中學(xué)學(xué)校固定資產(chǎn)核算制度

　　固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是保證我校建設(shè)和發(fā)展的必要物質(zhì)條件，制定好固定資產(chǎn)管理和核算制度，是學(xué)校合理利用資金，提高資產(chǎn)使用效益的重要方面。具體制度如下：

　　1、固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢、報(bào)損、變價處理等事項(xiàng)，都必須有書面

　　報(bào)告，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報(bào)廢的固定資產(chǎn)還應(yīng)有設(shè)備站開具的固定資產(chǎn)報(bào)廢通知單，手續(xù)齊全才能辦理處置、銷賬等手續(xù)。

　　2、固定資產(chǎn)有償調(diào)撥外單位的收入，以及報(bào)廢變價處理的殘值收入必須上繳學(xué)校會計(jì)入賬，各部門不得自行留做他用。

　　3、固定資產(chǎn)管理要建立清查盤點(diǎn)制度，使用部門在財(cái)產(chǎn)管理員的帶領(lǐng)下每年至少要進(jìn)行一次清點(diǎn)核對，如發(fā)現(xiàn)問題，以及時查明原因，提出處理意見，報(bào)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)及時處理，以保證帳、卡、物相符。

　　4、每學(xué)期召開一次班級生活委員會，進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，向?qū)W生進(jìn)行愛護(hù)公務(wù)的教育，并加強(qiáng)檢查。

　　5、調(diào)出的教學(xué)設(shè)備及儀器必須由托管部門列出清單，報(bào)請主管校長、主管主任批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何部門無權(quán)將教學(xué)設(shè)備、儀器調(diào)出。

　　6、對于我校配備給個人的固定資產(chǎn)或物品，要建立領(lǐng)用交還制度，工作人員工作變動時，應(yīng)在其辦理使用資產(chǎn)交還手續(xù)后，方可辦理調(diào)動手續(xù)。

篇2：公司固定資產(chǎn)核算（財(cái)務(wù)）崗工作流程

　　公司固定資產(chǎn)核算(財(cái)務(wù))崗工作流程

　　(一)固定資產(chǎn)

　　1、購進(jìn)

　　審核付款--→督促報(bào)賬--→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單--→查詢已付款情況--→編制憑證

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款/預(yù)付賬款--→傳主管崗核

　　注：

　　(1)款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。

　　(2)根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

　　(3)購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

　　(4)固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

　　(5)固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。

　　2、提取折舊

　　根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)--→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動的累計(jì)折舊--→編制折舊計(jì)算表--→編制記賬憑證

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用--累計(jì)折舊

　　貸：累計(jì)折舊--相關(guān)明細(xì)科目--→傳主管崗復(fù)核

　　注：

　　(1)年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。

　　(2)固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總提取。

　　(3)月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。

　　(4)年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

　　3、固定資產(chǎn)清理

　　(1)盤點(diǎn)

　　年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)--→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表--→出具盤點(diǎn)報(bào)告

　　注：

　　(1)針對盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報(bào)，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。

　　①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出

　　貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊

　　營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)

　　(2)清理報(bào)廢

　　定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行核查--→督促處置已報(bào)廢及長期閑置的固定資產(chǎn)--→核實(shí)報(bào)廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況--→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告--→編制記賬憑證

　　①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊(已提折舊)

　　貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　③支出清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理(賬面余額)

　　貸：營業(yè)外收入

　　或借：營業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理(賬面余額)--→傳主管崗復(fù)核

　　(二)在建工程

　　1、GMP部門日常費(fèi)用

　　審核原始憑證完整、合法、金額正確--→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊--→審核審批手續(xù)是否完備--→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷)--→編制記賬憑證

　　借：更改工程--GMP-相關(guān)明細(xì)

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款--→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

　　注：

　　(1)核算屬于GMP項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　(2)為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。

　　(3)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

　　(4)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

　　(5)費(fèi)用審核依據(jù)《20**年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

　　(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

　　(7)報(bào)銷人有前期欠款時，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

　　2、在建工程核算

　　(1)工程立項(xiàng)

　　凡工程項(xiàng)目確定--→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算--→設(shè)立明細(xì)科目

　　(2)工程招標(biāo)

　　閱讀招標(biāo)文件--→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證--→參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)--→參與合同條款的訂立--→保留合同復(fù)印件

　　①收到投標(biāo)保證金時：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款--投標(biāo)保證金

　　②退還時：

　　借：其他應(yīng)付款--投標(biāo)保證金

　　在建工程相關(guān)科目〈紅字〉(收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金)

　　貸：現(xiàn)金

　　(3)支付工程款

　　①審核月度資金計(jì)劃

　　每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況--→審核GMP等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃--→匯總資金計(jì)劃--→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

　　②款項(xiàng)付出及報(bào)賬

　　ⅰ、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目--→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等--→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備--→登記資金計(jì)劃--→出納崗付款

　　ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等--→編制記賬憑證

　　借：基建工程--工程名稱-建筑工程-客戶單位

　　-安裝工程-客戶單位

　　-在安裝設(shè)備-設(shè)備

　　-待攤基建費(fèi)用支出-其他(一次性費(fèi)用)

　　-客戶單位(與客戶簽有合同)

　　更改工程--工程名稱-技術(shù)改造-客戶單位

　　-裝飾裝修-客戶單位

　　-待攤基建費(fèi)用支出-其他(一次性費(fèi)用)

　　-客戶單位(與客戶簽有合同)

　　大修理工程--工程名稱-客戶單位

　　-待攤改造費(fèi)用支出-其他(一次性費(fèi)用)

　　-客戶單位(與客戶簽有合同)

　　工程物資--工程名稱-客戶單位(購置設(shè)備預(yù)付款)

　　貸：銀行存款--→傳主管崗復(fù)核

　　ⅲ、收到工程項(xiàng)目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票--→編制記賬憑證

　　借：基建工程--在安裝設(shè)備-設(shè)備

　　貸：工程物資--工程名稱-客戶單位--→傳主管崗復(fù)核

　　注：

　　(1)付出款項(xiàng)時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。

　　(2)付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

　　(3)支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

　　(4)收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。

　　(4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　清查完工工程的各項(xiàng)支出--→組織完工工程審計(jì)--→編制工程明細(xì)表--→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出--→向相關(guān)部門提供峻工決算表--→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單--→編制記賬憑證

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：基建工程/更改工程/大修理工程--→傳主管崗復(fù)

　　核

　　(三)管理性工作

　　1、每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請注意超支或有超支跡象。

　　2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

　　3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。

　　4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。

　　5、加強(qiáng)對預(yù)付賬款--設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時清理工程支出掛賬。

　　6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。

　　(四)工作要求

　　1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

　　2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

　　3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。