集團(tuán)公司會計核算管理制度

　　第一章 會計核算原則

　　第一條 公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

　　第二條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。

　　第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其它貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。

　　第四條 一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

　　第五條 公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

　　第六條 公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設(shè)帳。

　　第七條 對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。

　　第八條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

　　第二章 會計憑證

　　第九條 客戶簽發(fā)或內(nèi)部簽發(fā)的憑證，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)符合國家政策或公司財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)真實、合法、印章齊全，要素完整，大小寫金額相符。

　　第十條 自制的記賬憑證應(yīng)有合法的原始憑證作附件或填制依據(jù);沖正錯賬、調(diào)整暫收、暫付、扣劃款項和費用開支等憑證審批及經(jīng)手人員簽章應(yīng)齊備。

　　第十一條 各種資金存入、劃出或賬戶之間的劃轉(zhuǎn)憑證應(yīng)具有真實性、合法性和準(zhǔn)確性。

　　第十二條 記賬憑證中的會計分錄和有關(guān)金額應(yīng)準(zhǔn)確，有關(guān)簽章應(yīng)齊備、清晰。

　　第十三條 物品采購憑證應(yīng)附有詳細(xì)的物品清單、物品入庫單及批準(zhǔn)文件。

　　第三章  會計賬簿

　　第十四條 賬簿、賬戶的使用應(yīng)正確，賬簿的記載應(yīng)符合記賬規(guī)則的要求。

　　第十五條 總賬各科目余額與該科目明細(xì)賬余額之和應(yīng)相符。

　　第十六條 銀行存款賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，對不符款項應(yīng)查明原因。

篇2：房地產(chǎn)股份公司會計核算制度總則

　　房地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度總則

　　第一章 總則

　　第一條為了規(guī)范本公司的會計核算工作，加強(qiáng)會計監(jiān)督，提高會計管理水平，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會計工作質(zhì)量，使會計工作更好的為本公司的經(jīng)營管理服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況制定《會計核算制度》(以下簡稱本制度)。

　　第二條公司主要會計政策：

　　一、會計制度：本公司執(zhí)行財政部《房地產(chǎn)企業(yè)會計制度》。

　　二、會計期間：本公司會計年度采用公歷年度制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，年度終了辦理結(jié)算。會計年度的分月、分季與公歷相同。

　　三、記帳方法：本公司采用借貸復(fù)式記帳法。

　　四、記帳原則及計價基礎(chǔ)：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。

　　五、記帳本位幣：本公司采用人民幣為記帳本位幣。

　　六、貨幣換算：年度內(nèi)發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)生時按照國家外匯市場公布的市場匯價折合為人民幣記帳，決算日，貨幣性項目年末余額中的外幣金額，按照當(dāng)日國家外匯市場公布的市場匯價進(jìn)行調(diào)整，因年末市場匯價與帳面匯價不同而發(fā)生的折合人民幣差額，計入當(dāng)年度損益。

　　七、固定資產(chǎn)及其折舊：本公司固定資產(chǎn)按實際成本計價，固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，并按固定資產(chǎn)類別、固定資產(chǎn)原價、固定資產(chǎn)使用年限及預(yù)計凈殘值率(原價的10%)確定其分類折舊率如下：

　　資產(chǎn)類別使用年限年折舊率

　　房屋建筑物20年4.5%

　　運(yùn)輸工具10年9%

　　電子設(shè)備5年18%

　　其他設(shè)備5年18%

　　八、存貨計價：存貨以實際取得的成本作為計價基礎(chǔ)。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，低值易耗品采用一次攤銷法。

　　九、壞帳準(zhǔn)備：本公司壞帳準(zhǔn)備按年末債權(quán)余額(扣除關(guān)聯(lián)公司往來)的3%提取。

　　第三條公司發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。公司的會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

　　第四條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合公司統(tǒng)一會計制度的要求，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

　　第五條本公司會計憑證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄，是會計核算的依據(jù)，是核對帳務(wù)、進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要憑據(jù)。

　　一、本公司原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證，原始憑證的編制必須格式統(tǒng)一，內(nèi)容完整，填寫清楚，編制及時，符合真實性、合法性的要求。應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

　　1、憑證名稱;

　　2、接受憑證單位名稱;

　　3、憑證編制日期;

　　4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;

　　5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額;

　　6、編制單位和編制人員及相關(guān)經(jīng)手、審批人員的簽名或蓋章;

　　7、憑證附件;

　　8、憑證編號。

　　對于符合要求的原始憑證，按規(guī)定及時辦理會計核算手續(xù)，編制記帳憑證，據(jù)以登記明細(xì)帳，并將原始憑證作為記帳憑證的附件，加以保存;對于業(yè)務(wù)真實，但內(nèi)容不完整，手續(xù)不完備，或計算、文字有錯誤遺漏的予以退回，并向經(jīng)辦人講清原因，解釋制度要求，同時協(xié)助辦理相關(guān)手續(xù)，更正錯誤;對于違反國家有關(guān)規(guī)定的不合法或不合理的原始憑證，會計人員拒絕接受，不予報銷付款;對于嚴(yán)重違法行為，應(yīng)立即向公司有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報，加以嚴(yán)肅處理。

　　二、記帳憑證統(tǒng)一采用財政局監(jiān)制的通用格式。必須具備下列基本內(nèi)容：

　　1、憑證名稱;

　　2、憑證填制日期;

　　3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;

　　4、會計科目和明細(xì)科目名稱;

　　5、金額;

　　6、憑證編號;

　　7、憑證所附原始憑證張數(shù)和其他附件資料件數(shù);

　　8、記帳憑證編制、經(jīng)辦、出納、記帳、復(fù)核人員和會計主管的審核及蓋章。

　　記帳憑證的編制必須符合格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整、記錄真實、填寫清楚、編制及時和連續(xù)編號的要求。記帳憑證須經(jīng)審核后方可入帳，記帳憑證必須附有原始憑證，記帳憑證與附件一致;匯總記帳憑證必須根據(jù)記帳憑證編制，其內(nèi)容要與記帳憑證完全一致;使用會計科目要正確;根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計量單位、單價、數(shù)量、計算其金額;匯總各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額，要計算每項金額的數(shù)字，復(fù)核其合計數(shù);經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)記帳憑證上有錯誤時，應(yīng)查清原因，按規(guī)定及時更正。實行會計電算化的單位，對于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計主管人員的簽字或蓋章。只有經(jīng)審核證明合法、合理、計算無誤的原始憑證，才能據(jù)以入帳。

　　第六條本公司各種帳簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及資金運(yùn)作的記錄帳簿。包括：日記帳、總帳、明細(xì)帳及其他備查帳簿。會計帳簿必須具備下列基本內(nèi)容：

　　一、帳簿名稱。

　　二、帳簿

　　使用記錄。包括帳簿啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計主管人員姓名和印簽

　　三、帳簿記錄要求。帳簿記錄要清楚整潔，月、季、年度終了進(jìn)行結(jié)帳。各帳簿記錄與據(jù)以入帳的記帳憑證和原始憑證相互核對，要求帳帳相符;月、季、年度會計報表中的數(shù)字必須與會計帳簿核對無誤，要求帳表相符;各帳簿記錄與資金及實物的實有數(shù)額定期核對，要求帳實相符。

　　四、實行會計電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印，打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計主管人員簽字或蓋章。

　　第七條會計科目是組織會計核算的依據(jù)。本公司按《房地產(chǎn)企業(yè)會計制度》的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，根據(jù)實際情況進(jìn)行增設(shè)、合并調(diào)整。會計科目變更時須填制記帳憑證，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第八條實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，必須符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。其電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)作為會計檔案進(jìn)行管理。

　　第九條本公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告由會計報表、會計報表附表和財務(wù)分析報告組成。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，必須做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

　　對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)該注明：單位名稱、單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。

　　第十條本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等根據(jù)公司財務(wù)管理制度《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

篇3：地產(chǎn)公司會計核算制度

　　地產(chǎn)公司會計核算制度

　　為了規(guī)范公司會計工作，加強(qiáng)會計管理，執(zhí)行財政部制定《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，特制定本制度。

　　第一條 財務(wù)部門所有會計處理除法律、法規(guī)、政策另有制度外，均應(yīng)按本辦法辦理。

　　第二條 以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

　　第三條 以人民幣為記帳本位幣；采用借貸記帳法；以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)；資產(chǎn)取得時以歷史成本為計價原則。

　　第四條 外幣業(yè)務(wù)核算方法

　　對會計年度發(fā)生的非本位幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按年初人民幣市場匯率折合為人民幣記帳，年末對貨幣性項目按年末的市場匯率進(jìn)行調(diào)整，所產(chǎn)生的匯兌差額計入本年有關(guān)項目。

　　第五條 壞帳損失的核算方法

　　1. 采用備抵法核算；

　　2. 計提壞帳準(zhǔn)備的范圍：應(yīng)收帳款和其它應(yīng)收款（關(guān)聯(lián)公司往來不計提壞帳準(zhǔn)備）；

　　3. 計提壞帳準(zhǔn)備采用個別認(rèn)定法。

　　第六條 存貨核算方法

　　1. 庫存材料按實際成本核算，發(fā)出材料按先進(jìn)先出法、移動加權(quán)平均法或個別認(rèn)定法；

　　2. 開發(fā)產(chǎn)品發(fā)出按加權(quán)平均法計價；

　　3. 低值易耗品采用實際成本核算，領(lǐng)用時一次攤銷；

　　4. 期末存貨按單項比較，以可變現(xiàn)值孰低法計價，以可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備并確認(rèn)為當(dāng)期損益。計提的跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算

　　第七條 長期投資核算方法

　　1. 取得長期股權(quán)投資時，按投資時初始成本；如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨核算；短期投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資時，按投資成本與市價孰低確認(rèn)長期股權(quán)投資成本；

　　2. 長期股權(quán)投資核算方法的確定，對其它單位長期股權(quán)占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下又不具有重大影響的，采用成本法核算；占該單位有表決權(quán)資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的或具有實質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算；

　　3. 長期股權(quán)投資核算方法的改變，采用成本法核算改為權(quán)益法核算時，應(yīng)自實際取得對被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響時，按股權(quán)投資的帳面價值確認(rèn)為投資成本，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額確認(rèn)為股權(quán)投資差額，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法改為成本法核算時，按實際對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響的帳面價值確定為投資成本；

　　4. 采用權(quán)益法核算時，應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的帳面價值，并作為當(dāng)期投資損益。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以股權(quán)投資帳面價值減記至零為限。如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，應(yīng)在計算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的帳面價值 ；

　　5. 對長期股權(quán)投資差額，按10年的期限平均攤銷；

　　6. 處置長期股權(quán)投資時，實際取得的價款與投資帳面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

　　第八條 固定資產(chǎn)計價和折舊計提方法

　　一. 固定資產(chǎn)確定標(biāo)準(zhǔn)：

　　使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，及單位價值在2000元以上，且使用年限超過兩年的非經(jīng)營性資產(chǎn)。

　　1. 固定資產(chǎn)分類：房屋建筑物、運(yùn)輸工具及其它；

　　2. 固定資產(chǎn)計價：按取得時的實際成本計價。

　　二. 固定資產(chǎn)折舊方法：

　　采用“直線法”計算，按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的10%）制定其折舊率如下：

　　資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率

　　房屋建筑物 20 4.5%

　　運(yùn)輸工具 5 18%

　　電子及其它 5 18%

　　三. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　1. 年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如由于市價持續(xù)下跌，或枝術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

　　2. 固定資產(chǎn)應(yīng)按單項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算；

　　3. 已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

　　第九條 無形資產(chǎn)計價和攤銷方法

　　一. 無形資產(chǎn)計價方法：

　　1. 購入或按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按實際支付金額入帳；

　　2. 對接受投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值作為實際成本。

　　二. 無形資產(chǎn)的攤銷方法：

　　1. 自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入本年損益；

　　2. 合同有制度受益年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限；

　　3. 合同沒有制度受益年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。

　　三. 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提：

　　年末無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按帳面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計提的減值準(zhǔn)備m.dewk.cn應(yīng)當(dāng)單獨核算。

　　第十條 長期待攤費用及開辦費的核算方法

　　1. 長期待攤費用：有明確受益期的，按受益期平均攤銷，其它項目分5年平均攤銷；

　　2. 開辦費待開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次轉(zhuǎn)入當(dāng)月的損益。

　　第十一條 銷售收入的確認(rèn)

　　一. 收入確認(rèn)原則：

　　1. 將所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移交給購買方；

　　2. 既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的產(chǎn)品實施控制；

　　3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

　　4. 相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。

　　二. 銷售產(chǎn)品的收入確認(rèn)方法：

　　1. 采用一次性全額收取房款的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日或開具發(fā)票之日作為銷售收入的實現(xiàn)。

　　2. 采取分期付款方式的，以合同約定的付款時間為銷售收入的實現(xiàn)。

　　3. 采取以土地使用權(quán)或其它財產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對方為銷售收入的實現(xiàn)。

　　4. 采取銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭款辦理轉(zhuǎn)帳之日，為銷售收入的實現(xiàn)。

　　5. 采取預(yù)售商品房收取房款的，先作為預(yù)收帳款管理。商品房竣工驗收辦理買方交接手續(xù)之日，將預(yù)收帳款轉(zhuǎn)營業(yè)收入，為銷售收入的實現(xiàn)。

　　第十二條 所得稅的會計處理方法

　　所得稅會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

　　第十三條 稅收政策

　　按國家有關(guān)稅收、稅法制度執(zhí)行。