保利物業(yè)公司關(guān)于營改增發(fā)票管理的通知

　　香檳通字[20**]042號

　　尊敬的業(yè)戶：

　　您好!根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的財(cái)稅[20**]36號文件，自20**年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，物業(yè)服務(wù)業(yè)在本次“營改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)。為維護(hù)廣大業(yè)戶利益，現(xiàn)將有關(guān)繳費(fèi)開票事宜通知如下：

　　1、業(yè)戶已繳費(fèi)但尚未索取發(fā)票(特別是需要開具公司名稱)的，請于20**年4年30日之前到服務(wù)中心開具。20**年5月1日起將不再受理更換地稅發(fā)票抬頭業(yè)務(wù)。

　　2、業(yè)戶若在20**年5月1日(含5月1日)后繳納之前月份欠費(fèi)的，我們將統(tǒng)一提供“個人”發(fā)票名稱的廣東省地方稅收通用發(fā)票。業(yè)戶如需開具公司名稱的發(fā)票，請于20**年4月30日之前到服務(wù)中心繳費(fèi)、開具。

　　3、通過銀行劃扣或現(xiàn)場繳費(fèi)已預(yù)交20**年5月1日之后的費(fèi)用，且需要取得增值稅發(fā)票的業(yè)戶，請于20**年4月30日之前到服務(wù)中心辦理相關(guān)手續(xù)，逾期將不再受理更換發(fā)票業(yè)務(wù)。

　　感謝您對物業(yè)服務(wù)中心工作的大力支持與配合!如有不便，敬請諒解!如有疑問請致電物業(yè)服務(wù)中心：0756-7237229。

　　保利物業(yè)管理有限公司珠海分公司

　　保利XX物業(yè)服務(wù)中心

　　二〇XX年四月二十日

篇2：營改增后原帳上應(yīng)交稅費(fèi)那部分余額應(yīng)如何做賬務(wù)處理

　　營改增后原帳上應(yīng)交稅費(fèi)那部分余額應(yīng)如何做賬務(wù)處理

　　營改增后，原帳上應(yīng)交稅費(fèi)那部分余額應(yīng)如何做賬務(wù)處理?后續(xù)收到的物業(yè)費(fèi)需開具增稅發(fā)票，做賬時是否仍按此規(guī)則計(jì)算繳納增值稅(尤其是預(yù)收的那部分)?應(yīng)如何計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅?

　　原來每月按實(shí)際開營票金額作為繳納營業(yè)稅依據(jù)(即，當(dāng)月收到的全額物業(yè)費(fèi)，含預(yù)收以后月份的物業(yè)費(fèi))，實(shí)際做賬時，按權(quán)責(zé)發(fā)生制對每月收入進(jìn)行確認(rèn)并計(jì)提營業(yè)稅金及附加，這樣對于預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)等就會出現(xiàn)借方余額(預(yù)交)。

　　1)根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，物業(yè)管理企業(yè)收到預(yù)收賬款時不產(chǎn)生納稅義務(wù)，但因?yàn)槭盏筋A(yù)收款時全額開具了發(fā)票，故全額計(jì)算繳納了營業(yè)稅。原賬上應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額可以比照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定申請?jiān)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)退還提前繳納的營業(yè)稅。如果收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的營業(yè)稅，則借記“銀行存款”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅”;如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定不予退還，則逐期借記“營業(yè)稅金及附加”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅”。

　　2)后續(xù)收到物業(yè)費(fèi)全額開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在收款時全額計(jì)算繳納增值稅，之后按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)營業(yè)收入。

　　收款時的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　預(yù)收賬款

　　3)物業(yè)企業(yè)一般納稅人按照營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十一條至二十三條的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;小規(guī)模納稅人按照該辦法第三十四條和三十五條的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

篇3：營改增后物業(yè)公司代收款項(xiàng)如何繳納增值稅

　　營改增后物業(yè)公司代收款項(xiàng)如何繳納增值稅

　　ABC物業(yè)公司(一般納稅人)負(fù)責(zé)向業(yè)主收取水電費(fèi)。20**年5月，*YZ酒店(一般納稅人)發(fā)生水電費(fèi)100萬元(含稅，下同)，其中：電費(fèi)90萬元，水費(fèi)10萬元;ABC公司按照10%收取費(fèi)用，共收取*YZ酒店110萬元，那么ABC物業(yè)公司如何繳納增值稅?

　　方案一

　　方案一：合同約定水電費(fèi)由*YZ酒店按照實(shí)際耗用加價10%與物業(yè)公司結(jié)算，由物業(yè)公司開具發(fā)票，物業(yè)公司再與自來水公司和電業(yè)公司結(jié)算。

　　在該方案下，物業(yè)公司多收取的10萬元為價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　銷項(xiàng)稅：90*(1+10%)/(1+17%)*17%+10*(1+10%)/(1+13%)*13%=15.65

　　進(jìn)項(xiàng)稅：90/(1+17%)*17%+10/(1+3%)*3%=13.37

　　應(yīng)交增值稅：15.65-13.37=2.28

　　方案二

　　方案二：合同約定水電費(fèi)由*YZ酒店承擔(dān)，發(fā)票由自來水公司和電業(yè)公司直接開具給*YZ酒店，物業(yè)公司收取10%的手續(xù)費(fèi)，物業(yè)公司在收到款項(xiàng)后與自來水公司和電業(yè)公司結(jié)算，并將發(fā)票轉(zhuǎn)交給*YZ酒店。

　　在該方案下，物業(yè)公司收取的費(fèi)用10萬元，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)繳納增值稅：

　　10/(1+6%)*6%=0.57

　　由于合同條款不同，方案一比方案二多繳納增值稅1.71(2.28-0.57)萬元。

　　政策依據(jù)

　　一、根據(jù)山東國稅局全面推開營改增試點(diǎn)政策指引(三)第一條的規(guī)定：如果物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握：

　　1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅;

　　2、同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：

　　(1)物業(yè)公司不墊付資金;

　　(2)自來水公司、電力公司、供熱公司等(簡稱銷貨方)，將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;

　　(3)物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

　　二、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1994〕26號) 第五條的規(guī)定：

　　代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

　　(一)受托方不墊付資金;

　　(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

　　(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。