存貨內(nèi)部控制制度

第一章

總

則

第一條

為了加強(qiáng)公司對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條

本制度所稱存貨，是指公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等。公司代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本制度。

第三條

公司在存貨購買、生產(chǎn)、銷售過程中，至少應(yīng)關(guān)注涉及存貨管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：

1、存貨業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

2、存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

3、請(qǐng)購依據(jù)不充分，采購批量、采購時(shí)點(diǎn)不合理、相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。

4、驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失。

5、存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等。

6、存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。

第四條

公司在建立與實(shí)施存貨內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

1、職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。

2、存貨請(qǐng)購的事項(xiàng)應(yīng)明確，請(qǐng)購的依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)。

3、存貨管理控制流程應(yīng)清晰嚴(yán)密，存貨管理原則及程序應(yīng)明確規(guī)范。

4、存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定。

第二章

崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第五條

公司應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

1、存貨的請(qǐng)購、審批與執(zhí)行。

2、存貨的采購、驗(yàn)收與付款。

3、存貨的保管與相關(guān)記錄。

4、存貨發(fā)出的申請(qǐng)、審批與記錄。

5、存貨退回的申請(qǐng)、審批與記錄。

6、存貨處置的申請(qǐng)、審批與記錄。

第六條

公司應(yīng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。公司要定期對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的法律、政策及業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第七條

公司應(yīng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條

審批人應(yīng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。

第九條

公司內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。對(duì)屬于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密物品的存貨，應(yīng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)執(zhí)行授權(quán)接觸。

第十條

公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。

第三章

請(qǐng)購與采購控制

第十一條公司應(yīng)建立存貨采購申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。

公司自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)按照成本費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品成本。

第十二條

公司應(yīng)根據(jù)倉儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購計(jì)劃，對(duì)存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、發(fā)出商品、受托代銷商品等存貨的比例。

第十三條

公司應(yīng)指定專人逐日根據(jù)各種材料、商品的采購間隔期和當(dāng)日材料、商品的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料、商品需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。

第十四條

公司確定采購時(shí)點(diǎn)、采購批量時(shí)，應(yīng)考慮公司需求、市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征、實(shí)際情況等因素。

第十五條

公司應(yīng)對(duì)采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。公司應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計(jì)劃辦理采購手續(xù)，預(yù)算外或計(jì)劃外采購需經(jīng)嚴(yán)格審批。

公司應(yīng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。

存貨采購和審批程序應(yīng)按照公司《內(nèi)控

7

號(hào)──采購業(yè)務(wù)》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章

驗(yàn)收與保管控制

第十六條

公司應(yīng)對(duì)入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。

第十七條

外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過下列驗(yàn)收程序：

1、檢查訂貨合同協(xié)議、入庫通知單、供貨公司提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。

2、對(duì)擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購貨物的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。

3、對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行。

4、對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。

5、對(duì)不經(jīng)倉儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)、使用或銷售的存貨，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。

第十八條

擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實(shí)物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場(chǎng)或客戶的外購存貨，應(yīng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。

第十九條

公司應(yīng)建立存貨保管制度，倉儲(chǔ)部門應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。公司應(yīng)建立存貨動(dòng)態(tài)反饋制度，對(duì)入庫后三個(gè)月內(nèi)未動(dòng)銷的存貨，應(yīng)及時(shí)向存貨管理部門的上一級(jí)主管部門進(jìn)行報(bào)告。

1、因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫時(shí)，應(yīng)對(duì)不同倉庫之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫手續(xù)。

2、應(yīng)按倉儲(chǔ)貨物所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜、防爆和防變質(zhì)等措施。

3、貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉儲(chǔ)，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。

4、公司應(yīng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失。

第二十條

存貨管理部門對(duì)入庫的存貨應(yīng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。

第二十一條

對(duì)于已售產(chǎn)品（商品）退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品（商品）退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫的產(chǎn)品（商品）進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品（商品）質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品（商品）或在銷售環(huán)節(jié)作過樣品的產(chǎn)品（商品），可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。

第二十二條

公司應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定倉儲(chǔ)的總體計(jì)劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放、商品存放要求等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳遞等具體管理制度。

第二十三條

存貨采購應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購成本。

第五章

領(lǐng)用與發(fā)出控制

第二十四條

公司應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和制度，建立核準(zhǔn)領(lǐng)料制。

第二十五條

公司存貨發(fā)出流程和內(nèi)控要求。

（一）

存貨發(fā)出控制程序

月度生產(chǎn)計(jì)劃

其他相關(guān)計(jì)劃

物料領(lǐng)用計(jì)劃

領(lǐng)料申請(qǐng)

審批

配方管理

定額管理

是否批準(zhǔn)

NO

YES

記賬

發(fā)料

（二）

內(nèi)控要求

業(yè)務(wù)操作

操作人

內(nèi)控要求

1、物料領(lǐng)用計(jì)劃

計(jì)劃員

（1）生產(chǎn)用料計(jì)劃，根據(jù)配方標(biāo)準(zhǔn)和物料耗用標(biāo)準(zhǔn)編制；

（2）其他領(lǐng)料計(jì)劃根據(jù)其他相關(guān)計(jì)劃和定額消耗標(biāo)準(zhǔn)編制；

（3）根據(jù)原材料實(shí)際參數(shù)等調(diào)整用料計(jì)劃并作為領(lǐng)料控制標(biāo)準(zhǔn)。

2、領(lǐng)料申請(qǐng)

領(lǐng)料員

（1）領(lǐng)料員必須經(jīng)過授權(quán)；

（2）填寫領(lǐng)料單。

注明物品名稱、規(guī)格型號(hào)、申請(qǐng)數(shù)量、產(chǎn)品批別等內(nèi)容。

3、領(lǐng)料審批

班組長(zhǎng)、部門經(jīng)理

按審批權(quán)限審批

4、發(fā)料

倉庫保管員

（1）不經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料申請(qǐng)，不予發(fā)料；

（2）核對(duì)領(lǐng)料計(jì)劃，是否按公司規(guī)定的審批權(quán)限審批；

（3）按領(lǐng)料單點(diǎn)裝貨物，并與領(lǐng)料員當(dāng)面點(diǎn)清，不得多發(fā)或少發(fā)；

（4）材料按先進(jìn)先出發(fā)放；

（5）與領(lǐng)料員辦理交接手續(xù)，并在領(lǐng)料單簽上名字；

（6）調(diào)整貨倉的材料標(biāo)牌（或物料卡）數(shù)量；

（7）發(fā)料后馬上登記實(shí)物賬。

領(lǐng)料員

（1）核對(duì)領(lǐng)用材料與領(lǐng)料單的材料名稱、型號(hào)、數(shù)量是否一致；

（2）辦理貨物交接手續(xù)，并簽上自已的名字。

5、賬目記錄

倉庫保管員

（1）實(shí)時(shí)記錄材料領(lǐng)用；

（2）月末，原材料庫匯總向財(cái)務(wù)部門報(bào)送領(lǐng)料單，其他材料一領(lǐng)一單向財(cái)務(wù)部門報(bào)送。

財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)

（1）按成本核算規(guī)程計(jì)算領(lǐng)用成本；

（2）定期到倉庫點(diǎn)收料單；

（3）及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

第二十六條

公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)針對(duì)存貨種類繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強(qiáng)與倉儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對(duì)工作，避免出現(xiàn)已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬的情形。

第六章

盤點(diǎn)與處置控制

第二十七條

盤點(diǎn)安排

1、倉庫保管員每月末自盤；

2、財(cái)務(wù)部門存貨會(huì)計(jì)每月抽點(diǎn)；

3、部門負(fù)責(zé)人每月抽點(diǎn)；

4、主管副總經(jīng)理每季抽點(diǎn)；

5、不定期抽點(diǎn)；

6、每年年終結(jié)賬日公司全面盤點(diǎn)。

第二十四條

自盤

1、倉庫保管員每月應(yīng)對(duì)自己經(jīng)管的物資必須自盤一次，庫存品種、規(guī)格超過100種以上的，可以抽點(diǎn)，抽點(diǎn)比例不抵于50%但不少于100種；

2、自盤時(shí)，可要求部門負(fù)責(zé)人派人協(xié)點(diǎn)；

3、自盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)呆滯物品、變質(zhì)物品、盤盈盤虧，填寫自盤報(bào)告單，并由財(cái)務(wù)部門派人核實(shí)。

第二十八條

抽點(diǎn)

1、抽點(diǎn)人隨機(jī)抽點(diǎn)，抽點(diǎn)比例為20%左右；

2、抽點(diǎn)時(shí)，由倉庫保管員配合，將未辦妥手續(xù)、及代管貨物分開存放，并加以標(biāo)識(shí)；

3、抽點(diǎn)后，由抽點(diǎn)人填寫抽點(diǎn)表，抽點(diǎn)人和倉庫保管員簽字認(rèn)可，發(fā)現(xiàn)盈虧，填寫“盤點(diǎn)盤虧匯總表”報(bào)總經(jīng)理。

第二十九條

年終全面盤點(diǎn)

1、年終全面盤點(diǎn)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)組織，由財(cái)務(wù)部門制定盤點(diǎn)計(jì)劃。

（1）盤點(diǎn)人員包括盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)盤人：

（2）盤點(diǎn)人由盤點(diǎn)小組指定，負(fù)責(zé)點(diǎn)量工作；

（3）會(huì)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部門派員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)記錄；

（4）協(xié)點(diǎn)人由倉庫搬運(yùn)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物資搬運(yùn)；

（5）監(jiān)盤人由內(nèi)部審計(jì)人員或總經(jīng)理派員擔(dān)任，以及負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所派員擔(dān)任。

2、盤點(diǎn)日由公司財(cái)務(wù)部門在盤點(diǎn)計(jì)劃中確定。

3、會(huì)點(diǎn)人按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)記錄“盤點(diǎn)表”，由會(huì)點(diǎn)人、盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人共同簽注姓名、時(shí)間；盤點(diǎn)表發(fā)生差錯(cuò)更正，必須在更正時(shí)，由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人及時(shí)簽字確認(rèn)。

4、盤點(diǎn)完畢后，由財(cái)務(wù)部門將“盤點(diǎn)表”中的盈虧項(xiàng)目加計(jì)金額填列“盤點(diǎn)盈虧匯總表”，并與倉庫、生產(chǎn)等部門共同提出分析報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核報(bào)總經(jīng)理。

第三十條

盤盈盤虧處理

1、盤盈盤虧金額由按公司審批權(quán)限規(guī)定審批，參照《內(nèi)控19號(hào)—資產(chǎn)減值與損失處理》；

2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，倉庫保管員根據(jù)審批結(jié)果調(diào)整庫存數(shù)量和金額；

3、公司經(jīng)理辦公會(huì)議根據(jù)盤盈盤虧分析報(bào)告和公司的相關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行處罰。

第七章附

則

第三十一條

本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第三十二條

公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。

第三十三條

本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第三十四條

本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

篇2：公司資金內(nèi)部控制制度（四）

　　公司資金內(nèi)部控制制度(四)

　　1.貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　2.公司經(jīng)理對(duì)本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

　　3.財(cái)務(wù)中心建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　6.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。

　　辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　7.財(cái)務(wù)中心對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　8.審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　9.財(cái)務(wù)中心按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

　　(1)支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

　　(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人拒絕批準(zhǔn)。

　　(3)支付復(fù)核。復(fù)核人對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否恰當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　(4)辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　10.公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　11.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　12.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。

　　13.財(cái)務(wù)中心必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　14.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。

　　借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　15.取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　16.嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

　　定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

　　17.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

　　18.財(cái)務(wù)中心指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時(shí)處理。

　　19.財(cái)務(wù)中心定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

　　20.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　21.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　22.財(cái)務(wù)中心建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

　　23.貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　(3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　　(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　24.對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

篇3：公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（三）

　　公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度(三)

　　1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制定義:是指本公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

　　2.本制度適用于分公司、各部門。

　　3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)

　　(1) 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　(2) 規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

　　(3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。

　　4.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本原則

　　(1)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實(shí)際情況。

　　(2)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力。

　　(3)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　(4)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　(5)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

　　(6)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

　　5.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

　　6.公司對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。

　　7.公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

　　8.公司建立對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，9.公司建立項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策10.公司合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。

　　11.公司加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。

　　12.公司在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

　　13.公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　14.公司加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

　　15.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

　　16.不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

　　不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

　　17.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

　　18.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

　　19.預(yù)算控制要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

　　預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

　　20.財(cái)產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

　　21.風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

　　22.內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

　　23.電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

　　24.公司重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是：

　　(1)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

　　(2)寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

　　(3)對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

　　25.公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)委托公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。

　　26.財(cái)務(wù)中心對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。