物業(yè)公司會(huì)計(jì)人員工作規(guī)范

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及公司的有關(guān)規(guī)定，制定本細(xì)則。

　　第二章職業(yè)道德

　　第二條會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

　　第三條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

　　第四條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及公司財(cái)務(wù)管理制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

　　第五條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

　　第六條會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。

　　第七條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

　　第八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。

　　第九條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，應(yīng)遵照公司《會(huì)計(jì)工作交接制度》辦理工作交接。

　　第三章會(huì)計(jì)核算

　　第十條公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

　　(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;

　　(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;

　　(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

　　(四)資本、基金的增減;

　　(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;

　　(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;

　　(七)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

　　第十一條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。

　　第十二條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第十三條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)公司《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。

　　第十四條辦理本細(xì)則第十條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證。

　　第十五條原始憑證的基本要求是：

　　(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。

　　(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的印章;從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有公司領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。

　　(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

　　(四)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

　　一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

　　(五)發(fā)生銷貨退回的，必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或收條。

　　(六)職工借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。

　　(七)經(jīng)上級(jí)(集團(tuán))有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)日期和文件字號(hào)。

　　第十六條原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的印章。

　　第十七條會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。

　　第十八條記帳憑證的基本要求是：

　　(一)記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期;憑證編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、審核人員、記帳人員簽名或者蓋章。收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

　　(二)填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

　　(三)記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

　　(四)除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

　　(五)如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

　　已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。

　　(六)記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

　　第十九條填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

　　(一)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

　　(二)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分;無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“--”;有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“--”代替。

　　(三)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字;大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

　　(四)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

　　(五)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字;阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。

　　第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員印章或者簽字。

　　第二十一條會(huì)計(jì)憑證的傳遞應(yīng)科學(xué)、合理，遵循制單→審核→記帳的程序。

　　第二十二條會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。

　　(一)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。

　　(二)會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。

　　(三)記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明公司名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

　　對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。

　　各種經(jīng)濟(jì)合同以及廣告樣本等重要原始憑證及附件，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

　　(四)原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

　　(五)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章或財(cái)務(wù)章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

　　第二十三條應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

　　第二十四條現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。

　　第二十五條實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。

　　第二十六條啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿?yè)數(shù)、記帳人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。

　　啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。

　　第二十七條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。登記帳簿的基本要求是：

　　(一)登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

　　(二)登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。

　　(三)帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格;一般應(yīng)占格距的二分之一。

　　(四)登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫帳簿除外)或者鉛筆書寫。

　　(五)下列情況，可以用紅色墨水記帳：

　　1.按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;

　　2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù);

　　3.在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;

　　4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

　　(六)各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。

　　(七)凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示。

　　現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。

　　(八)每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

　　對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù);對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。

　　第二十八條實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。

　　第二十九條帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：

　　(一)登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn);然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。

　　(二)由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。

　　第三十條應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。

　　(一)帳證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。

　　(二)帳帳核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)，總帳與明細(xì)帳核對(duì)，總帳與日記帳核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。

　　(三)帳實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì);銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì);各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì);各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

　　第三十一條應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。

　　(一)結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。

　　(二)結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

　　(三)年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第三十二條必須按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

　　第三十三條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

　　第三十四條會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。

　　第三十五條對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。

　　第三十六條如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

　　第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　第三十七條會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第三十八條會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、公司財(cái)務(wù)管理制度及經(jīng)批準(zhǔn)的公司預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。

　　第五章附則

　　第三十九條本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十條本辦法自頒布之日起施行。

篇2：房地產(chǎn)開發(fā)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

　　第一條為了確保公司財(cái)務(wù)部門正常有序的工作秩序，

　　進(jìn)一步充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)的可靠性，特制定本規(guī)范。

　　第二條會(huì)計(jì)的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，不得隨意更改或自行設(shè)置，個(gè)別因公司業(yè)務(wù)需會(huì)計(jì)時(shí)，須報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　第三條憑證統(tǒng)一采用記賬憑證，在實(shí)行會(huì)計(jì)

　　后，可采用軟件打印記賬憑證。

　　第四條會(huì)計(jì)核算組織程序,采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證總表核算組織程序如下：

　　1、根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證;

　　2、根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表;

　　3、根據(jù)記賬憑證匯總地記總分類賬;

　　4、根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬;

　　5、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳表;

　　6、根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表;

　　7、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期(幾天)將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)憑證匯總表登記總分類賬。

　　8、記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同歸類，定期(指幾天)匯總會(huì)計(jì)的以反映全部會(huì)計(jì)的借方本期大聲額和貸方本期發(fā)生額。

　　第五條記賬規(guī)則

　　1、記賬需根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬負(fù)寫的轉(zhuǎn)賬說(shuō)明的作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有核發(fā)的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。

　　2、登記賬簿時(shí)用鋼筆或碳素筆書寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。

　　3、記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)，不得隨意簡(jiǎn)化和使用代號(hào)。會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套方案。

　　4、明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過10天，每一筆賬須記明日期，憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡(jiǎn)略，以保證第三者能清楚。

　　5、記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁亂擦、修補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。

　　6、月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出魚粉季度，年度發(fā)生額，在摘要欄注明"本月合計(jì)""本季合計(jì)"和"本年合計(jì)"的字樣，在月結(jié)，季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單杠線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙杠線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份，季度余額下端劃單杠線，在年度余額下端劃雙杠線。

　　7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加綜合同該年月的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不允許現(xiàn)出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿。年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到轉(zhuǎn)賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。

　　8、記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，用以下方法更正。

　　(1)記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證由錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

　　(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中合計(jì)科目，借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目，借貸方向和金額相同的記賬憑證，一并登記入賬。如果合計(jì)科目和借貸方向證確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以級(jí)更正的理由和依據(jù)，報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來(lái)報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。

　　9、紅字沖賬除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：

　　(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出;

　　(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收;

　　(3)賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向;

　　(4)其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。

　　第六條結(jié)賬、對(duì)賬

　　1、結(jié)賬時(shí)結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：

　　(1)在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。

　　(2)本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。

　　(3)在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見"記賬規(guī)則"。

　　2、對(duì)賬是為了保證帳證相符，賬：相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：

　　(1)帳證核對(duì)：是指各種賬簿(總賬、明細(xì)、分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月結(jié)果發(fā)現(xiàn)賬目不符，就應(yīng)回過頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。

　　(2)賬：核對(duì)每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬面余額相核對(duì)，現(xiàn)金，銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類賬期

　　末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。

　　(3)賬實(shí)核對(duì)分兩類：

　　第一類：現(xiàn)金日記賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記賬余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次。

　　第二類：各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來(lái)賬款明細(xì)賬賬余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。

篇3：某公司會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作規(guī)范

　　某有限公司會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作規(guī)范

　　1.目的

　　由于本公司的會(huì)計(jì)核算工作已分別完成電算化進(jìn)程相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，針對(duì)相當(dāng)一部分的(即除銀行、現(xiàn)金賬外)手工賬已經(jīng)取消，管理上需要用新的方法、新的規(guī)定來(lái)保障核算質(zhì)量，以及確保系統(tǒng)穩(wěn)定持續(xù)地運(yùn)行。特制定本規(guī)定。

　　2.財(cái)務(wù)部電腦管理

　　2.1財(cái)務(wù)部電腦在公司電腦方的管理下在部門內(nèi)根據(jù)工作需要進(jìn)行調(diào)配。

　　2.2 部門內(nèi)電腦及財(cái)務(wù)軟件的密碼屬于財(cái)務(wù)機(jī)密，不得向部門以外的人員泄露。

　　2.3 使用外部軟秀須經(jīng)電腦房進(jìn)行防病毒檢測(cè)，證明無(wú)病毒后方可使用。

　　2.4 如遇電腦異常須及時(shí)報(bào)告并請(qǐng)電腦方人員進(jìn)行維護(hù)。

　　3.財(cái)務(wù)軟件的管理

　　3.1系統(tǒng)管理

　　3.1.1 由系統(tǒng)管理人員負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)軟件的使用、用戶權(quán)限分配等事宜。

　　3.1.2 系統(tǒng)管理人員要嚴(yán)守超級(jí)用戶密碼不被泄露，并定期更換。

　　3.1.3 系統(tǒng)操作人員自行設(shè)置密碼并注意保密及定期更換。

　　3.2 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理

　　3.2.1 財(cái)務(wù)電腦數(shù)據(jù)信息系包含全部與財(cái)務(wù)有關(guān)的賬簿資料、各種報(bào)表、分析性資料及其它部門報(bào)送財(cái)務(wù)保存或經(jīng)財(cái)務(wù)加工處理后而生成的信息。

　　3.2.2 全部電腦數(shù)據(jù)的所有權(quán)屬于本公司所有，未經(jīng)授權(quán)不得將數(shù)據(jù)攜帶到公司以外在地方或者復(fù)制提供給非財(cái)務(wù)的人員。

　　3.2.3 任何人不論何種原因離開公司時(shí)，都不得帶走、修改或破壞電腦數(shù)據(jù)，違者將受到公司或法律的追究。

　　3.2.4 為增強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全性，防止數(shù)據(jù)因受電腦病毒感染等問題使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遭到到破壞、丟失，相關(guān)崗位和全體操作者，應(yīng)嚴(yán)格遵守操作規(guī)定和安全規(guī)定。

　　3.2.5個(gè)人電腦單機(jī)數(shù)據(jù)

　?、賯€(gè)人電腦單機(jī)數(shù)據(jù)系指?jìng)€(gè)人因工作需要而制作的各處財(cái)務(wù)揶表、說(shuō)明及報(bào)告等輔助資料。

　?、谟捎趥€(gè)人電腦單機(jī)數(shù)據(jù)所有權(quán)屬于公司所有，未經(jīng)授權(quán)不得將數(shù)據(jù)設(shè)置密碼、攜帶到公司以外在地方或者復(fù)制提供給非財(cái)務(wù)部的人員。

　?、蹅€(gè)人電腦所制作的所有文件完成后均須打印后存檔，并同時(shí)打印出文件在電腦中所存在的目錄、文件名稱、表格名稱、制表人、打印日期及時(shí)間要素，便于文件的查找。

　　④個(gè)人電腦中所存在的文件無(wú)論文件大小、資料重要程度，在電腦硬盤允許存放的情況下，不要輕易將文件刪除。

　　⑤對(duì)于重要文件要做好軟盤備份工作，并在備份盤標(biāo)簽上注明備份內(nèi)容。

　　3.2.6服務(wù)器及內(nèi)部網(wǎng)上數(shù)據(jù)

　　①財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)須每季度打印并存檔，確保數(shù)據(jù)安全。

　?、谟上到y(tǒng)管理員進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)的備份工作。系統(tǒng)管理員必須每天下班前在外掛硬盤進(jìn)行備份，采取單雙日兩套備份制度，單日備份時(shí)覆蓋上次單日備份數(shù)據(jù)，雙日備份時(shí)覆蓋上次雙備份數(shù)據(jù)。

　　③每月結(jié)賬后進(jìn)行一次年度備份，年度備份一共12次，到下年度的同月備份時(shí)覆蓋 。

　　④每月至少一次與電腦工程師一起檢查日常備份的效果。

　　4.電腦核算

　　4.1記賬憑證的編制

　　4.1.1 記賬憑證必須按要求輸入，科目運(yùn)用需符合會(huì)計(jì)制度要求。特別要注意借貸方的紅藍(lán)字運(yùn)用，以不影響賬務(wù)正常的借貸方發(fā)生額為妥。

　　4.1.2 記賬憑證的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明、扼要，每行應(yīng)根據(jù)科(子目)內(nèi)容分別輸入，并能說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

　　4.1.3 發(fā)生調(diào)賬業(yè)務(wù)時(shí)，若情況復(fù)雜的，必須要附有詳細(xì)的書面的說(shuō)明。

　　4.1.4 記賬憑證編制輸入后，須由制證人打印、粘貼附件后簽字或蓋章，再由憑證審核人結(jié)合電腦分錄審核簽字(章)。

　　4.1.5記賬憑證的所有內(nèi)容不得涂改，若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)在電腦中改寫并重新打印。

　　4.1.6 記賬憑證必須寫清附件張數(shù)、附件應(yīng)粘貼可靠防止遺失。記賬憑證的附件未經(jīng)請(qǐng)示(部門經(jīng)理)，嚴(yán)禁抽出。經(jīng)同意抽出的，應(yīng)予復(fù)印并在復(fù)印件上書面說(shuō)明，并加蓋審核章。

　　4.1.7 現(xiàn)金、銀行收付憑證在收付款同時(shí)，出納員和收款人必須簽字。

　　4.1.8所有收、付、轉(zhuǎn)憑證的附件，在收款或付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)完成的同時(shí)，必須由相關(guān)人員加蓋收、付、轉(zhuǎn)訖章。

　　4.2 記賬憑證的審核

　　4.2.1 記賬憑證的審核除注意以上內(nèi)容外，還應(yīng)審核原始憑證的合法性與合理性及會(huì)計(jì)分隸的合法、合理性(如原始憑證的核銷手續(xù)是否健全，是否符合國(guó)家與企業(yè)的相關(guān)制度規(guī)定，原始憑證本身是否合法有效;會(huì)計(jì)分錄運(yùn)用是否得當(dāng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的表達(dá)是否正確，處理本身是否會(huì)給企業(yè)造成額外經(jīng)濟(jì)損失等)、審核單證金額是否一致等。

　　5.1初始化

　　5.1.1會(huì)計(jì)軟件的初始化工作，必須按照會(huì)計(jì)軟件的說(shuō)明書和用戶使用

　　手冊(cè)，以及國(guó)家財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與部門對(duì)核算的特殊要求進(jìn)行，力求科學(xué)、完整。

　　5.1.2根據(jù)核算要求相關(guān)子目至少設(shè)置三級(jí)。

　　5.1.3必須設(shè)置多欄式的費(fèi)用明細(xì)賬。

　　5.1.4 按現(xiàn)行制度要求的格式設(shè)置各種會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　5.1.5 所有期初數(shù)據(jù)的輸入，必須是根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的要求，對(duì)所有必須分解的科目余額進(jìn)行分解。因定資產(chǎn)科目必須按存放地點(diǎn)逐筆錄入。

　　5.2電腦核算

　　由于會(huì)計(jì)軟件自動(dòng)生成電腦賬余額，確保了計(jì)算過程的準(zhǔn)確性，徹底解放了記賬與結(jié)賬的工作。因此，電腦核算的工作重點(diǎn)，除了原來(lái)的制證、憑證審核仍要繼續(xù)重視和加強(qiáng)以外。應(yīng)將加強(qiáng)對(duì)暫掛款的跟蹤與處理;清理長(zhǎng)期的應(yīng)收(含其他應(yīng)收)未收款或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng);按月收面核對(duì)內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)，按季書面核對(duì)外部往來(lái);加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理;按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保費(fèi)用水平的均衡性;認(rèn)真分析費(fèi)用水平升降的原因，與相關(guān)部門緊密配合，努力降低費(fèi)用消耗;按季進(jìn)行預(yù)算的跟蹤工作，為管理層提供決策依據(jù)。