財(cái)務(wù)分析方法公式

　　將報(bào)表分為三個(gè)方面：?jiǎn)蝹€(gè)年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較。這里我們將財(cái)務(wù)比率分析分為償債能力分析、資本結(jié)構(gòu)分析(或長(zhǎng)期償債能力分析)、經(jīng)營(yíng)效率分析、盈利能力分析、投資收益分析、現(xiàn)金保障能力分析、利潤(rùn)構(gòu)成分析。

　　A.償債能力分析：

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。影響流動(dòng)比率的主要因素一般認(rèn)為是營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。

　　速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債

　　由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)種減去后得到的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動(dòng)比率是1。但是，行業(yè)對(duì)速動(dòng)比率的影響較大。比如，商店幾乎沒(méi)有應(yīng)收帳款，比率會(huì)大大低于1。影響速動(dòng)比率的可信度的重要因素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力。

　　保守速動(dòng)比率(超速動(dòng)比率)=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款)/流動(dòng)負(fù)債

　　進(jìn)一步去掉通常與當(dāng)期現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的項(xiàng)目如待攤費(fèi)用等。

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債)

　　現(xiàn)金比率反應(yīng)了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。

　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收帳款

　　表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。如果周轉(zhuǎn)率太低則影響企業(yè)的短期償債能力。

　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

　　表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均天數(shù)。影響企業(yè)的短期償債能力。

　　B.資本結(jié)構(gòu)分析(或長(zhǎng)期償債能力分析)：

　　股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額×100%

　　反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來(lái)說(shuō)比率高是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

　　資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債得來(lái)的。

　　資本負(fù)債比率=負(fù)債合計(jì)/股東權(quán)益期末數(shù)×100%

　　它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況，因?yàn)楣局荒芡ㄟ^(guò)增加資本的途徑來(lái)降低負(fù)債率。資本負(fù)債率為200%為一般的警戒線，若超過(guò)則應(yīng)該格外關(guān)注。

　　長(zhǎng)期負(fù)載比率=長(zhǎng)期負(fù)債/資產(chǎn)總額×100%

　　判斷企業(yè)債務(wù)狀況的一個(gè)指標(biāo)。它不會(huì)增加到企業(yè)的短期償債壓力，但是它屬于資本結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外風(fēng)險(xiǎn)。

　　有息負(fù)債比率=(短期借款+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債+長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券+長(zhǎng)期應(yīng)付款)/股東權(quán)益期末數(shù)×100%

　　無(wú)息負(fù)債與有息負(fù)債對(duì)利潤(rùn)的影響是完全不同的，前者不直接減少利潤(rùn)，后者可以通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用減少利潤(rùn);因此，公司在降低負(fù)債率方面，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)減少有息負(fù)債，而不是無(wú)息負(fù)債，這對(duì)于利潤(rùn)增長(zhǎng)或扭虧為盈具有重大意義。在揭示公司償債能力方面，100%是國(guó)際公認(rèn)的有息負(fù)債對(duì)資本的比率的資本安全警戒線。

篇2：集團(tuán)化物業(yè)服務(wù)公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

　　集團(tuán)化物業(yè)服務(wù)公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

　　現(xiàn)階段，物業(yè)服務(wù)企業(yè)逐步向集團(tuán)化管理、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)、多盈利模式轉(zhuǎn)變，物業(yè)管理區(qū)域和經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大。在此階段，以微利與成本控制為重要經(jīng)營(yíng)特征的物業(yè)服務(wù)企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理成為了企業(yè)管理的重要組成部分，為經(jīng)營(yíng)決策提供越來(lái)越關(guān)鍵的信息。

　　物業(yè)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)效益狀況，和物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的綜合水平。財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及與文字報(bào)告，對(duì)企業(yè)的償債能力、獲利能力、經(jīng)營(yíng)管理效率作出集中反映，并采用一定的分析方法，有重點(diǎn)、針對(duì)性地分析和評(píng)價(jià)物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而為投資者提供決策和重要的財(cái)務(wù)信息。

　　本文以陜西奮進(jìn)物業(yè)(集團(tuán))有限公司(化名)案例為基礎(chǔ)，試圖通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告的分析來(lái)反映當(dāng)前物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面存在的問(wèn)題，希望對(duì)行業(yè)能有所啟示。

　　案例的基本情況

　　陜西奮進(jìn)物業(yè)(集團(tuán))有限公司是在本地行業(yè)內(nèi)較有影響的品牌物業(yè)公司，其經(jīng)營(yíng)情況和管理現(xiàn)狀在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)中具有一定的代表性。該公司成立于1997年，屬國(guó)有控股集團(tuán)公司。公司經(jīng)營(yíng)范圍為物業(yè)管理、房屋租賃、房地產(chǎn)信息咨詢等。主營(yíng)業(yè)務(wù)為高檔寫字樓和商業(yè)物業(yè)項(xiàng)目，通過(guò)走專業(yè)化道路建立商業(yè)運(yùn)營(yíng)平臺(tái)來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)效益和提升企業(yè)品牌。公司目前管理著500萬(wàn)平方米(其中接管面積400萬(wàn)平方米，咨詢面積100萬(wàn)平方米)的各類物業(yè)，接管項(xiàng)目50%為控股主體(國(guó)有單位)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，50%為市場(chǎng)接管項(xiàng)目，管理的物業(yè)類型包括政府機(jī)關(guān)辦公樓、商業(yè)寫字樓、工業(yè)廠房、別墅公寓、公園綠地等。集團(tuán)公司旗下設(shè)立了綠化保潔、商務(wù)服務(wù)等專業(yè)化公司，整體運(yùn)行良好。作為目前西北地區(qū)較大的以辦公寫字樓、公用物業(yè)為主的專業(yè)化管理公司，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、總體競(jìng)爭(zhēng)力近幾年在當(dāng)?shù)匚飿I(yè)管理行業(yè)的排名均在前5位。

　　基本經(jīng)營(yíng)情況分析

　　營(yíng)業(yè)收入情況分析

　　20**-20**年，該公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入分別為23,196.62萬(wàn)元、33,578.12萬(wàn)元、45,729.52萬(wàn)元，三年連續(xù)環(huán)比增資率分別為45.77%、44.75%、36.19%。

　　從公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來(lái)看，20**-20**年度新接項(xiàng)目?jī)粼鍪杖刖嫉疆?dāng)年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額的85%以上，新接物業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的凈增長(zhǎng)成為公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大的主要因素。物業(yè)咨詢項(xiàng)目、外延物業(yè)增值服務(wù)、資產(chǎn)租賃等增值服務(wù)所帶來(lái)的收入規(guī)模過(guò)小，報(bào)告期連續(xù)三年增值服務(wù)收入占整個(gè)營(yíng)業(yè)收入的比例不足5%，表明公司圍繞增值服務(wù)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)能力較弱。另外，從營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)的整體來(lái)看，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率呈逐年下降趨勢(shì)，表明公司在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)增速正在逐年降低，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性等風(fēng)險(xiǎn)有逐步擴(kuò)大的趨勢(shì)。

　　營(yíng)業(yè)成本的支出情況分析

　　20**-20**年公司累計(jì)營(yíng)業(yè)成本開(kāi)支分別為19,513.18萬(wàn)元、26,761.66萬(wàn)元、36,604.07萬(wàn)元，報(bào)告期三年連續(xù)環(huán)比增資率分別為46.50%、37.15%、36.78%。表面來(lái)看，公司整體成本開(kāi)支控制工作良好，但成本開(kāi)支內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，物業(yè)服務(wù)行業(yè)主要成本構(gòu)成項(xiàng)目的人員成本和采購(gòu)成本(包括物料成本和物業(yè)工程成本)比例失衡的矛盾較為突出。

　　從直接成本開(kāi)支內(nèi)部結(jié)構(gòu)來(lái)看，20**-20**年度公司單位收入人工成本分別為0.35元、0.28元和0.33元，單位收入所耗用的采購(gòu)成本(含對(duì)外采購(gòu)的勞務(wù))分別為0.43元、0.45元和0.40元，兩項(xiàng)合計(jì)占單位收入的比重分別是0.78元、0.73元和0.74元。而同期，這三項(xiàng)指標(biāo)行業(yè)區(qū)間值分別為0.45-0.50元、0.35-0.37元、0.80-0.87元。經(jīng)過(guò)對(duì)公司20**-20**年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中有關(guān)成本項(xiàng)目的分析，發(fā)現(xiàn)臨近決算期均有大額例外成本開(kāi)支項(xiàng)目出現(xiàn)，如20**年度年終一次性列支某項(xiàng)目樓宇更新改造工程款913.78萬(wàn)元，20**年度一次性列支某公園綠地項(xiàng)目綠化苗木費(fèi)1,463.26萬(wàn)元。可以看出，公司在整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)、人員定額基本保持不變的情況下，可能存在通過(guò)突擊和隨意列支大額例外成本支出等手段，壓縮人員成本、虛增采購(gòu)成本來(lái)調(diào)節(jié)整體成本支出的情況，從而導(dǎo)致成本開(kāi)支內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡。

　　期間費(fèi)用的支出情況分析

　　期間費(fèi)用是反映企業(yè)一定期間管理和運(yùn)營(yíng)效率、效果的關(guān)鍵指標(biāo)，對(duì)期間費(fèi)用的開(kāi)支情況進(jìn)行分析可以看出企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的水平和管理能力的高低。

　　20**-20**年公司期間費(fèi)用累計(jì)支出分別為3,080.84萬(wàn)元、4,599.19萬(wàn)元、4,156.72萬(wàn)元，環(huán)比增長(zhǎng)率分別為-5.92%、49.28%和-9.62%。整體來(lái)看，期間費(fèi)用在報(bào)告期波動(dòng)幅度較大，內(nèi)部支出結(jié)構(gòu)失衡情況嚴(yán)重。期間費(fèi)用內(nèi)部結(jié)構(gòu)情況分析如下：

　　(1)期間人工費(fèi)開(kāi)支

　　20**-20**年期間人工費(fèi)累計(jì)支出分別為739.39萬(wàn)元、966.64萬(wàn)元、1,087.33萬(wàn)元，環(huán)比增長(zhǎng)率分別為37.08%、30.73%和12.48%。

　　在公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大、員工人數(shù)大幅上升、管理難度急劇增加的情況下，期間人工費(fèi)人均開(kāi)支逐年下降且降幅明顯，員工尤其是管理層人員并未分享到公司經(jīng)營(yíng)成果上升帶來(lái)的好處，這將直接影響到這部分員工的工作積極性和管理效率的提高。

　　(2)期間運(yùn)行費(fèi)開(kāi)支

　　20**-20**年累計(jì)期間運(yùn)行費(fèi)開(kāi)支分別為2,141.45萬(wàn)元、2,432.55萬(wàn)元、2,869.39萬(wàn)元，環(huán)比增長(zhǎng)率分別為10.89%、13.59%和17.95%。總體來(lái)看期間運(yùn)行費(fèi)各年穩(wěn)中有升，但遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度。

　　(3)例外期間費(fèi)開(kāi)支

　　20**-20**年例外期間費(fèi)用開(kāi)支分別為200.00萬(wàn)元、1,200.00萬(wàn)元、200.00萬(wàn)元，環(huán)比增長(zhǎng)率分別為100.00%、500.00%和-83.34%。三年期間每年均有大額例外期間費(fèi)用支出，且年度之間增幅劇烈波動(dòng)，不但說(shuō)明公司費(fèi)用開(kāi)支極為隨意，而且可能存在公司在各年度之間通過(guò)人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用開(kāi)支來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。

　　經(jīng)營(yíng)成果情況分析

　　20**-20**年度公司利潤(rùn)總額分別為-672.24萬(wàn)元、319.89萬(wàn)元和2,493.84萬(wàn)元，環(huán)比增長(zhǎng)率分別為-415.60%、47.58%和679.59%。

　　利潤(rùn)總額毫無(wú)規(guī)律的劇烈波動(dòng)，正好與成本費(fèi)用開(kāi)支的情況基本吻合，再次印證公司費(fèi)用開(kāi)支隨意，可能在各年度之間通過(guò)人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用開(kāi)支來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的意圖。

　　現(xiàn)金流量情況分析

　　20**-20**年度公司現(xiàn)金凈流量分別為1,463.47萬(wàn)元、-1,289.27萬(wàn)元和3,699.12萬(wàn)元。三年現(xiàn)金凈流量情況比較真實(shí)地反映了公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來(lái)趨勢(shì)：在經(jīng)營(yíng)規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大的前提下，成本費(fèi)用開(kāi)支隨意、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力較差、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)未能明顯改善。

　　1、從公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力來(lái)看，20**-20**年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量分別為2,472.33萬(wàn)元、-929.86萬(wàn)元和4,270.42萬(wàn)元，但同期各年的凈利潤(rùn)分別為-796.66萬(wàn)元、87.59萬(wàn)元和1,941.21萬(wàn)元，與現(xiàn)金流向明顯不一致，從一個(gè)側(cè)面可以看出公司存在的成本費(fèi)用開(kāi)支隨意、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力較差的問(wèn)題，也印證了上述針對(duì)成本費(fèi)用開(kāi)支分析得出的結(jié)論。

　　2、如分別用“+”代表現(xiàn)金凈流入，用“-”代表現(xiàn)金凈流出，用“=” 代表現(xiàn)金凈流量平衡或者無(wú)現(xiàn)金流量。從公司整體現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)來(lái)看，20**年度現(xiàn)金流向結(jié)構(gòu)為“(+)→(-)→(=)”;20**年度現(xiàn)金流向結(jié)構(gòu)為“(-)→(-)→(=)”;20**年度現(xiàn)金流向結(jié)構(gòu)為“(+)→(-)→(=)”。可以看出，盡管公司成本費(fèi)用開(kāi)支隨意及可能存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況，但現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)基本反映了處于成長(zhǎng)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正或平衡的基本經(jīng)營(yíng)特征。

篇3：撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告

　　撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告

　　從事實(shí)務(wù)工作的財(cái)會(huì)人員常常對(duì)撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告感到棘手。筆者認(rèn)為，只要掌握要領(lǐng)，平時(shí)多關(guān)心公司的運(yùn)作，多動(dòng)腦、多動(dòng)筆、多借鑒他人的方法，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告就能得心應(yīng)手。

　　一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式

　　1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià);專項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

　　2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

　　此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。

　　3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說(shuō)明如下：

　　第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

　　第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

　　第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

　　第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

　　第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

　　二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

　　(一)積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備

　　1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

　　2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

　　3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類情況。參加會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。

　　4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

　　5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

　　(二)建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。