物業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式及填制方法

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

　　物業(yè)管理企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表反映了物業(yè)管理企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，是物業(yè)管理企業(yè)對外編報的主要會計報表之一。

　　根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，我國物業(yè)管理企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

　　一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表的各個項目應(yīng)該分別填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。

　　(一)“年初數(shù)”的填列

　　“年初數(shù)”各項目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末(12月31日)資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”填列。但是，當(dāng)本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項目名稱和內(nèi)容出現(xiàn)不一致時，按照規(guī)定應(yīng)該對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄目內(nèi)。

　　(二)“期末數(shù)”的填列

　　“期末數(shù)”各項目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)期各個總分類賬戶及其所屬各明細(xì)分類賬戶的期末余額填列。填列的方法主要有直接填列法和計算分析填列法。

　　1.直接填列法

　　直接填列法是根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列的方法。

　　(1)根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。其主要項目及填列方法見表1所示。

　　表1

資產(chǎn)負(fù)債表項目	內(nèi) 容	填列方法
應(yīng)收票據(jù)	收到的未到期并且未向銀行貼 現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票	“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目借方余額
應(yīng)收股利	因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股 利或應(yīng)收其他單位的利潤	“應(yīng)收股利”總賬科目借方余額
應(yīng)收利息	因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息	“應(yīng)收利息”總賬科目借方余額
應(yīng)收補(bǔ)貼款	按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款	“應(yīng)收補(bǔ)貼款”總賬科目借方余額
固定資產(chǎn)原價	所有固定資產(chǎn)原價	“固定資產(chǎn)”總賬科目借方余額
累計折舊	所有固定資產(chǎn)的累計折舊	“累計折舊”總賬科目貸方余額
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目貸方余額
短期借款	借入尚未歸還的一年期以下(含一年)的借款	“短期借款”總賬科目貸方余額
應(yīng)付票據(jù)	為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票	“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目貸方余額
應(yīng)付利潤(股利)	尚未支付的利潤(或現(xiàn)金股利)	“應(yīng)付利潤(股利)總賬科目貸方余額
其他應(yīng)付款	應(yīng)付和暫收其他單位或個人的款項	“其他應(yīng)付款”總賬科目貸方余額
預(yù)計負(fù)債	預(yù)計負(fù)債的期末余額	“預(yù)計負(fù)債”總賬科目貸方余額
代管基金	代管基金期末余額	“專項應(yīng)付款”總賬科目貸方余額
實收資本(股本)	實際收到的資本總額	“實收資本”(“股本”)總賬科目貸方余額
資本公積	資本公積的期末余額	“資本公積”總賬科目貸方余額
盈余公積	盈余公積的期末余額	“盈余公積”總賬科目貸方余額

　　(2)根據(jù)明細(xì)科目的期末余額直接填列。其主要項目及填列方法見表2所示。

資產(chǎn)負(fù)債表項目	內(nèi) 容	填列方法
法定公益金	公益金期末余額	“盈余公積”科目所屬“法定公益金”科目的期末余額

　　2.計算、分析填列法計算、分析填列法是按照資產(chǎn)負(fù)債表項目反映的內(nèi)容，對有關(guān)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額進(jìn)行計算、分析后的結(jié)果填列的方法。(1)根據(jù)兩個或兩個以上總賬科目的期末余額計算、分析填列。其主要項目及填列方法見表3所示。表3

資產(chǎn)負(fù)債表項目	內(nèi) 容	填列方法
貨幣資金	庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款等	“現(xiàn)金”科目借方余額+“銀行存款”科目借 方余額+“其他貨幣資金”科目借方余額
存貨	期末為物業(yè)管理而儲存的各種庫存材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、委托加工材料等各項存貨的實際成本	[“物資采購”科目借方余額+“采購保管費” 科目借方余額+“庫存材料”科目借方余額+“低值易耗品”科目借方余額+“庫存設(shè)備”科目借方余額+“委托加工物資”科目借方科目余額+(或-)“材料成本差異”科目借方(或貸方)余額]-“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額
待攤費用	已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分別攤銷的費用	“待攤費用”科目借方余額+“預(yù)提費用”科 目借方余額
未分配利潤(月度報表)	尚未分配的利潤	“本年利潤”科目貸方余額+“利潤分配”科 目貸方余額或“本年利潤”科目借方余額+“利潤分配”科目借方余額或“本年利潤”科目貸方余額-“利潤分配”科目借方余額或“利潤分配”科目貸方余額-“本年利潤”科目借方余額(二者均為借方余額或借方余額大于貸方余額時，加“-”號填列)

　　(2)根據(jù)兩個或兩個以上明細(xì)科目的期末余額計算、分析填列。其主要項目及填列方法見表13-4所示。表4

資產(chǎn)負(fù)債表項目	內(nèi) 容	填列方法
預(yù)付賬款	預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款	“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目借方余額
預(yù)收賬款	按照合同預(yù)收購貨、接受勞務(wù)單位或個人的款項	“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額
應(yīng)付賬款	因購買材料、物資和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項	“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額+“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額

　　(3)根據(jù)備抵計算后的凈額填列。其主要項目及填列方法見表13-5所示。表5

資產(chǎn)負(fù)債表項目	內(nèi)容	填列方法
短期投資	持有的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的，且時間不超過一年(含一年)券、基金及其他投資，減去已提短期投資跌價準(zhǔn)備后的凈額	“短期投資”科目借方余額-“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額
應(yīng)收賬款	因銷售產(chǎn)品、提供物業(yè)勞務(wù) 等，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額	“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額(有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備)
其他應(yīng)收款	對其他單位或個人的應(yīng)收和暫付款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額	“其他應(yīng)收款”科目借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額(有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備)
長期股權(quán)投資	不準(zhǔn)各在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的可收回金額	“長期股權(quán)投資”科目借方余額-“長期投資減值準(zhǔn)備”科目貸方余額(有關(guān)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備)
長期債權(quán)投資	不準(zhǔn)備在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的可收回金額	“長期債權(quán)投資”科目借方余額-“長期投資減值準(zhǔn)備”科目貸方余額(有關(guān)長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備)
在建工程	期末各項未完工程的實際支出，包括自行建造固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等	“在建工程”科目借方余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”科目貸方余額
無形資產(chǎn)	各項無形資產(chǎn)的可收回金額	“無形資產(chǎn)”科目借方余額-“無形 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額

　　(4)根據(jù)總賬科目余額與所屬明細(xì)科目余額計算、分析填列。其主要項目及填列方法見表6所示。表6

資產(chǎn)負(fù)債表項目	內(nèi) 容	填列方法
長期待攤費用	尚未攤銷的攤銷期在一年以上(不含一年)的各種費用	“長期待攤費用”科目余額-“長期待攤費用”明細(xì)科目余額(一年內(nèi)到期)
長期借款	借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款本息	“長期借款”科目余額-“長期借款”明細(xì)科目余額(一年內(nèi)到期)
應(yīng)付債券	發(fā)行的尚未償還的一年期以上(不含一年)的各種長期債券的本息	“應(yīng)付債券”科目余額-“應(yīng)付債券”明細(xì)科目余額(一年內(nèi)到期)
長期應(yīng)付款	除長期借款和應(yīng)付債券以外的各種長期應(yīng)付款	“長期應(yīng)付款”科目余額-“長期應(yīng)付款”明細(xì)科目余額(一年內(nèi)到期)

　　(5)根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額的方向分析填列。其主要項目及填列方法舉例見表7所示。表7

資產(chǎn)負(fù)債表項目	內(nèi) 容	填列方法
應(yīng)付工資	應(yīng)付而未付的職工工資	“應(yīng)付工資”總賬科目余額	貸方余額	直接填列
			借方余額	加“-“號填列
應(yīng)付福利費	提取的福利費的期末余額	“應(yīng)付福利費”總賬科目余額	貸方余額	直接填列
			借方余額	加“-”號填列
應(yīng)交稅金	期末未交、多交或未抵扣的各種稅金	“應(yīng)交稅金”總賬科目余額	貸方余額	直接填列
			借方余額	加“-”號填列
其他未交款	應(yīng)交而未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項	“其他應(yīng)交款”總賬余額	貸方余額	直接填列
			借方余額	加“-”號填列
預(yù)提費用	已經(jīng)預(yù)提并計入成本費用而尚未支付的各種費用	“預(yù)提費用”總賬科目余額	貸方余額	直接填列
			借方余額	填列在“待攤費 用”項目中
未分配利潤 (年度)	尚未分配的利潤	“利潤分配--未分配利潤”明細(xì)科目余額	貸方余額	直接填列
			借方余額	加“-”號填列

篇2：會計憑證的填制及保管

會計憑證的填制及保管

　　(一)會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據(jù)，填制會計憑證是一項基礎(chǔ)性工作，對會計核算過程、會計信息質(zhì)量等有至關(guān)重要的作用。

　　(二)會計核算員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，打印出的會計憑證有制單人員、審核人員、記賬人員、出納員印章或簽字。

　　(三)報賬程序依次為：

　　取得原始憑證----簽批原始憑證----審核原始憑證。

　　(四)原始憑證的取得：經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)審核原始憑證是否符合以下條件：

　　自制原始憑證，有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé) 人和經(jīng)辦人員簽名或蓋章。

　　從外單位取得的原始憑證，有對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專用發(fā)票，已注明對方單位名稱,具有名稱、日期、品種、規(guī)格、數(shù)量、單位、金額、填制原始憑證單位和相關(guān)人員的簽章。

　　遺失原始憑證后制作的代原始憑證,已取得先前原始憑證制作單位蓋有公章的證明,證明中已注明原憑證的號碼、金額和內(nèi)容,經(jīng)負(fù)責(zé)人簽名批準(zhǔn)。

　　原始憑證未涂改，或修改后已加蓋開據(jù)原始憑證單位的公章。

　　(六)原始憑證的簽批：

　　報賬人須在原始憑證上簽名后，報部門負(fù)責(zé)人審核簽名。

　　報賬人借款或報銷費用，無論金額多少，須報公司負(fù)責(zé)人簽名同意。

　　(七)會計憑證登記完畢后按會計憑證編號順序保管，記賬憑證應(yīng)連同所附的原始單據(jù)等按規(guī)定要求裝訂、保管，不得散失。原始單據(jù)一般不得外借，若確需借用，經(jīng)財務(wù)會計部負(fù)責(zé)人同意，辦理借用登記后方可提供。

　　(八)財務(wù)會計根據(jù)會計核算辦法的相關(guān)規(guī)定登記并打印會計賬簿，出納員根據(jù)會計收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。

　　(九)財務(wù)會計根據(jù)相關(guān)規(guī)定定期編制財務(wù)報告、會計報表。