長沙市總工會(huì)工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程

　　一、責(zé)任單位

　　長沙市總工會(huì)經(jīng)審辦

　　二、責(zé)任人

　　經(jīng)審辦實(shí)行主任負(fù)責(zé)下的崗位分工責(zé)任制，主任主持辦公室全面工作，其他同志按照崗位分工承擔(dān)各自的工作任務(wù)。

　　三、職責(zé)行使依據(jù)

　　根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和工會(huì)有關(guān)審計(jì)制度，制定本規(guī)程。

　　本規(guī)程是經(jīng)費(fèi)審查辦公室和審計(jì)人員在對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)和所屬企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)遵循的行為規(guī)范。主要包括：組織實(shí)施審計(jì)的各階段操作程序和要求。

　　四、審計(jì)項(xiàng)目具體實(shí)施程序

　　(一)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案

　　審計(jì)方案主要內(nèi)容包括：

　　1.被審計(jì)單位名稱、基本情況;

　　2.審計(jì)依據(jù);

　　3.審計(jì)范圍、目標(biāo)、內(nèi)容、方式、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間;

　　4.審計(jì)組組長或主審、成員及其分工;

　　5.編制日期及領(lǐng)導(dǎo)人審批意見。

　　(二)下發(fā)通知

　　經(jīng)審辦在實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。一并送達(dá)被審計(jì)單位承諾書和要求被審計(jì)單位提供審計(jì)資料的清單。

　　(三)實(shí)施審計(jì)

　　1.審計(jì)組要求被審計(jì)單位按照審計(jì)要求提供資料。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的資料主要有：所在地中華人民銀行核發(fā)的開戶許可證和在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的全部賬戶;內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度、規(guī)定;會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表;與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、協(xié)議;與經(jīng)費(fèi)有關(guān)的審批文件;各種財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)表，債權(quán)、債務(wù)明細(xì)表;審計(jì)組需要的其他資料。

　　2.被審計(jì)單位提交承諾書，對(duì)其所提供的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)、完整作出書面承諾。

　　3.審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，核對(duì)銀行存款、往來資金情況;查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料;檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等，取得審計(jì)證據(jù)。

　　4.向有關(guān)單位、個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查取得的證明材料要有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者的簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

　　5.編制審計(jì)工作底稿。

　　6.審計(jì)工作底稿中列舉的問題，要求被審計(jì)單位提供資料部門的負(fù)責(zé)人簽署意見。

　　7.歸集審計(jì)工作底稿，進(jìn)行綜合分析，提出審計(jì)報(bào)告。

　　(四)審計(jì)報(bào)告　審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)向派出機(jī)構(gòu)(經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長。

　　(五)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。本級(jí)工會(huì)的被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，下級(jí)工會(huì)的被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)提出書面意見。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議。

　　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

　　(六)出具審計(jì)意見書　經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室自收到審計(jì)組征求意見修改后的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，審計(jì)意見書經(jīng)經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室主任批準(zhǔn)后，以經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室名義送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送(抄報(bào))本級(jí)工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)。

　　(七)審計(jì)整改階段　審計(jì)意見書送達(dá)被審計(jì)單位后30日內(nèi)，審計(jì)組要督促被審計(jì)單位將整改處理結(jié)果報(bào)送經(jīng)審會(huì)辦公室。

　　(八)整理審計(jì)資料，按審計(jì)項(xiàng)目歸檔保存。

　　五、工作流程圖

篇2：工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程

工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程

　　第一條 為規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)操作，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和工會(huì)有關(guān)審計(jì)制度，制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程是工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室(以下簡稱經(jīng)審會(huì)辦公室)和審計(jì)人員在對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)和所屬企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)遵循的行為規(guī)范。本規(guī)程主要包括：組織實(shí)施審計(jì)的各階段操作程序和要求。

　　第三條 經(jīng)審會(huì)辦公室于每年年底，根據(jù)經(jīng)審會(huì)年度工作報(bào)告提出的有關(guān)要求，編制下一年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、擬定審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)，報(bào)經(jīng)審會(huì)主任審批。

　　第四條 經(jīng)審會(huì)辦公室根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，逐項(xiàng)組成由2名以上審計(jì)人員參加的審計(jì)組，指定審計(jì)組組長或主審。審計(jì)組實(shí)行組長或主審負(fù)責(zé)制。審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)方案，報(bào)經(jīng)審會(huì)辦公室主任批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第五條 專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)，經(jīng)經(jīng)審會(huì)主任批準(zhǔn)，由經(jīng)審會(huì)辦公室選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組組長，編制審計(jì)方案，報(bào)經(jīng)審會(huì)辦公室主任審批實(shí)施，并報(bào)經(jīng)審會(huì)主任備案。

　　第六條 對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，由經(jīng)審會(huì)辦公室組成審計(jì)組，指定主審人員實(shí)施。

　　第七條 沒有設(shè)立經(jīng)審會(huì)辦公室的地方和產(chǎn)業(yè)工會(huì)，由經(jīng)審會(huì)確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組向經(jīng)審會(huì)負(fù)責(zé)。

　　第八條 在工會(huì)審計(jì)力量或有關(guān)專業(yè)人員不足時(shí)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)-會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

　　委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的項(xiàng)目，由經(jīng)審會(huì)辦公室提出全年項(xiàng)目計(jì)劃，列出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(2名)和擬委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單，報(bào)經(jīng)審會(huì)辦公室主任批準(zhǔn)實(shí)施。

　　委托審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制審計(jì)方案，對(duì)受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出要求，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書;聯(lián)系被審計(jì)單位，協(xié)調(diào)工作;審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見，起草審計(jì)意見書，報(bào)經(jīng)審會(huì)辦公室主任批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位;負(fù)責(zé)審計(jì)資料的立卷歸檔。

　　在委托審計(jì)業(yè)務(wù)中，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)同一被審計(jì)單位連續(xù)審計(jì)一般不超過三年。委托審計(jì)業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)行輪換和回避制度。

　　第九條 審計(jì)項(xiàng)目具體實(shí)施程序

　　(一)編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。審計(jì)組編制方案，應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策及工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度等，了解被審計(jì)單位的基本情況，確定審計(jì)目的和重點(diǎn)。

　　審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

　　1.被審計(jì)單位名稱、基本情況;

　　2.審計(jì)依據(jù);

　　3.審計(jì)范圍、目標(biāo)、內(nèi)容、方式、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間;

　　4.審計(jì)組組長或主審、成員及其分工;

　　5.編制日期及領(lǐng)導(dǎo)人審批意見。

　　(二)審計(jì)組按照批準(zhǔn)的審計(jì)方案，進(jìn)行分工，明確責(zé)任。

　　1.審計(jì)組組長或主審人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)工作的組織實(shí)施，掌握進(jìn)度，協(xié)調(diào)與各方面的關(guān)系，復(fù)核審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，指定人員收集整理審計(jì)工作底稿立卷歸檔。

　　2.審計(jì)組成員按其分工，對(duì)所負(fù)責(zé)的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策及工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度提出初步意見，并對(duì)所審計(jì)內(nèi)容的工作底稿負(fù)責(zé)。

　　(三)經(jīng)審會(huì)辦公室在實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。一并送達(dá)被審計(jì)單位承諾書和要求被審計(jì)單位提供審計(jì)資料的清單。

　　(四)實(shí)施審計(jì)。

　　1.審計(jì)組要求被審計(jì)單位按照審計(jì)要求提供資料。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的資料主要有：所在地中華人民銀行核發(fā)的開戶許可證和在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的全部賬戶;內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度、規(guī)定;會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表;與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、協(xié)議;與經(jīng)費(fèi)有關(guān)的審批文件;各種財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)表，債權(quán)、債務(wù)明細(xì)表;審計(jì)組需要的其他資料。

　　2.被審計(jì)單位提交承諾書，對(duì)其所提供的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)、完整作出書面承諾。

　　3.審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，核對(duì)銀行存款、往來資金情況;查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料;檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等，取得審計(jì)證據(jù)。

　　4.向有關(guān)單位、個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查取得的證明材料要有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者的簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

　　5.編制審計(jì)工作底稿。

　　6.審計(jì)工作底稿中列示的問題，要求被審計(jì)單位提供資料部門的負(fù)責(zé)人簽署意見。

　　7.歸集審計(jì)工作底稿，進(jìn)行綜合分析，提出審計(jì)報(bào)告。

　　第十條 審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在巧個(gè)工作日內(nèi)向派出機(jī)構(gòu)(經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長。

　　審計(jì)報(bào)告正式提m.dewk.cn交前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分討論，修改后報(bào)經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室審核，經(jīng)經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室主任同意，由審計(jì)組負(fù)責(zé)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。本級(jí)工會(huì)的被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，下級(jí)工會(huì)的被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)提出書面意見。在規(guī)定

　　期限內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議。

　　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將修改后的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見和審計(jì)組修改報(bào)告的說明一并提交經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室。

　　第十一條 經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室審核審計(jì)報(bào)告，主要核實(shí)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚;被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見是否正確、合理;報(bào)告提出的問題證據(jù)是否確鑿，定性及引用的法律、法規(guī)、規(guī)章制度是否準(zhǔn)確;審計(jì)評(píng)價(jià)、處理意見和建議是否恰當(dāng)。

　　第十二條 經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室自收到審計(jì)組征求意見修改后的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，核準(zhǔn)報(bào)告并責(zé)成審計(jì)組提出審計(jì)意見書。

　　第十三條 審計(jì)意見書經(jīng)經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室主任批準(zhǔn)后，以經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室名義送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送(抄報(bào))本級(jí)工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告經(jīng)經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室主任審批后，主送交辦(委托)單位并抄送(抄報(bào))本級(jí)工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)。

　　第十四條 審計(jì)意見書送達(dá)被審計(jì)單位后30日內(nèi)，審計(jì)組要督促被審計(jì)單位將整改、處理結(jié)果報(bào)送經(jīng)審會(huì)辦公室。

　　第十五條 審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)歸集、整理審計(jì)過程中形成的資料，按照《工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)公文處理的規(guī)定(試行)》及檔案管理要求立卷歸檔。

　　第十六條 審計(jì)終結(jié)后，由經(jīng)審會(huì)辦公室負(fù)責(zé)向經(jīng)審會(huì)主任和本級(jí)工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)呈報(bào)以下材料：

　　(一)審計(jì)報(bào)告;

　　(二)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見書的書面回復(fù);

　　(三)審計(jì)意見書;

　　(四)被審計(jì)單位整改情況報(bào)告。

　　第十七條 本規(guī)定由全國總工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起試行。