建筑工程總公司會計核算及財務(wù)管理規(guī)定

　　一、核算體制

　　第一條 集團(tuán)公司實行集團(tuán)公司、子、分公司、項目部四級核算，對于個人往來項目必須核算到個人。其中集團(tuán)公司和子公司實行全面核算，分公司實行內(nèi)部獨(dú)立核算，項目部實行成本核算;子公司實行獨(dú)立核算，承擔(dān)有限民事責(zé)任。子、分公司、項目部分別為利潤中心、利潤指標(biāo)中心和成本指標(biāo)考核中心。

　　第二條 集團(tuán)公司設(shè)立財務(wù)管理部，土建公司、房地產(chǎn)公司設(shè)財務(wù)部，其它子公司設(shè)立財務(wù)科，各分公司、機(jī)具管理中心設(shè)立財務(wù)科，項目部設(shè)兼職成本核算員(由預(yù)算/定額員兼任)。集團(tuán)公司、子、分公司均獨(dú)立建帳，進(jìn)行會計核算，編制會計報告。

　　第三條 集團(tuán)公司與子公司為母子公司關(guān)系，子公司受集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)，集團(tuán)公司財務(wù)管理部對子公司財務(wù)部(科)行使領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)職能;土建子公司財務(wù)部對各分公司財務(wù)科行使領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)職能;分公司財務(wù)科對項目部成本核算員行使指導(dǎo)職能。集團(tuán)公司財務(wù)管理部對所屬各級財務(wù)機(jī)構(gòu)人員負(fù)有指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、考核、人員調(diào)配、培訓(xùn)的責(zé)任。

　　第四條 集團(tuán)公司對會計人員實行委派制，各級會計人員必須對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，各級會計人員的工作業(yè)績由集團(tuán)公司財務(wù)管理部實施考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎罰。子、分公司對會計人員有使用權(quán)。

　　第五條 集團(tuán)公司財務(wù)管理部統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理對外關(guān)系，協(xié)調(diào)與各地財政、稅務(wù)、銀行的關(guān)系，各子、分公司凡涉及各地財政、稅務(wù)、銀行的相關(guān)事宜必須事前向集團(tuán)公司財務(wù)管理郡請示、匯報，未經(jīng)集團(tuán)公司財務(wù)管理部授權(quán)或同意，不得擅自辦理上述事宜(日常正常的納稅申報由各子、分公司辦理后報集團(tuán)公司財務(wù)管理部備案)。

　　第六條 集團(tuán)公司內(nèi)，對一般關(guān)聯(lián)方交易原則上按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則操作，按市場價進(jìn)行決算;對重大關(guān)聯(lián)方交易的決算原則和方法，必須事前報告集團(tuán)公司董事長審批。

　　第七條 集團(tuán)公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司的資產(chǎn)進(jìn)行管理，編制集團(tuán)公司的合并會計報表;各子公司負(fù)責(zé)對本子公司的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行全面核算，如實反映各自的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;土建各分公司負(fù)責(zé)對本分公司的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部獨(dú)立核算，年終將當(dāng)年會計利潤上交土建子公司財務(wù)科，土建子公司財務(wù)科要對各分公司的會計報表進(jìn)行匯總。

　　第八條 土建子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)各分公司之間經(jīng)濟(jì)往來的協(xié)調(diào)工作，保證各分公司"內(nèi)部往來"資料的準(zhǔn)確、一致。

　　第九條 分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。由公司審計部進(jìn)行調(diào)控、監(jiān)督。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預(yù)算價格與市場價的差額由調(diào)出方承擔(dān)。該差額不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。

　　第十條 子、分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預(yù)算價與市場價的差額由調(diào)出方負(fù)擔(dān)。該差額不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。

　　第十一條 機(jī)械設(shè)備加工公司向機(jī)具管理中心提供模板等開具材料調(diào)撥單;土建公司財務(wù)部按月向各子、分公司分配固定資產(chǎn)折舊。雙方均通過"內(nèi)部往來"列帳。

　　第十二條 年度末，土建各分公司將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤全部交土建子公司財務(wù)科。會計處理如下：借記：本年利潤;貸記：內(nèi)部往來一公司財務(wù)科;如為虧損，做相反的會計分錄。

　　二、會計核算

　　第十三條 會計核算流程按集團(tuán)公司公布的《財務(wù)會計工作流程圖》執(zhí)行。

　　第十四條 公司目前實行《施工企業(yè)會計制度》，待條件成熟后實行《企業(yè)會計制度》。生物醫(yī)藥公司、建筑機(jī)械公司、租賃公司實行《企業(yè)會計制度》。

　　第十五條 各級財務(wù)機(jī)構(gòu)都必須及時記帳、結(jié)帳，當(dāng)天的業(yè)務(wù)當(dāng)天要處理，不得拖延。

　　第十六條 原始憑證必須符合國家和集團(tuán)公司規(guī)定要求，各項要素完備，不得以虛假的原始憑證列帳。

　　第十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用現(xiàn)金流量表日記帳，由現(xiàn)金會計登記，每月與總帳進(jìn)行核對。現(xiàn)金每月由財務(wù)主管(科長、總帳會計)監(jiān)督盤點抽查一次，并做好盤點記錄;現(xiàn)金會計按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由財務(wù)主管簽字。

　　第十八條 對有關(guān)部門和個人實行定額備用金制度，并要求及時報銷，報銷時支付現(xiàn)金以補(bǔ)充備用金。定額備用金核算流程按公司公布的《財務(wù)會計工作流程圖》執(zhí)行。

　　第十九條 為保證發(fā)票能及時得到審批，當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)國家和公司的規(guī)定要求，取得正規(guī)、合法的發(fā)票，并進(jìn)行整理，做好封面，由直接主管人簽字，交票據(jù)員檢查登記;公司制度規(guī)定發(fā)票后面應(yīng)附有相關(guān)證明材料的，必須同時送審。票據(jù)員應(yīng)嚴(yán)格審查把關(guān)，不符合要求的一律駁回，限于一周內(nèi)整改完畢，符合要求的送公司審計部審批。凡無正當(dāng)理由，未在公司制度規(guī)定的時間內(nèi)將發(fā)票交公司審計部審批的，一律按公司制度對當(dāng)事人進(jìn)行處罰。駁回整改的如在下月仍不送審的，按二倍進(jìn)行罰款。

　　第二十條 土建子公司員工的工資由子、分公司每月按計稅工資進(jìn)行預(yù)提[計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人)，及時記人成本、費(fèi)用和應(yīng)付工資。農(nóng)歷年末由土建子公司財務(wù)科根據(jù)工資決算單決算員工工資，并根據(jù)分公司、項目部人員工時使用情況將決算的工資分配給各分公司、項目部，各分公司、項目部根據(jù)實際決算的工資調(diào)整預(yù)提數(shù)。

　　第二十一條 根據(jù)預(yù)提的應(yīng)付工資按月計提工資附加費(fèi)，計提標(biāo)準(zhǔn)：福利費(fèi)14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%。

　　預(yù)提的福利費(fèi)列入"應(yīng)付福利費(fèi)"科目，預(yù)提的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別列入"其它應(yīng)付款一工會經(jīng)費(fèi)"、"其它應(yīng)付款一職工教育經(jīng)費(fèi)"科目。

　　農(nóng)歷年末根據(jù)公司財務(wù)管理部分配的實際決算的工資調(diào)整預(yù)提的工資附加費(fèi)。

　　第二十二條 各級財務(wù)機(jī)構(gòu)的材料會計負(fù)責(zé)材料的采購、領(lǐng)用、結(jié)存、調(diào)撥、退料、報廢的會計核算工作。材料計劃流程和材料采購流程根據(jù)公司有關(guān)制度執(zhí)行。

　　對外購材料，如果收到材料而發(fā)票未到，原則上應(yīng)于月末進(jìn)行預(yù)點;為簡化會計核算程序，由各分公司材料會計于每年12月末根據(jù)各項目材料報表上結(jié)余額為負(fù)數(shù)的材料，單列統(tǒng)計報表報財務(wù)科，財務(wù)科據(jù)此進(jìn)行預(yù)點，下一會計年度建立新帳時將原預(yù)點數(shù)全額沖回。

　　第二十三條 每年12月25日前由分公司材料部門、材料會計、項目部倉庫保管員、收料員對各項目部的庫存材料(含大宗材料)進(jìn)行盤點，對盤點結(jié)果要寫出書面報告，分析盤盈、盤虧的原因，提出處理意見，報分公司經(jīng)理，并上報公司總經(jīng)理。分公司經(jīng)理審核批準(zhǔn)后財務(wù)部門要及時進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第二十四條 固定資產(chǎn)實行分類管理，按類提取折舊。固定資產(chǎn)分類及預(yù)計使用年限如下：

　　一類：房屋、建筑物 30年

　　二類：試驗設(shè)備及儀器 6年

　　三類：施工機(jī)械 8年

　　四類：運(yùn)輸設(shè)備 10年

　　五類：生產(chǎn)設(shè)備

10年

　　六類：通訊設(shè)備 5年

　　提取折舊時，預(yù)留凈殘值3%，采用直線法(平均年限法)按月計提。折舊費(fèi)除房屋外，均由各使用單位承擔(dān)。

　　固定資產(chǎn)帳目由公司資產(chǎn)管理科編報，固定資產(chǎn)管理信息實行計算機(jī)管理，按照固定資產(chǎn)類別、使用單位分別進(jìn)行管理。

　　第二十五條 固定資產(chǎn)每年lO月份進(jìn)行一次清理盤點，由財務(wù)管理部協(xié)助配合資產(chǎn)管理科組織實施，并將清理結(jié)果報公司總經(jīng)理。

　　第二十六條 固定資產(chǎn)采購按照公司規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行采購，發(fā)票及購進(jìn)單經(jīng)審計部審批后，由公司資產(chǎn)管理科組織建立固定資產(chǎn)，同時會計科登記入帳。大型設(shè)備分期付款而發(fā)票未到的，先根據(jù)購進(jìn)單組建固定資產(chǎn)，同時貸記：應(yīng)付帳款或長期應(yīng)付款，并按規(guī)定計提折舊，待取得發(fā)票并經(jīng)審計部審批以后，沖回原估計入帳數(shù)，按發(fā)票重新列帳，如發(fā)票與原列帳數(shù)不一致，應(yīng)調(diào)整已提折舊金額。

　　第二十七條 項目部的臨時設(shè)施要單獨(dú)核算分?jǐn)偅徑〞r，借記：臨時設(shè)施;每月按當(dāng)月完成產(chǎn)值占項目總產(chǎn)值的比例分?jǐn)偱R時設(shè)施價值，借記：工程施工一臨時設(shè)施攤銷，貸記：臨時設(shè)施攤銷;竣工時，借記：臨時設(shè)施攤銷，貸記：臨時設(shè)施;收回的殘值收入，沖減工程成本。

　　第二十八條 公司在建固定資產(chǎn)項目(如辦公樓、學(xué)校等)一律通過"專項工程支出"科目核算。如屬捐贈項目(如學(xué)校、幼兒園等)，待工程竣工后轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出"科目，自用項目組建固定資產(chǎn)。

　　第二十九條 在建固定資產(chǎn)領(lǐng)用項目上的甲供料，一律開材料調(diào)撥單按市場價轉(zhuǎn)公司總部財務(wù)科，預(yù)算價與市場價的差額由項目部承擔(dān);如屬領(lǐng)用的是項目上的外購料，項目部按成本價調(diào)公司總部財務(wù)科，總部財務(wù)科列入"專項工程支出"科目。甲供料差價不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。

　　第三十條 年度末各項目部應(yīng)對未完工程成本進(jìn)行盤點，不允許通過調(diào)節(jié)未完工程成本調(diào)節(jié)利潤，一經(jīng)查出，將嚴(yán)格按照公司管理制度進(jìn)行處罰。未完工程盤點由項目部經(jīng)理組織工程、預(yù)算、材料、財務(wù)人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行。盤點時可采用"約當(dāng)產(chǎn)量法"或其它有效方法進(jìn)行。

　　第三十一條 分公司2000元以下的生產(chǎn)工具由各分公司自行采購，一次性攤銷到有關(guān)項目部的成本。

　　第三十二條 對應(yīng)收帳款加大收款力度，落實責(zé)任人，簽訂責(zé)任狀，分公司總帳會計和材料會計每月要和甲方核對往來帳目，I兜止和糾正差錯，并辦理簽認(rèn)手續(xù)，參與收款工作。

　　第三十三條 公司對固定資產(chǎn)、長期投資、短期借款、長期借款實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算(不含分公司之間內(nèi)部往來)。

　　三、成本核算

　　第三十四條 分公司財務(wù)部門要根據(jù)審計部門審批的發(fā)票，正確歸集各項目部的成本、費(fèi)用，并按規(guī)定的方法進(jìn)行分?jǐn)偅员ＷC成本核算的準(zhǔn)確性。

　　第三十五條 成本、費(fèi)用與收入要成配比，要準(zhǔn)確劃分已完工程與未完工程的成本，不得利用調(diào)節(jié)未完工程成本來調(diào)節(jié)利潤。

　　第三十六條 確認(rèn)收人要遵循謹(jǐn)慎性原則，對未經(jīng)審計部門審計的工程項目只能暫按內(nèi)部預(yù)算確認(rèn)收入。

　　第三十七條 分公司、項目部要根據(jù)發(fā)票審批的有關(guān)規(guī)定，做好事前審核準(zhǔn)備工作，完備各種手續(xù)，以保證各種成本費(fèi)用能及時進(jìn)帳，提高成本、費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。

　　第三十八條 目前公司會計上計算機(jī)記帳和手工記帳并行，為便于成本核算科的考核，計算機(jī)中的工程成本帳的項目設(shè)置要與考核項目一致，成本項目設(shè)置如下：

　　1、人工費(fèi);2、材料費(fèi);3、機(jī)械費(fèi);4、其它直接費(fèi)(下設(shè)料具費(fèi)、f臨設(shè)費(fèi)、其它);5、間接費(fèi)用(下設(shè)項目管理人員工資、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其它間接費(fèi))。

　　手記帳上的工程成本帳的項目不變。

　　第三十九條 會計科與成本核算科要加強(qiáng)溝通，成本核算科要深入分公司，每季度核對一次成本、費(fèi)用進(jìn)人會計核算的資料，找出形成差額的原因，提出調(diào)整處理的意見。

　　第四十條 為加強(qiáng)項目部的成本自控能力和配合成本核算科的工作，各項目部設(shè)兼職成本核算員。成本核算員主要是在項目部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對項目部的成本進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向項目部經(jīng)理匯報和通報分公司財務(wù)機(jī)構(gòu)。項目部的成本管理具體分工如下：

　　預(yù)算員：按月下達(dá)項目部的制造成本，分別報送項目部經(jīng)理、分公司財務(wù)總帳會計、公司財務(wù)管理部成本核算科;組織材料員工工時統(tǒng)計員、機(jī)械管理員及時完成自身的成本核算和控制工作，發(fā)現(xiàn)異常情況(如材料超耗、工人工時超支、機(jī)械閑置或不足等)及時進(jìn)行協(xié)調(diào)并及時向項目部經(jīng)理和分公司財務(wù)機(jī)構(gòu)匯報。

　　材料員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制材料采購、耗用計劃，控制材料的耗用，對多余材料要在材料報表中如實反映，以便公司統(tǒng)一調(diào)配，防止材料積壓，每月25日完成當(dāng)月材料報表的編制工作。

　　工時統(tǒng)計員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制工人用工計劃，通過生產(chǎn)管理部組織工人的調(diào)配，防止出現(xiàn)多用工人或因工人不足影響工程進(jìn)度，控制用工總量，防止工時超耗，每月25日完成當(dāng)月工時統(tǒng)計報表的編制工作。

　　機(jī)械管理員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制機(jī)械使用計劃，通過機(jī)械管理中心進(jìn)行機(jī)械設(shè)備的調(diào)配，防止出現(xiàn)多用機(jī)械或因機(jī)械不足影響工程進(jìn)度，督促司機(jī)或操作人員做好機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)維修工作，每月25日完成當(dāng)月機(jī)械設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)統(tǒng)計報表的編制工作。

　　第四十一條 各分公司之間要每月核對一次內(nèi)部往來款，防止少計、漏計成本、費(fèi)用。

　　第四十二條 為加強(qiáng)對項目部成本的監(jiān)控力度，分公司經(jīng)營科應(yīng)協(xié)助、督促項目部按月下達(dá)各項目部制造成本指標(biāo)，以便財務(wù)部門與實際成本進(jìn)行比較，分析差異原因，采取措施控制成本支出。

　　第四十三條 各分公司、項目部應(yīng)實事求是地上報產(chǎn)值報表，不得上報虛假報表，任意抬高或壓低產(chǎn)值，預(yù)算核算的資料準(zhǔn)確率不得低于98%。

　　第四十四條 甲方外包工程不得進(jìn)入內(nèi)部產(chǎn)值報表，如是通過我方過帳的，必須單獨(dú)列示，并加以說明。

　　第四十五條 分包工作量應(yīng)單獨(dú)編制報表，并按各自的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別列出并作出對比分析表，若為包清工的，應(yīng)把我方提供的材料作為甲供材料列入其中。

　　第四十六條 為確保考核和核算的準(zhǔn)確性，項目部必須按月、季、階段實施工作量盤點制度，預(yù)算核算必須與財務(wù)核算、材料部門的分割部位、范圍、時間保持一致。項目部經(jīng)理親自落實，分公司經(jīng)營科副科長、總帳會計、材料會計及公司成本核算科、會計科必須抽查、監(jiān)督，對確因工程情況出現(xiàn)的不一致，必須作出書面說明。

　　第四十七條 建安產(chǎn)值、建安經(jīng)濟(jì)收入、經(jīng)濟(jì)收人的范圍、標(biāo)準(zhǔn)

　　按公司頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)實施。

　　第四十八條 人員工時統(tǒng)計按下發(fā)的報表統(tǒng)一填寫，內(nèi)容正確、時間及時、項目分列清楚，并每月與分公司工時統(tǒng)計部門核對

清楚，找出差異原因;不正常未出報表的項目由分公司經(jīng)營科副科長落實填制補(bǔ)充報表。

　　第四十九條 平均人員數(shù)按大、小年分別對待，大年按330出勤天/人計算，小年按315出勤天/人計算。

　　第五十條 成本核算和會計核算的各種資料必須由經(jīng)辦人和審核人簽字，并對資料的真實性負(fù)責(zé)。

　　第五十一條 為保證資料的準(zhǔn)確性，成本核算和會計核算必須分季度、按工程結(jié)構(gòu)封頂、工程竣工兩個階段匯總調(diào)整。

　　第五十二條 成本核算和會計核算人員必須保證資料的真實性和準(zhǔn)確性，如發(fā)現(xiàn)資料不準(zhǔn)確或弄虛作假，騙取考核獎勵，根據(jù)情節(jié)輕重發(fā)現(xiàn)一次給予500-5000元罰款。

　　第五十三條 會計報表實行分公司經(jīng)理、財務(wù)科長共同負(fù)責(zé)制，分公司經(jīng)理、財務(wù)科長都要在會計報表封面上簽字蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　四、財務(wù)管理

　　第五十四條 資金管理和調(diào)度、融資、投資，執(zhí)行公司資金管理制度。

　　第五十五條 公司人員備用金按定額備用金管理，即一次領(lǐng)用，報銷時以現(xiàn)金補(bǔ)充備用金，備用金數(shù)額執(zhí)行公司資金管理制度，如備用金超過定額，現(xiàn)金會計有權(quán)拒付。

　　第五十六條 員工借款必須由現(xiàn)金會計每月進(jìn)行登記記錄，并在次月lO日之前將登記簿交到財務(wù)管理部，如越權(quán)批示的一律對審批人員和現(xiàn)金會計按制度進(jìn)行處罰。

　　第五十七條 為加強(qiáng)對子、分公司資金的監(jiān)控力度，實行資金周報制度。子、分公司必須如實填報，并在周日將當(dāng)周資金收支情況及下周的重要收支預(yù)計情況報到集團(tuán)公司資金管理中心。資金管理中心對其真實性和正確性進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)弄虛作假的，每次罰子(分)公司經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、現(xiàn)金會計各500元。

　　第五十八條 安裝與土建的資金按甲方對土建與安裝分別審定的進(jìn)度款拆分，沒有對土建與安裝分別審定的按照二者產(chǎn)值減去甲供料占總產(chǎn)值減去甲供料的比例進(jìn)行，土建項目應(yīng)及時將應(yīng)拆分給安裝的資金撥付到位。

　　第五十九條 分包單位開發(fā)票的問題要根據(jù)具體情況進(jìn)行處理：如果分包合同價款不含稅金，則由我方請稅收部門出具完稅證明給分包隊伍(如涉及多個分包隊伍，可提供完稅證明復(fù)印件)，由分包隊伍提供發(fā)票給我方;如果分包合同含稅金，則分包隊伍必須提供相關(guān)發(fā)票給我方。

　　第六十條 子公司需對外投資的，必須經(jīng)集團(tuán)公司董事會研究決定。未經(jīng)董事會研究決定擅自對外投資的，將對批準(zhǔn)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。各分公司均不得對外進(jìn)行投資。

篇2：會計核算規(guī)定--房地產(chǎn)開發(fā)部分（目錄）

　　會計核算規(guī)定--房地產(chǎn)開發(fā)部分(目錄)

　　1、編寫說明

　　2、科目表

　　3、資產(chǎn)的核算

　　3.1、庫存現(xiàn)金的核算3.2、銀行存款的核算3.3、其它貨幣資金的核算3.4、應(yīng)收帳款的核算3.5、壞帳準(zhǔn)備的核算3.6、應(yīng)收票據(jù)的核算3.7、預(yù)付帳款的核算3.8、其它應(yīng)收款的核算3.9、物資采購的核算3.10、采購保管費(fèi)的核算3.11、庫存材料的核算3.12、庫存設(shè)備的核算3.13、委托加工物資的核算3.14、低值易耗品的核算3.15、開發(fā)產(chǎn)品的核算3.16、分期收款開發(fā)產(chǎn)品的核算3.17、出租開發(fā)產(chǎn)品的核算3.18、周轉(zhuǎn)房的核算3.19、固定資產(chǎn)的核算3.20、累計折舊的核算3.21、在建工程的核算3.22、無形資產(chǎn)的核算3.23、待處理財產(chǎn)損溢的核算3.24、短期投資的核算3.25、長期投資的核算

　　4、負(fù)債的核算

　　4.1、短期借款的核算4.2、應(yīng)付票據(jù)的核算4.3、應(yīng)付帳款的核算4.4、預(yù)收帳款的核算4.5、其它應(yīng)付款的核算4.6、應(yīng)付工資的核算4.7、應(yīng)付福利費(fèi)的核算4.8、應(yīng)交稅金的核算4.9、應(yīng)付利潤的核算4.10、其它應(yīng)交款的核算4.11、預(yù)提費(fèi)用的核算4.12、長期借款的核算4.13、應(yīng)付債券的核算4.14、長期應(yīng)付款的核算

　　5、所有者權(quán)益的核算

　　5.1、實收資本的核算5.2、資本公積的核算5.3、盈余公積的核算5.4、未分配利潤的核算

　　6、收入的核算

　　6.1、收入的核算6.1.1銷售收入的確認(rèn)6.1.2收入的一般核算程序

　　7、成本的核算

　　7.1、開發(fā)成本的核算7.1.1成本核算對象的確定方法7.1.2成本費(fèi)用項目及核算內(nèi)容7.1.3成本項目的會計科目和帳目設(shè)置7.1.4成本費(fèi)用的歸集與分配

　　8、期間費(fèi)用的核算

　　8.1管理費(fèi)用的核算8.2營業(yè)費(fèi)用的核算8.3財務(wù)費(fèi)用的核算

　　第一部分：編寫說明

　　一、編寫目的：

　　1、實行公司統(tǒng)一的會計核算方法的需要。會計人員在日常工作中每天都要處理大量的會計業(yè)務(wù)，由于受外部環(huán)境(稅務(wù)、銀行、國家行政法規(guī))以及自身因素(經(jīng)驗、知識、判斷力)的影響，對每一筆業(yè)務(wù)處理容易產(chǎn)生不同的處理方法，我們編寫手冊的第一個目的，就是選擇一種比較好的方法作為公司對該筆業(yè)務(wù)處理的統(tǒng)一方案。(包括報表填報方法)

　　2、用一個統(tǒng)一的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)去評價與考核每一個會計人員的工作業(yè)績與水平是比較公平與合理的。用該手冊作為業(yè)務(wù)評價與考核的標(biāo)準(zhǔn)，可使會計人員的業(yè)務(wù)操作逐步向規(guī)范化方向發(fā)展。

　　3、會計人員工作變動或新的員工入職，常常形成工作不銜接，有了核算操作手冊，可使其較快地進(jìn)入工作狀態(tài)，有利于新會計人員對會計業(yè)務(wù)的處理保持其連續(xù)性。

　　4、為會計報表合并提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)。

　　5、便于提高會計人員的工作水平。今后會計人員在工作中遇到新的問題、新的案例，可逐步充實到會計核算手冊之中，這就為會計人員業(yè)務(wù)交流與研討提供了一個較好的平臺。

　　二、編寫基礎(chǔ)：本次編制的房地產(chǎn)資產(chǎn)核算是在現(xiàn)有的企業(yè)會計制度的框架內(nèi)，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而編寫的。新會計準(zhǔn)則的實施，對財務(wù)核算的影響較大，具體變動情況，要等財政部會計司的規(guī)定出臺以后進(jìn)行相應(yīng)改變。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計科目表

　　一、資產(chǎn)類　二、負(fù)債類

　　順序號編號科目名稱明細(xì)科目設(shè)立說明順序號編號科目名稱明細(xì)科目設(shè)立說明

　　11001現(xiàn)金　382101短期借款

　　21002銀行存款按開戶行帳號設(shè)置明細(xì)科目392111應(yīng)付票據(jù) 按票據(jù)設(shè)立登記簿

　　31009其他貨幣資金按其它貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目402121應(yīng)付賬款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳

　　41101短期投資按投資種類設(shè)置明細(xì)科目412131預(yù)收賬款按客戶設(shè)立明細(xì)帳

　　51102短期投資跌價準(zhǔn)備　422141代銷商品款按客戶設(shè)立明細(xì)帳

　　61111應(yīng)收票據(jù)設(shè)立應(yīng)收票據(jù)登記簿432151應(yīng)付工資

　　71121應(yīng)收股利按股利來源設(shè)立明細(xì)帳442153應(yīng)付福利費(fèi)

　　81122應(yīng)收利息按借款單位設(shè)立明細(xì)帳452161應(yīng)付股利

　　91131應(yīng)收賬款按客戶設(shè)立明細(xì)帳462171應(yīng)交稅金按稅種設(shè)立明細(xì)帳

　　101133其他應(yīng)收款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳472176其他應(yīng)交款

　　111141壞賬準(zhǔn)備　482181其他應(yīng)付款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳

　　121151預(yù)付賬款按預(yù)付款單位設(shè)立明細(xì)帳492191預(yù)提費(fèi)用

　　131161應(yīng)收補(bǔ)貼款按應(yīng)收單位設(shè)立明細(xì)帳502201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

　　141201在途物資按供貨單位設(shè)立明細(xì)帳戶512211預(yù)計負(fù)債

　　1203采購保管費(fèi)　522301長期借款

　　151211原材料按品種設(shè)立明細(xì)科目532311長期債券

　　161221包裝物按品種設(shè)立明細(xì)科目542321長期應(yīng)付款

　　171231低值易耗品按品種設(shè)立明細(xì)科目552331專項應(yīng)付款

　　181241開發(fā)產(chǎn)品按種類設(shè)立明細(xì)帳562341遞延稅款

　　191291分期收款開發(fā)產(chǎn)品按銷售對象設(shè)立明細(xì)科目三、所有者權(quán)益類

　　20**92出租開發(fā)產(chǎn)品按出租產(chǎn)品類別設(shè)立明細(xì)科目573101實收資本按投資人設(shè)立明細(xì)科目

　　211293周轉(zhuǎn)房按周轉(zhuǎn)房棟號(或樓層、房間號)進(jìn)行明細(xì)核算583111資本公積

　　221301待攤費(fèi)用按種類設(shè)立明細(xì)科目593121盈余公積

　　231401長期股權(quán)投資按投資對象設(shè)立明細(xì)科目603131本年利潤

　　241402長期債權(quán)投資按投資對象設(shè)立明細(xì)科目613141利潤分配

　　251421長期投資減值準(zhǔn)備按投資對象設(shè)立明細(xì)科目

　　261501固定資產(chǎn)按種類設(shè)立明細(xì)科目五、損益類

　　271502累計折舊　645101主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按經(jīng)營收入的類別設(shè)置明細(xì)帳、臺帳

　　281505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目655102其他業(yè)務(wù)收入

　　291601工程物資按種類設(shè)立明細(xì)科目665201投資收益

　　301603在建工程按成本核算對象和成本構(gòu)成項目設(shè)立明細(xì)科目675203補(bǔ)貼收入

　　311605在建工程減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目685301營業(yè)外收入

　　321701固定資產(chǎn)清理　695401主營業(yè)務(wù)成本

　　331801無形資產(chǎn)按種類設(shè)立明細(xì)科目705401主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　341805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目715405其他業(yè)務(wù)支出

　　351815未確認(rèn)融資費(fèi)用　725501營業(yè)費(fèi)用按費(fèi)用項目設(shè)立明細(xì)科目

　　361901長期待攤費(fèi)用　735502管理費(fèi)用按費(fèi)用項目設(shè)立明細(xì)科目

　　371911待處理財產(chǎn)損益　745503財務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用項目設(shè)立明細(xì)科目

　　四、成本類755601營業(yè)外支出

　　624101開發(fā)成本按項目、開發(fā)期、開發(fā)產(chǎn)品成本項目設(shè)立多級明細(xì)科目765701所得稅

　　634105開發(fā)間接費(fèi)用按企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位和費(fèi)用項目設(shè)立明細(xì)科目775801以前年度損益調(diào)整

　　為統(tǒng)一核算，增強(qiáng)可比性，此科目表中的科目及編號由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定使用，各分子公司不得更改編號及核算內(nèi)容，如確因特殊需要更改的，應(yīng)以書面報告，經(jīng)集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后更改并備案。

　　(注：各會計明細(xì)科目說明見財務(wù)分冊)

篇3：某單位會計核算方法規(guī)定

　　會計核算方法規(guī)定

　　為了規(guī)范本單位會計核算，正式、完整地提供會計信息，根據(jù)《會計法》特制訂本單位會計核算方法如下：

　　1、必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。

　　2、以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：

　　(1)款項和有價證券的收付;

　　(2)財物的收發(fā)、增減和使用;

　　(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

　　(4)資本、基金的增減;

　　(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計算;

　　(6)財務(wù)成果的計算的處理;

　　(7)需要辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算的其他事項。

　　3、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　4、會計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　5、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。不得仿造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料。

　　6、會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

　　記賬憑證根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證有關(guān)資料編制。

　　會計機(jī)構(gòu)、會計人m.dewk.cn員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

　　原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　7、會計賬簿登記，必須已經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，會計賬簿按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。

　　8、發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。

　　9、定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料互相核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。

　　10、采用的會計處理方法，前后各期一致，不得隨意變更。

　　11、對外提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項，在財務(wù)會計報告中予以說明。

　　12、財務(wù)會計報告根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和相關(guān)資料編制。

　　13、財務(wù)會計報告由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　　14、會計記錄的文字使用中文。

　　15、對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計和其他會計資料建立、建全檔案，妥善保管。