20**縣電力局內(nèi)部審計自查報告

　　供電公司審計部：

　　縣電力局始建于一九九一年九月，于一九九八年八月被供電公司(原地區(qū)電力局)協(xié)議代管，屬自收自支企業(yè)化管理的事業(yè)單位。下轄11個供電所、3個專業(yè)所、3個多經(jīng)企業(yè)，機關(guān)本部設(shè)有14個職能股室，黨政工團婦機構(gòu)健全、運作正常。

　　目前，企業(yè)在冊職工327名，現(xiàn)擁有35千伏變電站8座，開關(guān)站2座，主變?nèi)萘?8臺/34090kva;有35千伏輸電線路11條118.11公里;6-10千伏配電線路41條1275.48公里;0.4千伏供電線路1383.48公里;配變1038臺/46384kva;固定資產(chǎn)累計達(dá)3868萬元。

　　近年來，局黨委解放思想、轉(zhuǎn)變觀念、與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，高舉改革發(fā)展大旗，團結(jié)和帶領(lǐng)廣大職工充分發(fā)揚“立足藏鄉(xiāng)、負(fù)重奮進(jìn)、團結(jié)拼搏、追求卓越”的企業(yè)精神，以求真務(wù)實的態(tài)度用心工作，使全局安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理取得可喜成效。供售電量首次突破1億千瓦時大關(guān);、供售電量突破2億千瓦時大關(guān);供售電量又一次刷新了歷史最高紀(jì)錄，分別達(dá)到2.38億千瓦時和2.32億千瓦時。、、連續(xù)三年上繳稅金突破300多萬元，被縣委、縣政府授予“納稅大戶”稱號;元月被市精神文明委員會授予“誠信單位”榮譽稱號;3月安全生產(chǎn)、文明生產(chǎn)達(dá)標(biāo)工作(簡稱“雙達(dá)標(biāo)”)通過省電力公司整體驗收，同年被國家電網(wǎng)公司授予“戶戶通電工程先進(jìn)單位”榮譽稱號。

　　近年來，我局內(nèi)部審計工作在供電公司審計部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照局黨委的統(tǒng)一安排部署，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中心工作，突出重點，統(tǒng)籌安排，以加強資產(chǎn)、資金管理為主線，著力抓好常規(guī)審計項目，深入開展中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，電費管理審計，物資采購、供應(yīng)、管理審計，年度財務(wù)預(yù)決算報告審計，電力營銷審計，經(jīng)濟合同審計等重點經(jīng)濟領(lǐng)域的審計監(jiān)督。在各受檢單位的積極配合下，審計工作得以順利進(jìn)行，較好地完成了各年度制定的各項工作任務(wù)，在完善內(nèi)部管理，促進(jìn)廉政建設(shè)，改善經(jīng)營工作，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了有效的審計監(jiān)督作用。現(xiàn)將近年來的工作情況匯報如下：

　　一、內(nèi)部審計管理工作

　　我局內(nèi)審股成立于4月，內(nèi)部審計工作由局長直接管理，紀(jì)委書記分管。崗位設(shè)置為股長1名，審計專責(zé)1名，先后制定了內(nèi)部審計管理標(biāo)準(zhǔn)(含10項審計實施細(xì)則)和內(nèi)審股工作標(biāo)準(zhǔn)(含內(nèi)審股股長崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，審計員崗位工作標(biāo)準(zhǔn))。

　　我局內(nèi)部審計工作在供電公司審計部的幫助指導(dǎo)下，較好地完成了各年度的審計工作任務(wù)。1、審計部通過抽調(diào)審計人員現(xiàn)場審計，現(xiàn)場培訓(xùn)和委派到其他異地培訓(xùn)等方式，使縣局審計人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有了很大的提高。2、為了規(guī)范審計人員職業(yè)道德行為，審計部時刻把加強隊伍建設(shè)，規(guī)范審計檔案管理和審計基礎(chǔ)工作作為首要任務(wù)抓緊抓實，經(jīng)常組織縣局審計人員相互交流，相互學(xué)習(xí)，最終內(nèi)部審計工作做到統(tǒng)一模式，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一要求。

　　二、我局審計工作目標(biāo)及原則

　　工作目標(biāo)：內(nèi)部審計工作以***為指導(dǎo)，全面貫徹落實“管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。樹立“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、監(jiān)督寓于服務(wù)”的審計理念。以專項審計調(diào)查為主要方式，以揭示損失浪費問題為主要內(nèi)容，以促進(jìn)提高資金使用效益、減少損失浪費、節(jié)省資源為主要目標(biāo)。

篇2：對建筑工程預(yù)決算審計問題思考

　　對建筑工程預(yù)決算審計問題的思考

　　建設(shè)單位工程預(yù)決算審計工作是確定建設(shè)單位基本建設(shè)投資和工程造價的重要內(nèi)容。當(dāng)前施工預(yù)決算中存在的錯弊很多，主要有工程量不實，多列工程項目，高套定額、亂取費用，虛增工程造價等。因此，搞好工程預(yù)決算審計工作，對加強基本建設(shè)投資管理。合理確定工程造價，提高資金的使用效率，有著極為重要的現(xiàn)實意義。

　　一、預(yù)算中存在的問題

　　1．預(yù)算中有意漏項

　　建筑工程招投標(biāo)中，施工企業(yè)為接近標(biāo)底，在預(yù)算中有意漏項，待結(jié)算時再補上。具體表現(xiàn)為投標(biāo)中低報價，結(jié)算時高要價。

　　2．預(yù)算中高估冒算

　　由于工程決算書由施工方編制交建設(shè)單位審核，施工方為了多算工程款往往高估冒算工程造價，其表現(xiàn)形式是多計工作量、高估材料價格、從高套取費用項目等等。高估材料價格是施工單位為了虛增工程造價的重要內(nèi)容。其中材料在工程造價中占很大比重(大約占工程造價的70％)。施工單位為了虛增工程造價，往往在材料上大做文章，以謀取高額利潤。利用材料價格不透明虛報價格，多計工程造價。尤其是裝飾材料、水電安裝材料，由于品種多、規(guī)格雜、質(zhì)量千差萬別、價格不易掌握，施工單位常常隱瞞并虛報價格。在實際操作中，施工方往往利用專業(yè)優(yōu)勢選取一些不通用、品牌新的材料或購買材料時以種種理由舍近求遠(yuǎn)，以達(dá)到虛報價格的目的。另外在材料價格調(diào)整時調(diào)漲不調(diào)跌。有些材料的市場價高于定額價，施工方在調(diào)整材料價格時只調(diào)整高于定額價的材料而不調(diào)或少調(diào)低于定額價的材料以達(dá)到虛增造價的目的。

　　二、決算中存在的問題

　　1．偷工減料、減項目不減價格：材料價格雖然是定額中規(guī)定的，但主要材料價格需按實際價格加以調(diào)整，即材料調(diào)差是工程的組成部分。施工單位往往采取以下手段：一是在材料使用上以次充好，而材料調(diào)差仍按質(zhì)量好的材料價格調(diào)整。二是對變更取消或減少的項目隱瞞不報，減項目不減價格。三是偷工減料。

　　2.有定額不套、工程議價成虛價：施工單位往往對有些土石方工程、零星工程有定額而不套用定額，卻采取議價形式。

　　3．抬高價巧立名目：首先是趕工費。施工單位抓住要趕建設(shè)進(jìn)度這一情況，以增加趕工費為由達(dá)到索要高價的目的。美其名曰要趕工程進(jìn)度，需增加的趕工費，以致最后的合同價還是超過了標(biāo)底。其次是變更設(shè)計。設(shè)計變更有的是因為設(shè)計本身的問題，有的可能是建設(shè)單位考慮不周，但也有的是施工方同設(shè)計方聯(lián)手故意造成的。當(dāng)出現(xiàn)設(shè)計變更時，施工單位對該加的不僅加上，還要多加，對該減的不減、甚至少減。

　　4．現(xiàn)場簽證記錄不可靠：隱蔽工程的記錄不詳盡，簽字手段不健全完整。現(xiàn)場簽證是由建設(shè)單位的現(xiàn)場代表人簽證，這里也有許多的水分，因為施工單位可以不擇手段的買通建設(shè)單位的現(xiàn)場簽字代表人。

　　三、幾點思考

　　1．加強與職能部門的聯(lián)系與溝通：由于建筑工程具有單件性、周期長且管理部門多的特點，決定了建筑工程預(yù)決算在審計過程中不僅涉及建設(shè)單位，還要涉及負(fù)責(zé)項目審批的政府職能部門以及勘查、設(shè)計、購貨、施工、監(jiān)理等多個法人單位。而目前建設(shè)項目管理的招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等方面都存在市場要素體系不健全，項目交易的方式、手段不規(guī)范，法律法規(guī)不完善等問題。在涉及一些取證工作時，審計部門卻受某些因素制約，使審計難以保證已收集證據(jù)的充分性和完整性，造成工作判斷和處理問題時的被動性。因此審計部門應(yīng)與之聯(lián)系，協(xié)調(diào)工程相關(guān)管理單位，取得有關(guān)專業(yè)職能部門的協(xié)作和支持。特別要注意與定額管理部門的協(xié)作與配合。目前各種定額較多，有行業(yè)定額，全國統(tǒng)一定額及地方定額等等，有些定額之間適用范圍界限不明朗，增設(shè)項目所需新工藝新材料也在不斷增多，因此審計部門只有與之多聯(lián)系、多溝通，才能提高審計質(zhì)量。

　　2．加大材料審計力度：工程材料審計是工程預(yù)決算審計的重要組成部分。審計人員應(yīng)針對工程特點，重點對一些價值大、數(shù)量多、價格不透明的材料進(jìn)行審核。在這方面，我們還應(yīng)做好以下幾點：一是要及時收集材料價格信息資料。材料價格信息資料是材料價格審計的依據(jù)，因此在這方面要做有心人，盡可能了解各項材料價格信息以及變動趨勢。審計人員不僅要訂閱定額站定期發(fā)布的材料信息，還要通過其他途徑了解有關(guān)材料價格信息．譬如主要建筑材料，應(yīng)按照省級頒布的定額套用地方建材調(diào)價表進(jìn)行調(diào)整，對于定額中未規(guī)定的新材料，則要深入了解該材料的市場價格及各廠家的產(chǎn)品質(zhì)量，掌握信息，從而做到審核時有理有據(jù)。二是認(rèn)真審核各項材料定額價、市場價、調(diào)整的數(shù)量以及價差調(diào)整系數(shù)的執(zhí)行等，杜絕材料價格水分。三是要進(jìn)行市場調(diào)查和現(xiàn)場核實。對于有些容易出現(xiàn)問題的材料，應(yīng)到現(xiàn)場查驗核實，對于價格不明確的材料，要進(jìn)行必要的市場調(diào)查或到供貨廠家或通過其他途徑了解價格的真實情況。

　　3．收集資料與實地察看相結(jié)合：建筑工程預(yù)決算審計業(yè)務(wù)牽涉到諸多部門，在審計實施階段，必然要聯(lián)系到有關(guān)單位和部門的經(jīng)濟往來。所以我們在內(nèi)查的同時，有很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要進(jìn)行外調(diào)工作，以取得第一手真實可靠的證明材作為進(jìn)一步審查的依據(jù)，這樣，審查出的事實才能更具有說服力，更真實可靠。首先，收集審查所需的各種文件、合同、圖紙、數(shù)據(jù)、變更簽證等手續(xù)，有效地組織工程預(yù)決算審查的正確實施，為工程審查做到有理有據(jù)。其次是堅持深入施工現(xiàn)場跟蹤檢查的原則，確保工程審查質(zhì)量。審計人員深入施工現(xiàn)場了解情況，進(jìn)行實地丈量，察看核實工程量。在審查中，發(fā)現(xiàn)問題及時到施工地點跟蹤檢查，并找到基建第一線的工人、技術(shù)人員了解情況，掌握第一手資料，及時掌握工程進(jìn)度。

　　4．努力提高審計人員的綜合素質(zhì)：建筑工程預(yù)決算審查是一項

十分復(fù)雜的工程。這不僅要求審計人員具有較高的政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，同時還要求審計人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審查工程預(yù)決算應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，采取公正的立場和科學(xué)的態(tài)度，不能有偏見，更不能感情用事，應(yīng)具有耐心、細(xì)致的態(tài)度。此外，審計人員必須提高業(yè)務(wù)水平，除了應(yīng)懂得套用定額和各種取費外，還必須懂得工程技術(shù)知識，具有識圖能力，特別要掌握工程量計算的程序和方法。目前，審計人員審查工程預(yù)決算人員較少，除了增加一定數(shù)量的審查人員外，還應(yīng)對現(xiàn)有財會審查人員進(jìn)行各種方式的培訓(xùn)，加強審查工作的力量。

　　5．建立和加強對建設(shè)單位責(zé)任人的內(nèi)部約束機制：對建設(shè)單位的法人、分管基建的領(lǐng)導(dǎo)以及建設(shè)項目的管理人建立約束機制，從本單位聘任那些品質(zhì)好、業(yè)務(wù)強的行家為專(兼)職紀(jì)檢員、監(jiān)察員。目前，有的單位已建立該組織，有的單位還未建立，但很多單位是形同虛設(shè)，反而成了一張保護(hù)傘。因此，要讓這些監(jiān)督人員從工程的招投標(biāo)到工程的竣工結(jié)算，擁有全方位全過程的監(jiān)督權(quán)力，以達(dá)到對建設(shè)單位責(zé)任人的一種內(nèi)部約束。同時，加強審計監(jiān)督，對建筑領(lǐng)域中存在的違法亂紀(jì)問題要加大查處力度，認(rèn)真追究其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人的責(zé)任。

篇3：建設(shè)工程結(jié)算審計方法

　　建設(shè)工程結(jié)算審計方法

　　（一）熟悉結(jié)算規(guī)則。查閱招投標(biāo)文件和合同協(xié)議，特別是計量條款，風(fēng)險約定，答疑文件等。關(guān)注完工結(jié)算的編制是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定，有無擅自更改結(jié)算原則的問題；簽訂的補充協(xié)議是否和主合同有實質(zhì)性的違背條款，如果要更改結(jié)算原則，理由是否真實、合理，手續(xù)是否合規(guī)完善。根據(jù)合同法，當(dāng)事人訂立建設(shè)工程合同，采取要約、承諾方式，從合同法作為民法角度來看，招標(biāo)公告和招標(biāo)文件是要約邀請，投標(biāo)文件是要約，中標(biāo)通知書是承諾。審計人員要從建設(shè)單位和施工單位開工前的要約和承諾內(nèi)容入手，對招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、補遺書、合同文本、補充協(xié)議等進(jìn)行詳細(xì)研究，對照全部工程實際結(jié)算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標(biāo)和合同承諾內(nèi)容的計量和支付的情況，若招標(biāo)文件與投標(biāo)文件存在不一致的地方，以投標(biāo)文件為準(zhǔn)。

　　如，某鐵路項目隧道工程施工單位在經(jīng)過對施工圖設(shè)計、工程量清單、招標(biāo)文件技術(shù)條款及招標(biāo)答疑等資料仔細(xì)分析、充分理解和施工現(xiàn)場勘查考察后投標(biāo)中標(biāo)簽訂合同協(xié)議書，施工單位應(yīng)該承擔(dān)單價風(fēng)險，而業(yè)主卻在變更批復(fù)中對合同內(nèi)固定單價合同項目微新巖石明挖25.9萬立方米按合同外變更項目保護(hù)層（工藝相對微新巖石明挖復(fù)雜）給予施工單位815萬元價差補償，這有悖于雙方所簽合同相關(guān)條款。

　　（二）復(fù)核工程計量。根據(jù)圖紙和結(jié)算書做到逐一審核，逐項核查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，有無高估冒算，對于和定額子目不符項目的換算是否準(zhǔn)確，定額子目套用是否合理，有無就高的現(xiàn)象，計算公式的數(shù)字運算是否正確，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤，變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計算，對每項工程量審核過程和結(jié)果要有記錄，并經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理、施工方簽字認(rèn)可。

　　如，某機場工程項目完工結(jié)算表中地形調(diào)整挖方工程量56.9萬立方米，而現(xiàn)場簽證單中挖方工程量共計41.8萬立方米，結(jié)算工作量比簽證工作量多15.1萬立方米，單價每立方米16元，多計價款241.6萬元，簽證工程量少而結(jié)算工程量多，純粹是工程量的計算問題，或者是施工方故意多計工程量。

　　（三）剖析固定單價。對一些直接委托、獨家議標(biāo)、邀請招標(biāo)、先施工后簽合同的項目，要有重點抽查某些較高單價進(jìn)行分析，看其組價是否合理，核減單價虛高部分。

　　如，某公路工程決算審核書中原道路機械破除25厘米厚砼外運1公里，單價分析表中費率為每平方米24元，采用手持風(fēng)動鑿巖機D8-11和D8-12子目，其破除工程量80萬平方米，如此大的工程量，在現(xiàn)在生產(chǎn)條件下不采用機械破除而采用人工破除不符合實際情況，人為增大工程成本，與鼓勵先進(jìn)技術(shù)淘汰落后技術(shù)提高生產(chǎn)力相矛盾，實質(zhì)是在保護(hù)落后技術(shù)，審計復(fù)核套用機械破除D8-25和D1-266子目，套用計算后單價為每平方米8元，核減造價1280萬元。

　　（四）認(rèn)定材料價格。根據(jù)施工組織設(shè)計、施工日志、監(jiān)理日記、收料點驗單等資料確認(rèn)使用材料品種、型號、規(guī)格，發(fā)包人供材根據(jù)購買情況要與財務(wù)審計相結(jié)合，承包人自購材料對照當(dāng)?shù)囟~管理部門發(fā)布的施工時間段造價信息和市場調(diào)查詢價相結(jié)合來確定市場價格。

　　如，某電廠建設(shè)項目附屬工程封閉圍墻，結(jié)算單價中圍墻琉璃竹節(jié)每根131.75元，每根竹節(jié)含量5節(jié)，每節(jié)14.15元，工程量39870根。經(jīng)參照施工地點定額站發(fā)布的施工期造價信息，并結(jié)合審計、業(yè)主、監(jiān)理、施工單位共同參與調(diào)查詢價確定竹節(jié)市場價格每節(jié)5元，重新組價后琉璃竹節(jié)每根84.19元，扣減造價1896217.2元。

　　（五）審查工程變更。簽證單的審核重點是其合理性，設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法，關(guān)注變更簽證和費用索賠。變更簽證和工程索賠是工程造價領(lǐng)域問題發(fā)生的高發(fā)區(qū)，也是虛增造價的集中點，更是造價審計監(jiān)督的重點。一方面是分析變更簽證的真實性和索賠形成的原因，確定索賠條件是否成立，嚴(yán)格審查索賠程序，看索賠事件有無發(fā)生的有效證據(jù)，并且注意各個環(huán)節(jié)的具體行為是否在一定期限內(nèi)（28天原則）按規(guī)定程序落實。另一方面是審查索賠計算是否正確，包括費用內(nèi)容和項目合理性、計算準(zhǔn)確性。

　　如，某管道工程項目固定單價合同金額1800萬元，實際結(jié)算金額3000萬元，變更超出部分占合同金額的67%，結(jié)合技術(shù)核定單、變更簽證單等資料審查合同外變更項目及變更原因，經(jīng)過仔細(xì)認(rèn)真核查簽證單發(fā)現(xiàn)業(yè)主對施工單位的油價變更補償320萬元，違反了合同條款中關(guān)于物價風(fēng)險由投標(biāo)人計入報價在合同期內(nèi)不因物價波動而予以調(diào)整的約定。

　　（六）現(xiàn)場踏勘確認(rèn)。熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關(guān)資料后，對需要到現(xiàn)場核對的項目事先做好規(guī)劃，帶著問題去現(xiàn)場進(jìn)行實際勘察測量，推行一線工作法，審計組要做到“五查”：一查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；二查實際變更是否與變更簽證相符、所辦簽證是否合理即與定額所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計算之嫌等；三查實際施工情況是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五查實際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，以決算定價。在現(xiàn)場勘察時，審計人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位相關(guān)人員同時參加，并對勘察記錄簽字認(rèn)可。

　　如，某水利樞紐壩區(qū)綠化工程審計涉及扁柏、蜀檜、翠柏、河南檜四類樹種容易混淆，價格差距甚大，施工單位結(jié)算時存在以低價樹種替代高價樹種，具體區(qū)分方法是扁柏?zé)o刺、蜀檜有刺但不扎手、翠柏有刺而且扎手、河南檜看上去有刺實際無刺。同規(guī)格的幼苗，蜀檜價格是扁柏的2-3倍以上，這些都需要通過現(xiàn)場踏勘確認(rèn)。

　　（七）轉(zhuǎn)變工作思路。所有工程造價的增加總有一個產(chǎn)生環(huán)節(jié)，審計中要分析造價增加的深層次原因，不就造價論造價，從側(cè)面通過邏輯判斷來驗證工程量的真實性，即不直接對某項清單子目進(jìn)行計算確認(rèn)，而是通過其他相關(guān)子目推算該子目的工程量，轉(zhuǎn)換思維換角度考慮問題核減造價。因為施工單位都是通過資料計算出工程量的，如果不整體觀察，僅計算單項工程量，基本上不可能找出問題，必須通盤考慮清單子目之間的邏輯關(guān)系。

　　如，某橋涵加固工程項目合同內(nèi)通訊管道槽式電纜橋架更換與修繕中，電纜橋架應(yīng)該與三角支架配套（三角支架在電纜橋架下面起支撐作用），根據(jù)招標(biāo)文件，要求三角支架間距為1米，結(jié)算書備注中也為1米，新安裝電纜橋架工程量為2777米，那么按照間距要求，三角支架修繕完工后應(yīng)有2778個（2777/1+1），該總量應(yīng)為舊支架防腐處理利用數(shù)量加上新支架安裝數(shù)量之和，但是結(jié)算中舊支架安裝竟然有4621個，此外舊支架安裝數(shù)量也不等于舊支架拆除數(shù)量，存在明顯矛盾。

　　小結(jié)

　　總之, 審計人員必須在了解監(jiān)理、業(yè)主、中介咨詢等有關(guān)部門對建設(shè)項目工程計價的復(fù)核檢查和監(jiān)督控制情況的基礎(chǔ)上, 應(yīng)抓住造價控制的主要環(huán)節(jié)和部位,采取多種審計方法和措施，揭露建設(shè)項目造價控制中存在的深層次問題，同時審計人員要注重審計的合法性, 提高職業(yè)審慎性，規(guī)避審計風(fēng)險。務(wù)