(yù)算，它由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及其籌措和運用四部分組成。由于現(xiàn)金是無收益或收益較低的資產(chǎn)，編制現(xiàn)金預(yù)算時，確定現(xiàn)金持有量是一項十分重要的財務(wù)決策。

　　1.現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算集中反映了物業(yè)管理公司預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金或貨幣資金收支及余缺情況，為物業(yè)管理公司日常的資金管理、融資和投資決策提供了依據(jù)，因而，在物業(yè)管理公司理財中，對這一工具應(yīng)予以足夠的重視。

　　通常，現(xiàn)金預(yù)算由四部分內(nèi)容組成:

　　(1)現(xiàn)金收入

　　現(xiàn)金收入是指公司物業(yè)管理服務(wù)取得的現(xiàn)金收入。現(xiàn)金收入不同于營業(yè)收入，營業(yè)收入是一個會計概念，其確認基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，無論款項是否收到，只要取得了收取款項的權(quán)利，即可確認為收入；現(xiàn)金收入是一個財務(wù)概念，其確認以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，即只有收到現(xiàn)金后才確認為現(xiàn)金收入。兩者之間的差異主要體現(xiàn)在公司的應(yīng)收款項上。

　　(2)現(xiàn)金支出

　　現(xiàn)金支出的內(nèi)容很多，分為營業(yè)現(xiàn)金支出和其他現(xiàn)金支出兩部分。營業(yè)現(xiàn)金支出是預(yù)算期內(nèi)同物業(yè)管理公司管理服務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括采購材料、員工工資、營業(yè)費用和管理費用(不含折舊)等成本費用中的付現(xiàn)部分；其他現(xiàn)金支出主要有固定資產(chǎn)更新、上交的營業(yè)稅和所得稅等方面的付現(xiàn)支出。

　　(3)現(xiàn)金余缺

　　現(xiàn)金余缺是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出之間的差額。差額為正數(shù)，說明現(xiàn)金有多余；差額為負數(shù)，表明物業(yè)管理公司入不敷出，現(xiàn)金短缺。

　　(4)余缺的運用或籌措

　　持有現(xiàn)金，收益很低；現(xiàn)金短缺，則公司的正常運作難以為繼。為此，在保證現(xiàn)金最低余額的前提下，可將多余的現(xiàn)金用于償還物業(yè)管理公司的借款或作短期投資；現(xiàn)金短缺部分，應(yīng)考慮利用各種融資方式，如向銀行借款、調(diào)整物業(yè)管理收費等加以解決。

　　2.現(xiàn)金持有量的確定

　　物業(yè)管理公司持有現(xiàn)金的動機不同，其現(xiàn)金持有量各不相同。合理確定現(xiàn)金持有量的方法很多，較為常用的有鮑摩爾模式等。

　　(1)持有現(xiàn)金的動機

　　現(xiàn)金持有量的確定，與公司持有現(xiàn)金的動機有密切關(guān)系。理論上，物業(yè)管理公司持有現(xiàn)金的動機主要表現(xiàn)為:

　　①交易性動機。交易性動機是指企業(yè)為了滿足日常營業(yè)的需要而持有現(xiàn)金。在任何企業(yè)，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出都不可能完全同步、同金額發(fā)生，為此，必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，以滿足支出大于收入時的現(xiàn)金需求。對物業(yè)管理公司而言，由于其現(xiàn)金收入主要來自物業(yè)管理服務(wù)收費，在時間上相對集中，而支出發(fā)生的時間又相對分散，出于交易性動機而持有現(xiàn)金顯得尤為必要。

　　②預(yù)防性動機。預(yù)防性動機是指企業(yè)為了應(yīng)付意外情況而持有現(xiàn)金。構(gòu)成現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金收入和支出，都來源于公司對未來的預(yù)測。由于未來存在不確定性，任何預(yù)測都難以百分之百準(zhǔn)確，出現(xiàn)意外情況在所難免。為了滿足出現(xiàn)意外情況下的現(xiàn)金需求，有必要持有一定數(shù)量的現(xiàn)金作緩沖之用。如物業(yè)管理公司預(yù)計的公眾代辦性或特約服務(wù)收費未能及時取得，或物業(yè)的供水(電)系統(tǒng)的維修支出大大超出計劃等，這些情況都要求公司有一定的、超出正常營業(yè)需要的現(xiàn)金儲備。

　　③投機性動機。投機性動機是指企業(yè)為了利用可能出現(xiàn)的有利機會而持有現(xiàn)金。如預(yù)期存貨價格可能會發(fā)生暫時性大幅波動時，物業(yè)管理公司若計劃利用這一可能機會，則必須持有與之相應(yīng)的現(xiàn)金。現(xiàn)實中，僅有極少數(shù)公司出于此動機而持有現(xiàn)金。

　　一般而言，公司持有現(xiàn)金的數(shù)量取決于上述三項動機，但值得注意的是，若出現(xiàn)現(xiàn)金需求時，公司能從銀行等外部渠道取得資金，則公司持有現(xiàn)金的數(shù)量可相應(yīng)地減少。

　　(2)現(xiàn)金持有量的確定

　　現(xiàn)金是一項無直接收益或收益甚低的資產(chǎn)，為此，公司持有現(xiàn)金數(shù)量越少越好；但另一方面，持有現(xiàn)金不足，又會給公司帶來嚴(yán)重后果。可見，合理確定公司的現(xiàn)金持有量十分重要。最佳現(xiàn)金持有量的確定方法有多種，物業(yè)管理公司常用的方法為鮑摩爾模式。

　　鮑摩爾模式中，假定公司將多余的現(xiàn)金投資于國庫券等有價證券。需要現(xiàn)金時，則出售有價證券。現(xiàn)金支出相對穩(wěn)定:即在0~t1或ti~ti+1期間內(nèi)，公司的現(xiàn)金持有量N隨支出穩(wěn)步減少至0(見圖2-3-4)。最佳現(xiàn)金持有量是總成本最低時的持有量，它取決于兩個因素:持有現(xiàn)金的機會成本。即一筆資金既以現(xiàn)金形式持有，就無法同時以有價證券形式持有，此時，因持有現(xiàn)金而損失的有價證券投資收益，稱為持有現(xiàn)金的機會成本。一般而言，持有現(xiàn)金的機會成本是一項變動成本，即與現(xiàn)金持有量成正比例變化；有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的成本。轉(zhuǎn)換成本是指出售有價證券所必須支付的費用，如通訊費、稅金和手續(xù)費等。轉(zhuǎn)換成本是一項固定成本，即僅與轉(zhuǎn)換次數(shù)有關(guān)系，而與每次的轉(zhuǎn)換金額無關(guān)(注:即使轉(zhuǎn)換成本中存在變動成本，鮑摩爾模式仍然成立)。

　　三、物業(yè)管理財務(wù)預(yù)算的編制

　　不同的物業(yè)管理公司，編制預(yù)算的方式和程序各不相同。一般而言，為調(diào)動廣大員工的積極性，在全面預(yù)算的編制過程中，應(yīng)盡可能讓物業(yè)管理公司的各個部門和所有員工共同參與，并由物業(yè)管理公司財務(wù)部門負責(zé)編制財務(wù)預(yù)算。

　　(一)財務(wù)預(yù)算的編制程序

　　財務(wù)預(yù)算的編制涉及公司的各個部門，編制預(yù)算時，需對財務(wù)預(yù)算的編制方式和編制程序作出具體、明確的規(guī)定。現(xiàn)實中，財務(wù)預(yù)算的編制方式和程序為:

　　1.編制方式

　　各物業(yè)管理公司常用的預(yù)算編制方式為“二下一上式”。物業(yè)管理公司管理層首先將財務(wù)規(guī)劃確定的預(yù)計損益表分部門下達，作為各部門編制預(yù)算的控制目標(biāo)(一下)；各部門根據(jù)控制目標(biāo)的要求，結(jié)合自身的實際情況，編制出分季度的預(yù)算草案，并上報物業(yè)管理公司財務(wù)部門(一上)；財務(wù)部門對各部門的預(yù)算草案進行匯總和綜合平衡，編制出正式的財務(wù)預(yù)算，并報物業(yè)管理公司管理層，然后再由管理層交業(yè)主大會討論批準(zhǔn)后，正式下達給各部門執(zhí)行(二下)。

　　2.財務(wù)預(yù)算的編制程序

　　財務(wù)預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算中其他預(yù)算的匯總，編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)以其他預(yù)算為基礎(chǔ)。具體編制程序為:①根據(jù)相關(guān)法規(guī)和管理服務(wù)合同的要求(特別是物業(yè)管理的內(nèi)容和收費標(biāo)準(zhǔn)等)，編制資本預(yù)算及年度收入預(yù)算；②以收入預(yù)算為基礎(chǔ)，制訂營業(yè)成本預(yù)算，即直接材料費和直接人工費預(yù)算；③依據(jù)收入預(yù)算，編制管理費用預(yù)算；④根據(jù)收入預(yù)算、營業(yè)成本和管理費用預(yù)算等，并進而結(jié)合物業(yè)管理公司的收付款政策和資本預(yù)算，編制現(xiàn)金預(yù)算；⑤最后，綜合所有各項預(yù)算，編制利潤預(yù)算(預(yù)計損益表)和預(yù)計資產(chǎn)負債表。值得注意的是，利潤預(yù)算與財務(wù)規(guī)劃中的預(yù)計損益表并無不同。因為，預(yù)計損益表作為物業(yè)管理公司的控制目標(biāo)下達給各部門，然后再由各部門按照以上程序編制相應(yīng)的預(yù)算。這一編制過程，一方面使預(yù)計損益表得以分解，具備了實現(xiàn)的可能；另一方面，為物業(yè)管理公司理財提供了所需的新信息，如現(xiàn)金預(yù)算等。

　　(二)財務(wù)預(yù)算的編制過程

　　財務(wù)預(yù)算的編制過程十分復(fù)雜，現(xiàn)以天馬物業(yè)管理公司為例，具體揭示財務(wù)預(yù)算的編制過程。

　　天馬物業(yè)管理公司僅負責(zé)一高層住宅小區(qū)--簡稱“閑逸小區(qū)”的物業(yè)管理服務(wù)。1999年10月，天馬物業(yè)管理公司管理層進行調(diào)查研究后決定:2000年的財務(wù)預(yù)算按靜態(tài)預(yù)算進行編制。此后，天馬物業(yè)管理公司財務(wù)部將預(yù)計損益表(表5.5)按部門進行了分解，并下達給各部門。各部門根據(jù)下達的控制目標(biāo)，結(jié)合自身的實際情況，編制了預(yù)算草案，其編制過程為:

　　1.收入預(yù)算

　　天馬公司的物業(yè)管理收入相對簡單，僅包括公共服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入三部分。根據(jù)管理服務(wù)合同，公共服務(wù)的收費執(zhí)行微利原則，并盡可能與政府指導(dǎo)定價相一致；公眾代辦性服務(wù)和特約服務(wù)的收費執(zhí)行政府指導(dǎo)價。原則上，各項收費都應(yīng)按時收取，但據(jù)以往經(jīng)驗知，本季度的管理公共服務(wù)收入中，80%于當(dāng)季收到款項，其余20%于下季度收到；其他服務(wù)收費基本上都于當(dāng)季收取。

　　另外，按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)就其營業(yè)收入繳納營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加和防洪工程維護費等流轉(zhuǎn)稅。由于其流轉(zhuǎn)稅的征稅對象為營業(yè)收入，為簡便起見，將付現(xiàn)支出--營業(yè)稅金列入了營業(yè)收入預(yù)算。

　　2.營業(yè)成本預(yù)算

　　營業(yè)成本是公司為賺取收入而發(fā)生的直接費用，包括直接材料和直接人工費。因此，編制營業(yè)成本預(yù)算，應(yīng)以收入預(yù)算為基礎(chǔ)，分別確定公共服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入的直接成本。其中，公眾代辦性服務(wù)和特約服務(wù)直接成本的確定較為容易，可參照其他工商企業(yè)采用的方法確定；公共服務(wù)的直接人工費，據(jù)保安人員、維修工程人員和清潔人員等直接從事公共服務(wù)人員的人數(shù)和當(dāng)?shù)氐墓べY水平(包括職工福利費)確定，其材料成本可以上年度實際發(fā)生的成本為基礎(chǔ)，增減一定百分比(通常為物價指數(shù))來確定。由于直接材料多定點采購，公司的付款政策為:本季度采購額或成本的70%于當(dāng)季支付，其余的30%于下季度付款。因此，本季度直接材料費的現(xiàn)金支出=70%×本季度直接材料費+30%×上季度直接材料費。

　　3.管理費用預(yù)算

　　管理費用預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的重要組成部分。它涵蓋了天馬物業(yè)管理公司在提供服務(wù)過程中發(fā)生的所有間接費用，包括管理人員的工資和福利費、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)的折舊、保險費等。編制管理費用預(yù)算的最佳方法為零基預(yù)算，但為了簡便起見，天馬公司采用的仍然是固定預(yù)算。

　　4.現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算的編制，如上所述，以收入預(yù)算和成本費用預(yù)算為依據(jù)。天馬物業(yè)管理公司所需營運資金由管理費押金提供，最低的現(xiàn)金余額為10萬元，多余資金用于償還借款或購買國庫券(年利率平均為7%)；1999年度，物業(yè)管理公司無借款，也無投資。按物業(yè)管理合同，物業(yè)管理公司每季度收取經(jīng)理人酬金10萬元，預(yù)計所得稅為30萬元。

　　5.預(yù)計損益表

　　預(yù)計損益表是物業(yè)管理公司在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營成果的匯總反映。

　　由于缺少1999年度天馬物業(yè)管理公司的資產(chǎn)負債表，在此省略其預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制。天馬物業(yè)管理公司的財務(wù)預(yù)算經(jīng)“閑逸小區(qū)”業(yè)主大會通過后，于2000年1月正式下達執(zhí)行。

　　四、物業(yè)管理的財務(wù)預(yù)算控制

　　財務(wù)預(yù)算，就其本質(zhì)而言，是一種控制手段。在物業(yè)管理公司，財務(wù)預(yù)算的實施就是借助于財務(wù)預(yù)算，對物業(yè)管理公司的資金運動過程進行控制，即財務(wù)預(yù)算控制。為了保證財務(wù)預(yù)算能真正落到實處，公司財務(wù)管理部門應(yīng)搞好物業(yè)管理財務(wù)的預(yù)算控制工作。

　　(一)財務(wù)預(yù)算控制的目的

　　財務(wù)管理部門進行財務(wù)預(yù)算控制的目的主要有:

　　(1)落實財務(wù)預(yù)算或財務(wù)計劃。財務(wù)預(yù)算能否有效地實施，很大程度上取決于財務(wù)預(yù)算控制是否有效。如果財務(wù)預(yù)算編制得好，但財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)失效，則很難保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

　　(2)及時糾正偏差。由于不可預(yù)見因素的存在，財務(wù)預(yù)算在實施過程中難免會出現(xiàn)偏差，因而需要通過財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)，及早發(fā)現(xiàn)問題，找出產(chǎn)生偏差的原因，然后提出修改和補救辦法進行糾正，保證財務(wù)預(yù)算任務(wù)的完成。

　　(3)提供決策依據(jù)。財務(wù)預(yù)算控制是對財務(wù)預(yù)算在實施過程中所進行的定期性考核與檢查，因而在財務(wù)預(yù)算控制的過程中會形成各種反饋信息，這些反饋信息又將成為公司管理層決策時的重要參考依據(jù)。

　　財務(wù)預(yù)算控制的內(nèi)容很廣泛，主要有成本費用控制、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制、應(yīng)收票據(jù)控制、存貨控制、流動負債控制、長期負債控制和利潤分配控制等。

　　(二)財務(wù)預(yù)算控制的內(nèi)容

　　財務(wù)預(yù)算控制主要應(yīng)做好以下幾項工作:

　　(1)將財務(wù)計劃的各項預(yù)算指標(biāo)分配落實到公司各部門。

　　(2)通過會計核算反映和監(jiān)督公司各部門有關(guān)指標(biāo)的實際完成情況。

　　(3)定期(按年或月)把實際完成情況同財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進行對比分析，找出存在的偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，提出降低成本費用的途徑，制定糾偏的有效措施。

　　(4)對責(zé)任部門和責(zé)任人進行評價和考核。

　　(5)根據(jù)考核結(jié)果和獎懲辦法進行獎勵和處罰。

　　(6)調(diào)整預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中會發(fā)生一些不可預(yù)見的因素，造成財務(wù)預(yù)算執(zhí)行發(fā)生偏差，為了做到考核合理，獎罰分明，一般在每年第三季度對財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進行有依據(jù)的必要調(diào)整，保證預(yù)算的合理性和可行性。

　　(三)財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)的構(gòu)成要素

　　為保證財務(wù)預(yù)算的貫徹落實，物業(yè)管理公司應(yīng)建立有效的財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)。一般來說，財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)由組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核和獎懲制度等組成。

　　(1)組織系統(tǒng)

　　組織系統(tǒng)對財務(wù)預(yù)算控制機構(gòu)及其各自工作職責(zé)作了規(guī)定。實施財務(wù)預(yù)算控制的基本要求是實行責(zé)任中心制，即在公司內(nèi)部劃小預(yù)算單位，各預(yù)算單位(公司內(nèi)部有特定責(zé)任的單位或部門)成為責(zé)任中心，每個責(zé)任中心都有明確的責(zé)任和控制范圍。根據(jù)所負責(zé)任和控制范圍的不同，責(zé)任中心又可分為成本中心、費用中心，利潤中心和投資中心。一般地，物業(yè)管理公司的業(yè)務(wù)部門(如保安隊、綠化隊、維修隊等)和各職能科室成為成本中心，該成本中心負責(zé)將人工、原材料和機器設(shè)備等投入轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理服務(wù)。利潤中心是獲取最大凈利潤為經(jīng)營目標(biāo)的組織單位。對一般物業(yè)管理公司或物業(yè)管理企業(yè)集團來說，投資中心和利潤中心應(yīng)分開，母公司或集團公司是投資中心，而緊密層、松散層和各子公司則是利潤中心，母公司或集團公司對子公司實行投資控股關(guān)系，集團公司內(nèi)部的各分公司和具體業(yè)務(wù)部門則是成本中心。

　　(2)信息系統(tǒng)

　　信息系統(tǒng)是財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)的重要組成部分。財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)的信息分為公司內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和實際執(zhí)行結(jié)果的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可從財務(wù)計劃(或財務(wù)預(yù)算)和會計信息系統(tǒng)中取得。而外部信息如市場預(yù)測、市場行情、政策法規(guī)變動等一般較難取得。在編制財務(wù)計劃預(yù)算時，預(yù)算人員必須熟悉公司內(nèi)部和外部信息，計劃(預(yù)算)信息和現(xiàn)實信息。

　　(3)考核制度

　　考核是財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)發(fā)揮其作用的重要因素。考核的一般做法是:根據(jù)財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，找出實際發(fā)生的結(jié)果與財務(wù)計劃(或財務(wù)預(yù)算)要求之間的差異，分析產(chǎn)生這種差異的原因，落實責(zé)任人，并提出補救辦法，最后形成財務(wù)報告，并作為公司決策和采取行動的依據(jù)。

　　(4)獎懲制度

　　獎懲是根據(jù)業(yè)績考核結(jié)果，對業(yè)績突出者給予獎勵，對造成嚴(yán)重損失的責(zé)任者給予處罰的行為。考核的結(jié)果必須與獎懲掛鉤，否則，財務(wù)預(yù)算控制就如同紙上談兵，財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)也就形同虛設(shè)。

　　(四)財務(wù)預(yù)算控制的步驟

　　財務(wù)管理部門實施財務(wù)預(yù)算控制，一般應(yīng)遵循以下幾個步驟:

　　(1)建立財務(wù)預(yù)算

　　控制系統(tǒng)。建立財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)包括建立財務(wù)預(yù)算控制的組織系統(tǒng)和信息系統(tǒng)，建立考核制度和獎懲制度。財務(wù)預(yù)算控制組織系統(tǒng)是財務(wù)預(yù)算控制的組織保證，包括專門機構(gòu)的設(shè)立、人員的配置、崗位責(zé)任的確立和責(zé)任中心、利潤中心與投資中心的建立。信息系統(tǒng)包括建立各種量化的控制標(biāo)準(zhǔn)(指標(biāo))，它是實施財務(wù)預(yù)算控制的依據(jù)。信息系統(tǒng)還應(yīng)包括信息反饋系統(tǒng)，以保證各種信息能及時傳遞和反饋，保證控制措施的及時落實。考核制度和獎勵制度是實施控制以及對考核結(jié)果進行處理的有關(guān)規(guī)定。它們在制度上保證了財務(wù)預(yù)算控制的有效實施及財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　(2)檢查監(jiān)督。根據(jù)信息系統(tǒng)確立的標(biāo)準(zhǔn)，實行監(jiān)督、檢查，比較實際執(zhí)行結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異。

　　(3)分析原因。實際執(zhí)行結(jié)果與財務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)之間必然會產(chǎn)生偏差，那么，到底是什么原因產(chǎn)生這些偏差，責(zé)任者是誰，應(yīng)該予以明確。

　　(4)糾正偏差。提出糾正偏差的對策，并組織實施，盡最大努力減少損失。

　　(5)獎懲兌現(xiàn)。根據(jù)監(jiān)督檢查結(jié)果，落實責(zé)任，兌現(xiàn)獎懲辦法。

篇3：保利地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算管理制度

　　保利地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算管理制度

　　第二十六條 公司實行預(yù)算管理制度，通過財務(wù)預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行嚴(yán)格控制各公司的成本費用開支，確保各項經(jīng)營計劃和財務(wù)目標(biāo)如期實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況作為各子公司經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。

　　第二十七條 財務(wù)預(yù)算的編制實行統(tǒng)一組織、逐級落實的原則。各公司應(yīng)按照股份公司統(tǒng)一的內(nèi)容、格式、時間節(jié)點等要求編制和上報財務(wù)預(yù)算。各公司每年應(yīng)成立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算編制管理機構(gòu)，協(xié)調(diào)組織各業(yè)務(wù)部門和下屬單位的預(yù)算編制工作，按時完成公司下年度財務(wù)預(yù)算的編制。

　　第二十八條 財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)本著實事求是的原則，從本單位的實際情況出發(fā)，做到既符合公司整體發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算目標(biāo)要求，又符合公司的實際情況，切實可行。各公司編制的財務(wù)預(yù)算應(yīng)報所在公司董事會審批。

　　第二十九條 財務(wù)預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，各公司應(yīng)分解各項預(yù)算指標(biāo)至各層級，各部門，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人，采取有效措施確保預(yù)算的執(zhí)行。

　　第三十條 在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于客觀環(huán)境變化、經(jīng)營計劃改變、項目開發(fā)銷售進度變化等致使實際情況與預(yù)算發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生重大偏離的，各公司應(yīng)及時對財務(wù)預(yù)算提出修訂建議意見，按規(guī)定報批后修訂。