房地產(chǎn)開發(fā)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范
第一條為了確保公司財(cái)務(wù)部門正常有序的工作秩序，
進(jìn)一步充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)的可靠性，特制定本規(guī)范。
第二條會(huì)計(jì)的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，不得隨意更改或自行設(shè)置，個(gè)別因公司業(yè)務(wù)需會(huì)計(jì)時(shí)，須報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
第三條憑證統(tǒng)一采用記賬憑證，在實(shí)行會(huì)計(jì)
后，可采用軟件打印記賬憑證。
第四條會(huì)計(jì)核算組織程序,采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證總表核算組織程序如下：
1、根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證；
2、根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表；
3、根據(jù)記賬憑證匯總地記總分類賬；
4、根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；
5、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳表；
6、根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表；
7、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期（幾天）將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)憑證匯總表登記總分類賬。
8、記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同歸類，定期（指幾天）匯總會(huì)計(jì)的以反映全部會(huì)計(jì)的借方本期大聲額和貸方本期發(fā)生額。
第五條記賬規(guī)則
1、記賬需根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬負(fù)寫的轉(zhuǎn)賬說明的作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有核發(fā)的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。
2、登記賬簿時(shí)用鋼筆或碳素筆書寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。
3、記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)，不得隨意簡化和使用代號(hào)。會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套方案。
4、明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過10天，每一筆賬須記明日期，憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略，以保證第三者能清楚。
5、記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁亂擦、修補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。
6、月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出魚粉季度，年度發(fā)生額，在摘要欄注明"本月合計(jì)""本季合計(jì)"和"本年合計(jì)"的字樣，在月結(jié)，季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單杠線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙杠線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份，季度余額下端劃單杠線，在年度余額下端劃雙杠線。
7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加綜合同該年月的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不允許現(xiàn)出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿。年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到轉(zhuǎn)賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。
8、記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，用以下方法更正。
（1）記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證由錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。
（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中合計(jì)科目，借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目，借貸方向和金額相同的記賬憑證，一并登記入賬。如果合計(jì)科目和借貸方向證確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以級(jí)更正的理由和依據(jù)，報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。
9、紅字沖賬除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：
（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；
（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；
（3）賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向；
（4）其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。
第六條結(jié)賬、對(duì)賬
1、結(jié)賬時(shí)結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：
（1）在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
（2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。
（3）在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見"記賬規(guī)則"。
2、對(duì)賬是為了保證帳證相符，賬：相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：
（1）帳證核對(duì)：是指各種賬簿（總賬、明細(xì)、分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月結(jié)果發(fā)現(xiàn)賬目不符，就應(yīng)回過頭來對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。
（2）賬：核對(duì)每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬面余額相核對(duì)，現(xiàn)金，銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。
（3）賬實(shí)核對(duì)分兩類：
第一類：現(xiàn)金日記賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記賬余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次。
第二類：各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來賬款明細(xì)賬賬余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。
篇2：房地產(chǎn)開發(fā)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范
房地產(chǎn)開發(fā)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范
第一條為了確保公司財(cái)務(wù)部門正常有序的工作秩序，
進(jìn)一步充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)的可靠性，特制定本規(guī)范。
第二條會(huì)計(jì)的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，不得隨意更改或自行設(shè)置，個(gè)別因公司業(yè)務(wù)需會(huì)計(jì)時(shí)，須報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
第三條憑證統(tǒng)一采用記賬憑證，在實(shí)行會(huì)計(jì)
后，可采用軟件打印記賬憑證。
第四條會(huì)計(jì)核算組織程序,采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證總表核算組織程序如下：
1、根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證;
2、根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表;
3、根據(jù)記賬憑證匯總地記總分類賬;
4、根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬;
5、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳表;
6、根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表;
7、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期(幾天)將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)憑證匯總表登記總分類賬。
8、記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同歸類，定期(指幾天)匯總會(huì)計(jì)的以反映全部會(huì)計(jì)的借方本期大聲額和貸方本期發(fā)生額。
第五條記賬規(guī)則
1、記賬需根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬負(fù)寫的轉(zhuǎn)賬說明的作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有核發(fā)的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。
2、登記賬簿時(shí)用鋼筆或碳素筆書寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。
3、記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)，不得隨意簡化和使用代號(hào)。會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套方案。
4、明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過10天，每一筆賬須記明日期，憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略，以保證第三者能清楚。
5、記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁亂擦、修補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。
6、月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出魚粉季度，年度發(fā)生額，在摘要欄注明"本月合計(jì)""本季合計(jì)"和"本年合計(jì)"的字樣，在月結(jié)，季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單杠線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙杠線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份，季度余額下端劃單杠線，在年度余額下端劃雙杠線。
7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加綜合同該年月的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不允許現(xiàn)出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿。年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到轉(zhuǎn)賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。
8、記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，用以下方法更正。
(1)記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證由錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。
(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中合計(jì)科目，借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目，借貸方向和金額相同的記賬憑證，一并登記入賬。如果合計(jì)科目和借貸方向證確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以級(jí)更正的理由和依據(jù)，報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。
9、紅字沖賬除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：
(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出;
(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收;
(3)賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向;
(4)其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。
第六條結(jié)賬、對(duì)賬
1、結(jié)賬時(shí)結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：
(1)在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
(2)本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。
(3)在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見"記賬規(guī)則"。
2、對(duì)賬是為了保證帳證相符，賬：相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：
(1)帳證核對(duì)：是指各種賬簿(總賬、明細(xì)、分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月結(jié)果發(fā)現(xiàn)賬目不符，就應(yīng)回過頭來對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。
(2)賬：核對(duì)每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬面余額相核對(duì)，現(xiàn)金，銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類賬期
末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。
(3)賬實(shí)核對(duì)分兩類：
第一類：現(xiàn)金日記賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記賬余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次。
第二類：各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來賬款明細(xì)賬賬余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。
篇3：物業(yè)財(cái)務(wù)管理制度之會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范
物業(yè)財(cái)務(wù)管理制度之會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范
1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司（管理處）核算的，必須將公司與分公司（管理處）獨(dú)立建帳，準(zhǔn)確劃分核算對(duì)象，正確反映各核算主體的經(jīng)營成果和其他會(huì)計(jì)信息。
2、會(huì)計(jì)核算的一般要求：財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)進(jìn)行核算，及時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。
3、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
4、對(duì)政府主管部門報(bào)送的報(bào)表必須采用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。
5、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定建立檔案。
6、會(huì)計(jì)憑證的一般要求
a.原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符，原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。
b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。
c.記帳憑證要連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí)，可采取分?jǐn)?shù)編號(hào)。記帳憑證除結(jié)帳和改錯(cuò)外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制，已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回，如只是金額錯(cuò)誤，也可將其差額另編一記帳憑證。
d.記帳憑證連同其原始憑證，按編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人蓋章。
e.原始憑證不得外借，其他單位因特殊需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后，可提供復(fù)印件，并由提供人員和收取人員登記簽名。
f.外部原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明，注明憑證的金額、號(hào)碼、內(nèi)容等。如無法取得的，由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況，單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字，代為原始憑證。
7、登記會(huì)計(jì)帳簿
a.按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。
b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿，用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號(hào)，并裝訂成冊(cè)，由主管會(huì)計(jì)和具體經(jīng)辦人簽章。總帳和明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。
c.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記帳憑證登記會(huì)計(jì)帳簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁，否則應(yīng)注明"此頁（此行）空白"字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶，其余額應(yīng)注明借貸方，沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明"過次頁"或"承前頁"，對(duì)需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)"過次頁"的本頁合計(jì)數(shù)，應(yīng)為本月初本頁止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。
d.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯(cuò)誤文字或數(shù)字畫線注銷，在其上方填寫正確文字或數(shù)字，并加蓋名章。對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字必須全部畫線更正，不得局部修改。由于記帳憑證錯(cuò)誤造成帳簿錯(cuò)誤的，可按更正的記帳憑證登記帳簿。
e.各單位應(yīng)定期核對(duì)帳簿，保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)之間相符。定期結(jié)帳，月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明"本月合計(jì)"字樣，并在下面通欄劃單紅線；年結(jié)的注明"本年累計(jì)"通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"和"上年結(jié)轉(zhuǎn)"。
8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告
a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書。
b.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和格式編制。
b.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。
c.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會(huì)計(jì)年度，各項(xiàng)目內(nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報(bào)表中加以說明。
d.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、編表人簽章等。
e.年度會(huì)計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的，編制前應(yīng)先委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門。