20**會(huì)計(jì)核算工作總結(jié)4篇
**年是中心執(zhí)行項(xiàng)目管理的第一年，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指導(dǎo)和同志們的幫助下，我認(rèn)真履行工作職責(zé)，努力學(xué)習(xí)，勤奮工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)將一年來學(xué)習(xí)、工作情況總結(jié)
一、政治思想方面
我認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的各種路線、方針、政策，學(xué)習(xí)***理論、“***”重要思想和黨的
“**大四中全會(huì)”精神，不斷加深對(duì)***的理解和領(lǐng)會(huì)，確保在思想上、行動(dòng)上和黨中央保持一致。作為一名財(cái)務(wù)工作人員，在工作中本人懷著高度的責(zé)任感，以會(huì)計(jì)法為準(zhǔn)繩，按原則處理事情，恪盡職守，廉潔奉公,任勞任怨;與此同時(shí)，參加了一系列財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的學(xué)習(xí)，做到有心去學(xué)、用心去學(xué)，夯實(shí)開展工作的理論基礎(chǔ)。虛心向領(lǐng)導(dǎo)和同事學(xué)習(xí)、請(qǐng)教，把書本知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)關(guān)注長(zhǎng)江委及機(jī)關(guān)服務(wù)中心的改革和發(fā)展的動(dòng)態(tài)，以便更好的為我局服務(wù)。此外，還積極響應(yīng)上級(jí)指示，參加了單位組織的各種文體活動(dòng)。
二、愛崗敬業(yè)方面
一年來，我主要負(fù)責(zé)基建、事業(yè)費(fèi)、一期集資建房的會(huì)計(jì)核算工作，基建報(bào)表、預(yù)算、住房改革支出報(bào)表的匯總及財(cái)務(wù)用友軟件的運(yùn)行維護(hù)，賬套的結(jié)轉(zhuǎn)打印、科目設(shè)置調(diào)整等工作，在實(shí)際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是、細(xì)心審核、加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，對(duì)待來報(bào)賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務(wù)、耐心講解，做好會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報(bào)賬時(shí)間：對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷;對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。
其他日常工作：今年完成了易文輝、余波兩位同志預(yù)備黨員的發(fā)展工作、工會(huì)工作、10月份參加水利部組織的水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的驗(yàn)收工作及基建審計(jì)、自查等工作。
三、工作作風(fēng)方面
在工作中，我尊敬領(lǐng)導(dǎo)、團(tuán)結(jié)同事，正確處理好與領(lǐng)導(dǎo)、同事之間的關(guān)系;時(shí)刻牢記自己是一名普通的共產(chǎn)黨員，踏實(shí)進(jìn)取，努力發(fā)揮黨員的先鋒模范作用，以吃苦在前、享樂在后，樹立大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度、一絲不茍的工作作風(fēng)，戒驕戒躁、勤勤懇懇，兢兢業(yè)業(yè)，并且能夠從每一件事情上進(jìn)行總結(jié)，不斷摸索，掌握方法，提高工作效率和工作質(zhì)量。平時(shí)我能夠做到虛心向同事學(xué)習(xí)，汲取他們的長(zhǎng)處，反思自己不足。在生活上，勤儉節(jié)約、任勞任怨、對(duì)人真誠(chéng)、熱愛工作、與人和諧融洽，處處嚴(yán)格規(guī)范自己的言行，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力。
四、存在不足方面
過去的一年，我在會(huì)計(jì)崗位上又有了新的提高，也取得了一些成績(jī)。同時(shí)也存在一些不足，比如：知識(shí)面還不夠?qū)?，學(xué)習(xí)還不夠深刻、系統(tǒng)，以后會(huì)要求更高，管理更嚴(yán)，唯有更加努力學(xué)習(xí)，在理念、理論和知識(shí)各方面更新和進(jìn)步，才能履行好職責(zé);還要進(jìn)一步增強(qiáng)工作的創(chuàng)造性。要善于在繁重的工作中磨煉意志，增長(zhǎng)才干。要打破長(zhǎng)期形成的心理定勢(shì)和思維定勢(shì)，根據(jù)工作需要，不斷調(diào)整自己的思維方式，創(chuàng)新工作方法。
五、今后努力方向
新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我決心再接再厲，在以后的工作中揚(yáng)長(zhǎng)避短，克服不足、認(rèn)真學(xué)習(xí)、勤奮工作，使自己能一直緊跟單位發(fā)展的步伐，為單位今后的繁榮發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
[會(huì)計(jì)核算中心個(gè)人年終工作總結(jié)]20**會(huì)計(jì)核算工作總結(jié)(2)
**年是”十五”計(jì)劃的最后一年,也是推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的關(guān)鍵一年.一年來,我省全面深化、推進(jìn)財(cái)政四項(xiàng)改革，我們會(huì)計(jì)核算中心也與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)決貫徹省委書記***在“財(cái)政四項(xiàng)制度改革”電視電話會(huì)議上的講話，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政四項(xiàng)改革，取得了很好的成效,我作為會(huì)計(jì)核算中心的一員，具體分管會(huì)計(jì)核算中心本級(jí)、*食堂兩個(gè)單位的財(cái)務(wù)。在財(cái)政四項(xiàng)改革的大環(huán)境下，積極配合宣傳，緊跟形勢(shì)，發(fā)揚(yáng)“我是革命一塊磚，哪里需要哪里搬”的精神，在新的崗位，新的工作任務(wù)中穩(wěn)扎穩(wěn)打，較好地完成了今年的工作任務(wù)。下面我將一年的工作情況做一下總結(jié)。
一、做好日常的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核和檢查，保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。我主要分管核算中心本級(jí)和食堂。核算中心本級(jí)的帳務(wù)比較簡(jiǎn)單，所以我今年工作的重心放在了食堂的財(cái)務(wù)上。***食堂每年的營(yíng)業(yè)收入*百萬，算是一個(gè)比較”大”的”小企業(yè)”單位了，它的憑證多，憑證類別也多，有正規(guī)發(fā)票，也有單位自制憑證有小攤小販?zhǔn)謱懙氖諚l，也有非正式的收據(jù)，它不象行政事業(yè)單位那樣正規(guī)，有些帳務(wù)必須靈活處理。我本著“節(jié)約為本，帳目清楚”的原則，對(duì)食堂的一些原始憑證采取審核金額審核原始人簽、審核其合理合規(guī)性、審核領(lǐng)導(dǎo)簽的方法，既節(jié)約了采購(gòu)成本，又方便了客戶，也保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性。在錄入的記帳方面，我基本上是在電腦上登記一遍，自己再核一遍，再交審核人員進(jìn)行審核，保證了會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。
二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析。對(duì)此我主要是從兩個(gè)方面著手。、
加強(qiáng)往來款項(xiàng)的清理，杜絕帳實(shí)不符的現(xiàn)象。在處理帳務(wù)的過程中，我發(fā)現(xiàn)往來帳存在帳實(shí)不符的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)報(bào)表沒有人閱讀。在本年*份我對(duì)食堂的往來帳進(jìn)行了一番清理，并為食堂的報(bào)帳員建立了往來帳登記簿。后來發(fā)現(xiàn)報(bào)帳員對(duì)此仍然不夠重視，往來帳簿的登記也不及時(shí)，我又及時(shí)與食堂領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，請(qǐng)他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來報(bào)表，發(fā)現(xiàn)有些帳實(shí)不符的個(gè)例已經(jīng)有很長(zhǎng)時(shí)間了，有幾筆是供應(yīng)商已經(jīng)結(jié)帳至今沒有銷帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔(dān)心這些不實(shí)的帳掛在帳上以后說不清楚。就吩咐***和***一起與我核對(duì)，并一再催促我說：“這些帳早就結(jié)了，你寫個(gè)說明，我簽，把它銷掉。以后有問題我負(fù)責(zé)。”**月份，我處理完了這部分往來帳項(xiàng)，主任感到很滿意。到此，應(yīng)收帳由***與我核對(duì)，應(yīng)付款由***與我核對(duì)，她們都很關(guān)心每個(gè)月的報(bào)表，并及時(shí)與我溝通，也形成了看報(bào)表的習(xí)慣，對(duì)我每個(gè)月報(bào)表出具的準(zhǔn)確性起到了很好的促進(jìn)堅(jiān)督作用。、
添加財(cái)務(wù)報(bào)表，豐富報(bào)表數(shù)據(jù)。食堂由A**部和B**部?jī)刹糠纸M成，因此需要進(jìn)行分部門核算。以前的會(huì)計(jì)報(bào)表僅利潤(rùn)表分部門核算，資產(chǎn)負(fù)債表并沒有分部門核算。本年*月，我一邊學(xué)習(xí)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一邊對(duì)食堂的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行添加，新增了“A**部資產(chǎn)負(fù)債表”，〈A**部利潤(rùn)表〉、〈B**部資產(chǎn)負(fù)債表〉、〈B**部利潤(rùn)表〉四個(gè)報(bào)表，與原來的〈資產(chǎn)負(fù)債總表〉、〈利潤(rùn)總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門報(bào)表體系，使兩個(gè)分部的財(cái)務(wù)狀況更加清晰明了。、
撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為改進(jìn)食堂工作提供合理化建議。食堂菜價(jià)居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里?*月份，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)的要求，我以食堂菜價(jià)為切入點(diǎn)，對(duì)A**食堂的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一番調(diào)查分析，用了兩個(gè)星期的時(shí)間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價(jià)止?jié)q的合理性進(jìn)行了辯護(hù)，同時(shí)又從成本、人員構(gòu)成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價(jià)的可行性分析。不過，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風(fēng)的關(guān)系，食堂利潤(rùn)持續(xù)走低，要想降低菜價(jià)還是滿困難的，這樣也造成了惡性循環(huán)，近兩年食堂的虧損面越來越大，如何改善管理，吸引食客應(yīng)該是食堂的當(dāng)務(wù)之急。
三、做好部門預(yù)算決算等突擊性的工作，與核算中心其他財(cái)務(wù)人員密切合作，保質(zhì)保量地完成預(yù)決算任務(wù)。今年元月的部門決算我做的仍然是**服務(wù)中心的決算。**服務(wù)中心的部門決算都要分成三個(gè)單位來完成，工作量很大需要其他財(cái)務(wù)人員的緊密配合。我們分工合作，由我負(fù)責(zé)總表，然后分?jǐn)?shù)，分完數(shù)再由王二、趙四等人輸分表，最后再由我來審核分表，離退休人員表則由張一與李三負(fù)責(zé)審核和填制，充分發(fā)揮了集體的力量，及時(shí)地保質(zhì)保量地完成了****年的部門決算。今年我們還完成了兩項(xiàng)工作，一項(xiàng)是固定資產(chǎn)清理，一項(xiàng)是部門預(yù)算的制定，因?yàn)楹怂阒行谋炯?jí)固定資產(chǎn)和人員都不多，所以這兩項(xiàng)工作完成得很順利。
四、自覺加強(qiáng)品德修養(yǎng)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高知識(shí)理論水平。*年，我一如繼往，樹立“愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德理念，一方面參加單位組織的職業(yè)道德培訓(xùn)，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，另一方面在工作中是刻用會(huì)計(jì)職業(yè)首先標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)自己，要求自己做一名完全合格的財(cái)務(wù)工作者。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面，我適應(yīng)自己的崗位變化，有針對(duì)性地學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，今年我從事業(yè)單位會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)做企業(yè)會(huì)計(jì)，小企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)我而言是一個(gè)新的會(huì)計(jì)領(lǐng)域，為了更好地完成領(lǐng)導(dǎo)交付的工作，我花了一個(gè)月的時(shí)間認(rèn)真研講讀〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉，并將之與企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行比較，然后運(yùn)用到工作中去，從而從一名生手向熟手過渡。除此以外，我還根據(jù)自己在工作中的心得體會(huì)，撰寫了幾篇論文，發(fā)表在國(guó)家核心期刊上，今年*月在〈財(cái)會(huì)月刊〉發(fā)表了論文〈會(huì)計(jì)核算中心的***〉，獲得領(lǐng)導(dǎo)好評(píng)。
回顧一年的工作，感覺到今年的收獲頗多，比如說涉列了〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉，對(duì)事業(yè)會(huì)計(jì)較少涉及的材料管理、往來帳項(xiàng)管理、成本管理等方面有了更深刻的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，今年也有很多不足之處。深感不足的有兩點(diǎn)：一是下食堂的次數(shù)較少，跟食堂一線工作人員交流不夠，這樣一來，對(duì)食堂的財(cái)務(wù)分析就缺乏必要的流程支持食堂的財(cái)務(wù)管理也就缺乏中間環(huán)節(jié)的控制，使財(cái)務(wù)管理的職能削弱，合理化建議也缺乏強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)和流程檢驗(yàn)。二是存在惰性心理，有些問題沒有深入地思考。比如在食堂的帳務(wù)處理方面，感覺還可以有更多的改進(jìn)。比如是否可以一二樓分開成本核算、是否可以將食堂的IC預(yù)存卡細(xì)化到各個(gè)單位，以便分析到底哪些單位職工到食堂就餐多，哪些消費(fèi)少，從而對(duì)食堂的管理提供幫助。食堂在收銀、收據(jù)和簽單方面可否繼續(xù)改進(jìn)，如何才能減少人力成本等等。這些我覺得都是可以在今年嘗試的，但由于種種原因，我有的只做了一半，有的只開了個(gè)頭，有的想法只在心里過了一遍，沒有堅(jiān)持下去。我覺得這種惰性心理要不得，希望明年自己能做得更好，希望大家堅(jiān)督。
[行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心工作總結(jié)20**會(huì)計(jì)核算工作總結(jié)(3)
**年年上半年以來，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過各核算單位的通力配合，通過全體人員的共同努力，集中核算的區(qū)直機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位達(dá)172家，實(shí)際核算包括各單位工會(huì)賬在內(nèi)的336套賬，收支總額23.16億元,開出的撥款通知書、轉(zhuǎn)賬支票、電匯單等共22,306張，拒付假發(fā)票和不規(guī)范票據(jù)1,057單(同比降低55%)，拒付金額13,362,032元(同比降低70%)，嚴(yán)把支出關(guān)，
嚴(yán)肅了收支兩條線等相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為區(qū)直行政事業(yè)單位財(cái)政性資金的安全運(yùn)作提供了有效保障。
一、與**年的賬務(wù)順利承接
(一)完成**年度部門決算工作
**年部門決算與以往相比變化較大，且時(shí)間緊，任務(wù)重，為保證部門決算的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實(shí)，內(nèi)容完整，我們克服了重重困難，及時(shí)、圓滿地完成了這項(xiàng)工作。
(二)應(yīng)用新的會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系
今年財(cái)政正式啟動(dòng)了**年新政府收支分類改革工作，對(duì)我們行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要影響，全新的“功能分類”“經(jīng)濟(jì)分類”等內(nèi)容,對(duì)原有的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行了重大調(diào)整。在應(yīng)用過程中,我們采取學(xué)習(xí)與討論相結(jié)合的多種形式,讓主管會(huì)計(jì)對(duì)新的收支分類科目有一個(gè)比較深層次的理解,較準(zhǔn)確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會(huì)計(jì)做賬方法，規(guī)范了新科目的運(yùn)用。
(三)逐步取消手工輔助賬
一是取消財(cái)政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會(huì)計(jì)的財(cái)政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”下設(shè)明細(xì)科目，反映各核算單位上繳和財(cái)政返撥的情況，在基本賬務(wù)上就清楚地反映了每一筆財(cái)政專戶資金的收支情況。
二是逐步取消項(xiàng)目輔助賬。運(yùn)用新軟件對(duì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了“雙重復(fù)式支出核算”功能，對(duì)任何一筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，可以進(jìn)行細(xì)化的功能核算、經(jīng)濟(jì)核算,可以直接在基本賬務(wù)上對(duì)每一筆收支可同時(shí)按財(cái)政撥款的項(xiàng)目和科目記賬，并反映每個(gè)會(huì)計(jì)期末的項(xiàng)目資金的結(jié)余情況，最大限度的滿足了核算單位和相關(guān)管理部門的需要。
二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強(qiáng)化核算實(shí)效，完善監(jiān)督職能
一是完善工資的統(tǒng)發(fā)工作。強(qiáng)化“工資直達(dá)”，防止各種變向的錢款濫發(fā)，達(dá)到加強(qiáng)工資及其福利性支出管理、控制和降低行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的目的。目前全區(qū)72家單位，納入中心工資系統(tǒng)管理的有137家共計(jì)12149人(在職在編8650人，離退休1507人，臨聘和雇員1934人，長(zhǎng)休和其他人員58人)，上半年發(fā)放工資總額為54,530萬元。區(qū)城管辦下屬的7家和區(qū)文化公園等4家核算單位約1387人(在職在編384人，離退休502人，臨聘501人)，采用單位自制工資表，報(bào)工資科留存1份并蓋“已存”章的方式進(jìn)行管理，上半年發(fā)放工資總額2492萬元。
二是統(tǒng)一固定資產(chǎn)賬務(wù)管理，配合財(cái)政局資產(chǎn)清查，對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，做好相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整工作，減少國(guó)有資產(chǎn)的鋪張浪費(fèi)。
三是強(qiáng)化基建、修繕賬務(wù)管理，目前2位會(huì)計(jì)師管理著25個(gè)核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達(dá)3.28億元。拒付不合理的基建報(bào)賬共4筆46.4萬元,拒付不合理的修繕賬務(wù)共2筆12.8萬元。
四是統(tǒng)一內(nèi)部稽核程序，統(tǒng)一培訓(xùn)工作?；斯ぷ魇俏覅^(qū)會(huì)計(jì)集中核算的一個(gè)亮點(diǎn)，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)稽核工作細(xì)則》(核[**]5號(hào))，以往在社保、銀行、財(cái)政局等機(jī)構(gòu)中才存在的相關(guān)內(nèi)設(shè)稽核或監(jiān)督部門，在我區(qū)會(huì)計(jì)集中核算中較早引入，今年引來福田區(qū)等兄弟單位紛紛效仿。我們認(rèn)真履行稽核職責(zé)，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進(jìn)中心核算業(yè)務(wù)的更加規(guī)范和完善，配合審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)“財(cái)政支出到哪里，績(jī)效追蹤就到哪里。”
五是以制度說話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎(chǔ)上，完善了30萬元以下工程項(xiàng)目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對(duì)財(cái)政性資金的管理和監(jiān)督力度，提高資金使用效益。
六是強(qiáng)化檔案管理。我們新建成了1個(gè)檔案室(b館)，已搬遷會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬薄等共3,102冊(cè)，為區(qū)審計(jì)局、法院、檢察院、教育部門和清產(chǎn)核資等提供了便利的查、借利用。
七是重視新軟件建設(shè)，快速搭建新軟件環(huán)境，根據(jù)業(yè)務(wù)特殊性自行研制方案，共同開發(fā)，避免被動(dòng)，利用6個(gè)月時(shí)間順利完成了新舊軟件的更替，并依托遠(yuǎn)程專線光纖，準(zhǔn)備讓所有街道辦事處統(tǒng)一啟用新軟件進(jìn)行集中會(huì)計(jì)核算，完備了《使用責(zé)任書》等法律程序，所有區(qū)屬財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以統(tǒng)一匯總，為政府當(dāng)好家、理好財(cái)提供了必備的軟、硬件環(huán)境。
三、強(qiáng)化一支勤政、廉潔、高效、務(wù)實(shí)、作風(fēng)過硬的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍
中心內(nèi)設(shè)1室5科，現(xiàn)有干部職工53名，其中黨員28名，會(huì)計(jì)師25名，高級(jí)會(huì)計(jì)師有2名。按照特區(qū)干部好作風(fēng)建設(shè)的相關(guān)要求，今年以來尤其重視干部職工的作風(fēng)建設(shè)，認(rèn)真貫徹反腐倡廉的相關(guān)制度和規(guī)定，樹造了打鐵自身硬的基本素質(zhì)，受到了區(qū)紀(jì)委重視與好評(píng)。
一是中心領(lǐng)導(dǎo)班子能夠以身作則，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，扎實(shí)工作，帶動(dòng)整個(gè)中心廉潔勤勞好風(fēng)氣，無任何信訪舉報(bào)、失職、瀆職等行政過錯(cuò)行為。
二是按照
“特區(qū)黨員好干部作風(fēng)建設(shè)”活動(dòng)的要求，擬定活動(dòng)方案，組織安排干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)，參加公務(wù)員1+6文件知識(shí)測(cè)試、無償獻(xiàn)血活動(dòng)、直屬機(jī)關(guān)羽毛球比賽等活動(dòng)，收效顯著。
三是嚴(yán)格要求大家。以格式化、規(guī)范化、量化考核等方式，嚴(yán)格責(zé)任考核，建立和明確了“一人一崗一關(guān)口”的目標(biāo)責(zé)任體系，身體力行，支持陽光工程行動(dòng)。
四是堅(jiān)持“規(guī)范第一，服務(wù)至上，效率保障”的工作宗旨，倡導(dǎo)“軟服務(wù)”，軟化矛盾，用心服務(wù)，加強(qiáng)與各核算單位之間聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決核算單位的實(shí)際問題，爭(zhēng)取到核算單位的理解和支持。
五是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)，力求打造一支業(yè)務(wù)精干的會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍。上半共組織了4次合計(jì)400多人次的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)大大提高。
六是積極開展駐(掛)點(diǎn)社區(qū)工作，努力為掛點(diǎn)社區(qū)辦實(shí)事、好事，支援駐(掛)點(diǎn)的蓮塘街道辦兩個(gè)社區(qū)共計(jì)3萬元社區(qū)建設(shè)資金，受到了社區(qū)干事和群眾的一致好評(píng)。
[會(huì)計(jì)核算工作總結(jié)范本20**會(huì)計(jì)核算工作總結(jié)(4)
一、做好日常的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核和檢查，保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。我主要分管核算中心本級(jí)和食堂。核算中心本級(jí)的帳務(wù)比較簡(jiǎn)單，所以我今年工作的重心放在了食堂的財(cái)務(wù)上。***食堂每年的營(yíng)業(yè)收入*百萬，算是一個(gè)比較”大”的”小企業(yè)”單位了，它的憑證多，憑證類別也多，有正規(guī)發(fā)票，也有單位自制憑證有小攤小販?zhǔn)謱懙氖諚l，也有非正式的收據(jù)，它不象行政事業(yè)單位那樣正規(guī)，有些帳務(wù)必須靈活處理。我本著“節(jié)約為本，帳目清楚”的原則，對(duì)食堂的一些原始憑證采取審核金額審核原始人簽、審核其合理合規(guī)性、審核領(lǐng)導(dǎo)簽的方法，既節(jié)約了采購(gòu)成本，又方便了客戶，也保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性。在錄入的記帳方面，我基本上是在電腦上登記一遍，自己再核一遍，再交審核人員進(jìn)行審核，保證了會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。
二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析。對(duì)此我主要是從兩個(gè)方面著手。
1、加強(qiáng)往來款項(xiàng)的清理，杜絕帳實(shí)不符的現(xiàn)象。在處理帳務(wù)的過程中，我發(fā)現(xiàn)往來帳存在帳實(shí)不符的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)報(bào)表沒有人閱讀。在本年*份我對(duì)食堂的往來帳進(jìn)行了一番清理，并為食堂的報(bào)帳員建立了往來帳登記簿。后來發(fā)現(xiàn)報(bào)帳員對(duì)此仍然不夠重視，往來帳簿的登記也不及時(shí)，我又及時(shí)與食堂領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，請(qǐng)他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來報(bào)表，發(fā)現(xiàn)有些帳實(shí)不符的個(gè)例已經(jīng)有很長(zhǎng)時(shí)間了，有幾筆是供應(yīng)商已經(jīng)結(jié)帳至今沒有銷帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔(dān)心這些不實(shí)的帳掛在帳上以后說不清楚。就吩咐***和***一起與我核對(duì)，并一再催促我說：“這些帳早就結(jié)了，你寫個(gè)說明，我簽，把它銷掉。以后有問題我負(fù)責(zé)。”**月份，我處理完了這部分往來帳項(xiàng)，主任感到很滿意。到此，應(yīng)收帳由***與我核對(duì)，應(yīng)付款由***與我核對(duì)，她們都很關(guān)心每個(gè)月的報(bào)表，并及時(shí)與我溝通，也形成了看報(bào)表的習(xí)慣，對(duì)我每個(gè)月報(bào)表出具的準(zhǔn)確性起到了很好的促進(jìn)堅(jiān)督作用。
2、添加財(cái)務(wù)報(bào)表，豐富報(bào)表數(shù)據(jù)。食堂由a**部和b**部?jī)刹糠纸M成，因此需要進(jìn)行分部門核算。以前的會(huì)計(jì)報(bào)表僅利潤(rùn)表分部門核算，資產(chǎn)負(fù)債表并沒有分部門核算。本年*月，我一邊學(xué)習(xí)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一邊對(duì)食堂的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行添加，新增了“a**部資產(chǎn)負(fù)債表”，〈a**部利潤(rùn)表〉、〈b**部資產(chǎn)負(fù)債表〉、〈b**部利潤(rùn)表〉四個(gè)報(bào)表，與原來的〈資產(chǎn)負(fù)債總表〉、〈利潤(rùn)總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門報(bào)表體系，使兩個(gè)分部的財(cái)務(wù)狀況更加清晰明了。、
撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為改進(jìn)食堂工作提供合理化建議。食堂菜價(jià)居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里?*月份，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)的要求，我以食堂菜價(jià)為切入點(diǎn)，對(duì)a**食堂的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一番調(diào)查分析，用了兩個(gè)星期的時(shí)間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價(jià)止?jié)q的合理性進(jìn)行了辯護(hù)，同時(shí)又從成本、人員構(gòu)成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價(jià)的可行性分析。不過，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風(fēng)的關(guān)系，食堂利潤(rùn)持續(xù)走低，要想降低菜價(jià)還是滿困難的，這樣也造成了惡性循環(huán)，近兩年食堂的虧損面越來越大，如何改善管理，吸引食客應(yīng)該是食堂的當(dāng)務(wù)之急。
篇2：物業(yè)管理費(fèi)編制與會(huì)計(jì)核算特性及原則
物業(yè)管理費(fèi)編制與會(huì)計(jì)核算特性及原則
隨著物業(yè)管理行業(yè)的不斷發(fā)展和逐步規(guī)范，關(guān)系到物業(yè)管理企業(yè)和廣大業(yè)主切身利益的物業(yè)管理費(fèi)這一敏感話題越來越引起人們的關(guān)注。從目前物業(yè)管理行業(yè)來看，因管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定、收取、使用及財(cái)務(wù)管理狀況的不明朗引發(fā)的各種矛盾和糾紛已呈上升趨勢(shì)，為規(guī)范行業(yè)行為，盡量避免一些矛盾的發(fā)生。進(jìn)一步研究物業(yè)管理費(fèi)的編制和管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算的一系列問題已顯得十分必要。
本文根據(jù)筆者原已發(fā)表的一些成果，結(jié)合目前行業(yè)發(fā)展過程中在管理費(fèi)和管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算方面的一些隱性問題，對(duì)物業(yè)管理費(fèi)的概念，成本構(gòu)成，編制方法及會(huì)計(jì)核算中的特性和特殊原則進(jìn)行探討，以期與同行提供一些思路，希望起到拋磚引玉的作用。
一、物業(yè)管理費(fèi)的定義、性質(zhì)和編制原則：
(一)物業(yè)管理費(fèi)的定義：
物業(yè)管理人為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借有關(guān)法律規(guī)定的權(quán)限，根據(jù)對(duì)物業(yè)管理的全部活動(dòng)(提供服務(wù)的全過程中所耗費(fèi)的物質(zhì)消耗和活勞動(dòng)消耗)所需的成本，通過科學(xué)測(cè)算，編制出來的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并由物業(yè)所有人或使用人定期向物業(yè)管理人交納的費(fèi)用。
(二)物業(yè)管理費(fèi)的性質(zhì)：
物業(yè)的價(jià)值是通過物業(yè)的交換和在對(duì)物業(yè)的管理服務(wù)過程中體現(xiàn)出來的，物業(yè)的商品屬性的確定決定了其管理作為服務(wù)產(chǎn)品的商品屬性；而物業(yè)管理費(fèi)作為服務(wù)產(chǎn)品價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，主要是用來進(jìn)行對(duì)物業(yè)管理服務(wù)的市場(chǎng)交換，所以它首先具有商品交換的屬性。同時(shí)由于物業(yè)所有人花錢購(gòu)買的是服務(wù)產(chǎn)品，物業(yè)管理人提供的是對(duì)別人的物業(yè)和附屬設(shè)施的管理以及對(duì)物業(yè)所有人和使用人的服務(wù)，所以物業(yè)管理費(fèi)又具有所有權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸物業(yè)所有人、使用管理權(quán)歸物業(yè)管理人的權(quán)屬分離性質(zhì)。第三由于物業(yè)管理費(fèi)具有取之于民，用之于民的特點(diǎn)，就必然要求其單獨(dú)核算，?？顚Ｓ茫蛊湫纬闪宋飿I(yè)管理費(fèi)用途單一的性質(zhì)。
(三)物業(yè)管理費(fèi)的編制原則：
1、成本核算原則：
物業(yè)管理人提供的是對(duì)別人的物業(yè)和附屬設(shè)施的管理，以及對(duì)物業(yè)所有人和使用人的服務(wù)。與此相對(duì)應(yīng)，物業(yè)管理的成本就是提供這些管理服務(wù)所必須的開支，包括人員工資、辦公經(jīng)費(fèi)以及維修養(yǎng)護(hù)和更新物業(yè)的公共部位和公用設(shè)施、設(shè)備所必須的資金。所以，物業(yè)所有人或使用人該出多少錢才算合理?所收的物業(yè)管理費(fèi)該支付于哪些方面?......等等，就只能通過對(duì)所管理物業(yè)進(jìn)行合理剖析，對(duì)所管理服務(wù)的內(nèi)容全方位進(jìn)行科學(xué)的成本核算才能得出。
2、折舊補(bǔ)償原則：
折舊是指固定資產(chǎn)的補(bǔ)償方式，即按照固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移程度而為它的更新提取準(zhǔn)備金的經(jīng)濟(jì)行為。這種補(bǔ)償是由固定資產(chǎn)的使用價(jià)值的長(zhǎng)期性和資本價(jià)值的逐步轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)決定的。
現(xiàn)代物業(yè)，尤其是高層建筑，其附屬設(shè)施、設(shè)備越來越多，越來越復(fù)雜，所面臨的主要問題是一棟大廈不論是由一個(gè)業(yè)主，還是眾多業(yè)主共有，其所屬物業(yè)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的表現(xiàn)形式一般都只是物業(yè)面積，它雖然包括了附屬設(shè)備的產(chǎn)權(quán)價(jià)值份額，但不具有附屬設(shè)備的實(shí)物，設(shè)備實(shí)物一般都交由物業(yè)管理公司統(tǒng)一管理，成為代業(yè)主管理的固定資產(chǎn)。所以，對(duì)于它的折舊補(bǔ)償?shù)膬?chǔ)備金(包括大修理基金)就必然要由業(yè)主按照所確定的每平方米固定資產(chǎn)折舊率按期計(jì)算，分類納入物業(yè)管理費(fèi)，交由物業(yè)管理公司管理并按法定程序使用。
3、保本微利原則：
在我國(guó)物業(yè)管理發(fā)展過程中，對(duì)于管理費(fèi)用的確定和管理有過一個(gè)“收支平衡、略有節(jié)余”的原則，它在物業(yè)管理發(fā)展的初期為防止管理費(fèi)制定中的混亂和無序，引導(dǎo)消費(fèi)者適應(yīng)新型的物業(yè)管理模式確實(shí)起到了一定的作用，但隨著物業(yè)管理業(yè)的不斷發(fā)展，這個(gè)原則的不完全性就暴露出來了。首先收支平衡只能說明對(duì)管理過程中當(dāng)年支出的短期費(fèi)用的平衡，而理解不出來對(duì)于發(fā)生在三、五年、十年、二十年后的大修理和更新改造的需要。其次：“略有節(jié)余”的概念也不能體現(xiàn)出市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的特性。中國(guó)的物業(yè)管理，是伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)而發(fā)展起來的，作為經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的物業(yè)管理公司，其利潤(rùn)的產(chǎn)生是必然是。因此，以保本微利做為編制物業(yè)管理費(fèi)的原則來取而代之，就應(yīng)該是順理成章的了。
4、分級(jí)管理原則：
作為高附加值的不動(dòng)產(chǎn)，物業(yè)本身有其地理位置、建造水準(zhǔn)、管理水平以及升值潛力等多種動(dòng)因，存在一定的可變性，這個(gè)可變性就自然使物業(yè)出現(xiàn)了檔次之分。如果成本核算只測(cè)算了物化成本和活勞動(dòng)成本，而不考慮其它因素，就必然使管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性受到影響，甚至影響到物業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)。但若考慮得過多，又失去了成本核算的意義，容易使業(yè)主負(fù)擔(dān)過重和不恰當(dāng)刺激物業(yè)的盲目增值。根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)具有的市場(chǎng)價(jià)值規(guī)律，照顧優(yōu)良物業(yè)真正體現(xiàn)價(jià)值，完善成本核算的合理性?？稍谖锘突顒趧?dòng)成本核算的基礎(chǔ)上，依據(jù)物業(yè)類別(另訂分類標(biāo)準(zhǔn))和管理公司資質(zhì)等級(jí)(政府主持評(píng)定)確定若干個(gè)等級(jí)的加權(quán)系數(shù)指標(biāo)，以物化成本、活勞動(dòng)成本加上物業(yè)等級(jí)和管理公司資質(zhì)等級(jí)權(quán)重，得出比較合理的全成本管理費(fèi)結(jié)果。
5、商業(yè)特性原則：?深圳物業(yè)管理信息網(wǎng)--物業(yè)管理信息論壇，討論物業(yè)管理的方方面面。
現(xiàn)代物業(yè)中存在著一部分與主體功能完全不同的純商業(yè)用房，比如高層建筑的商業(yè)裙樓、住宅小區(qū)的連廊、鋪面等，對(duì)這部分物業(yè)的管理費(fèi)訂價(jià)，如果同主體房屋同樣標(biāo)準(zhǔn)就不合理了。因?yàn)橐环矫嫠氖褂霉δ苁侵苯幽怖模旧砭痛嬖谥唐方粨Q的特性，另方面這部分物業(yè)本身具有結(jié)構(gòu)復(fù)雜和對(duì)附屬設(shè)備的使用量大又難于分割的特點(diǎn)；再方面，這部分物業(yè)還存在人員流量大、管理難度大、房屋設(shè)備磨損程度高等顯見又難于量化的復(fù)雜因素。所以對(duì)這部分管理費(fèi)的訂價(jià)，可用市場(chǎng)機(jī)制和價(jià)值規(guī)律來調(diào)節(jié)，即在主體房屋管理費(fèi)核算標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)各物業(yè)主體功能和商業(yè)用房的實(shí)際用途分別確定適當(dāng)?shù)臋?quán)重比例，從而得出較為合理的附屬商業(yè)用房的管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
二、物業(yè)管理費(fèi)的成本構(gòu)成及編制方法
(一)物業(yè)管理費(fèi)核算成本構(gòu)成
物業(yè)管理費(fèi)的構(gòu)成應(yīng)該包括物化成本、活勞動(dòng)成本和特殊權(quán)重三個(gè)部分。特殊權(quán)重部分主要包括對(duì)物化成本部分所包含內(nèi)容的物業(yè)等級(jí)權(quán)重，活勞動(dòng)成本部分所包含的管理水平、管理軟件為主要內(nèi)容的管理公司資質(zhì)等級(jí)權(quán)重和對(duì)商業(yè)用房部分的商業(yè)特性權(quán)重。其權(quán)重系數(shù)由政府主管部門另行發(fā)布參考值。物化成本和活勞動(dòng)成本部分一般可由如下項(xiàng)目構(gòu)成。
1、人工費(fèi)：包括全部管理人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、服裝費(fèi)、加班費(fèi)及住房租金等項(xiàng)目。
2、辦公費(fèi)：包括用于管理和辦公用的固定資產(chǎn)折舊、維護(hù)及籌備費(fèi)，低值易耗辦公用品費(fèi)用以及節(jié)日裝飾費(fèi)、交通、通訊、損耗費(fèi)，辦公用房租金、管理費(fèi)用、辦公用水、電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用或單項(xiàng)對(duì)外承包等項(xiàng)目。
3、公共設(shè)備、設(shè)施維修保養(yǎng)費(fèi)：包括大廈所有附設(shè)設(shè)備、設(shè)施的維護(hù)、保養(yǎng)、消耗材料的更換及機(jī)動(dòng)費(fèi)等項(xiàng)目。
4、清潔、綠化、保安費(fèi)：包括工具、材料、清運(yùn)或單項(xiàng)對(duì)外承包等項(xiàng)目。
5、不可預(yù)見費(fèi)：對(duì)以上幾項(xiàng)內(nèi)容設(shè)置一定比例的不可預(yù)見費(fèi)用，以避免由于考慮不周或某種原因引至的費(fèi)用不足的情況。
6、保險(xiǎn)費(fèi)：包括房屋保險(xiǎn)、設(shè)備保險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)等項(xiàng)目。
7、附屬設(shè)備更新基金：包括大廈所有附屬大型設(shè)備、設(shè)施的更新儲(chǔ)備金和大修理基金兩部分。
8、公共用水、電費(fèi)：包括所有公共設(shè)備、公共地方運(yùn)作和變、線、管損耗的水、電費(fèi)。
9、企業(yè)管理費(fèi)：按以上項(xiàng)目之和的一定比例計(jì)算用于管理處上級(jí)管理公司的管理費(fèi)用，由政府按管理公司的資質(zhì)等級(jí)確定不同比例，對(duì)管理公司直接履行管理處職責(zé)的，及對(duì)其上級(jí)開發(fā)公司或總公司不應(yīng)計(jì)算此項(xiàng)目。
10、稅前利潤(rùn)：按以上項(xiàng)目之和的一定比例計(jì)算合法利潤(rùn)，也由政府按管理公司的資質(zhì)類別確定不同比例。
11、稅收：關(guān)于稅種和收稅內(nèi)容，一般應(yīng)按稅法執(zhí)行，至于部分收稅項(xiàng)合理與否，應(yīng)通過政府部門協(xié)調(diào)后按地方法規(guī)執(zhí)行。
12、部分特殊性服務(wù)和設(shè)備，其費(fèi)用可單獨(dú)核算。如中央空調(diào)，由于季節(jié)性使用，則可單獨(dú)核算，單獨(dú)訂立標(biāo)準(zhǔn)，按使用季節(jié)或分?jǐn)偝善骄蛋丛掠?jì)收。另外，有些屬于有償服務(wù)范圍的，應(yīng)另行訂立標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)計(jì)收。
(二)物業(yè)管理費(fèi)核算要點(diǎn)及方法：
1、確定管理費(fèi)成本構(gòu)成的注意事項(xiàng)：
前面已經(jīng)對(duì)物業(yè)管理費(fèi)的構(gòu)成做了具體羅列，但不能說就一成不變，具體到核算某一個(gè)特定物業(yè)的管理費(fèi)時(shí)，由于各大廈的具體情況不同，就要根據(jù)該物業(yè)的實(shí)際情況，在上述構(gòu)成內(nèi)容中進(jìn)行增減，同時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：一是要求盡量詳細(xì)，把具體消耗或支出費(fèi)用分解得越具體，才越真實(shí)；二是盡量全面，不要漏項(xiàng)，比如測(cè)算大型固定資產(chǎn)更新儲(chǔ)備金時(shí)，往往容易忽視外墻面更新和電纜更新項(xiàng)目；在消耗材料測(cè)算時(shí)，往往容易忽視水泵連接管道的法蘭盤和軟接頭等等；三是測(cè)算依據(jù)盡量準(zhǔn)確，比如固定資產(chǎn)和大型設(shè)備的折舊年限，有些項(xiàng)目費(fèi)用的市場(chǎng)單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等盡量準(zhǔn)確，不用或少用估值；對(duì)于有些無法或不好確定明確數(shù)據(jù)，需運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)原理確定時(shí)，其隨機(jī)采集資料的點(diǎn)、面、布局要合理，要有充分代表性。
2、收集原始數(shù)據(jù)：
管理費(fèi)的核算要做到合理、準(zhǔn)確，對(duì)原始數(shù)據(jù)和資料的收集至關(guān)重要，比如：一是在測(cè)算各系統(tǒng)大型設(shè)備更新儲(chǔ)備金時(shí)，要首先收集包括原始價(jià)格、運(yùn)輸、安裝調(diào)試費(fèi)在內(nèi)的設(shè)備原值，設(shè)備功率參數(shù)和設(shè)備使用壽命等資料。二是在測(cè)算低值易耗材料時(shí)，要計(jì)算出各類材料的詳細(xì)數(shù)量和調(diào)查清市場(chǎng)價(jià)格，如計(jì)算公共照明系統(tǒng)時(shí)，要查清所有公共部分的燈炮、燈頭、燈管、繼電器、鎮(zhèn)流器、燈箱、燈罩、開關(guān)、閘盒、電表等的數(shù)量及它們各自的平均使用期限和市場(chǎng)售價(jià)。三是其它關(guān)于工資水平、社會(huì)保險(xiǎn)、專業(yè)公司單項(xiàng)承包、一般設(shè)備固定資產(chǎn)折舊率、折舊時(shí)間等等，均應(yīng)嚴(yán)格按政府和有關(guān)部門的規(guī)定和實(shí)際支出標(biāo)準(zhǔn)及有效依據(jù)為測(cè)算基礎(chǔ)。
3、計(jì)算公式：
管理費(fèi)的計(jì)算和編制核算表則較簡(jiǎn)單，計(jì)算的公式為p=∑FI/Sy
(P代表所求物業(yè)管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)；S代表計(jì)算物業(yè)的總面積；F代表單項(xiàng)費(fèi)用，I代表各小項(xiàng)目，∑代表所有單項(xiàng)費(fèi)用乘積之和)。以上公式為：管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等于計(jì)算物業(yè)的總建筑面積除以各單項(xiàng)費(fèi)用乘積之和。核算表的內(nèi)容一般可設(shè)計(jì)為：序號(hào)、核算項(xiàng)目、核算依據(jù)、計(jì)算式，加權(quán)系數(shù)、計(jì)算結(jié)果(計(jì)算到小數(shù)點(diǎn)后四位)。每項(xiàng)占總費(fèi)用的比例和備注等欄目。在計(jì)算結(jié)束后要寫出核算說明，將有關(guān)需要說明的問題和需要解釋的地方用文字表述出來，以便在提交業(yè)主委員會(huì)和業(yè)主大會(huì)或者報(bào)政府主管部門審批時(shí)，能夠使其了解全部意圖并方便于以后的執(zhí)行。
三、物業(yè)管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算的特性分析和特定原則
在物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于管理處一級(jí)的物業(yè)管理費(fèi)的會(huì)計(jì)核算(以下簡(jiǎn)稱管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算)，人們總覺得有些方面與一般的財(cái)務(wù)管理原理不同，比如，一般財(cái)務(wù)管理中把收入減去費(fèi)用的差額稱為利潤(rùn)，其收益為資產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者的，而管理費(fèi)收入減去費(fèi)用支出后稱為結(jié)余，經(jīng)營(yíng)者又不能隨意支配等等，如何理解這些不同，如何根據(jù)這些不同在一般會(huì)計(jì)原理的指導(dǎo)下做好管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算，是解決在物業(yè)管理實(shí)踐中怎樣保證業(yè)主基本利益的重要問題之一。所以，我們通過對(duì)一般會(huì)計(jì)學(xué)中會(huì)計(jì)的基本要素結(jié)合物業(yè)管理的一些特殊性的分析，來確定管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算中的特定原則，以指導(dǎo)管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算工作。
(一)物業(yè)管理費(fèi)"所有者權(quán)益"是業(yè)主
在會(huì)計(jì)基本要素中所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它構(gòu)成企業(yè)資金籌集的一大部分，它在量上實(shí)際就是企業(yè)全部資產(chǎn)總額減去全部負(fù)債總額后的凈額，包括企業(yè)投資者的投入資本以及形成的資本公積金，盈余公積金和未分配利潤(rùn)。
由于物業(yè)管理費(fèi)是以支訂收，客觀上管理處一般既無資本投入，又要求管理費(fèi)除管理者傭金和固定稅費(fèi)外都要用回在對(duì)物業(yè)的管理和對(duì)業(yè)主的服務(wù)上。其本身并不具備資本公積金積累的要求和條件。同時(shí)，管理費(fèi)本身是否能夠產(chǎn)生盈余并非是一定的，既便是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中產(chǎn)生了盈余，也應(yīng)把它看做是業(yè)主的錢沒有花完而剩下的，應(yīng)該把它保存好結(jié)轉(zhuǎn)至下年度用于待補(bǔ)虧和頂分?jǐn)偂Ｈ绻B年結(jié)余或數(shù)額過大，則應(yīng)降低管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。所以，做為會(huì)計(jì)主體，管理處乃至物業(yè)管理公司對(duì)以管理費(fèi)為主體的經(jīng)營(yíng)收入并沒有所有者權(quán)益，而只有業(yè)主委托授權(quán)之下的使用權(quán)和對(duì)資金的管理權(quán)，而所有者權(quán)益為全體業(yè)主共有。
(二)物業(yè)管理費(fèi)會(huì)計(jì)主體沒有“利潤(rùn)”
利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，也就是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收入凈額，如果收入小于費(fèi)用，其凈額表現(xiàn)為虧損。
從物業(yè)管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)的表面看，它的結(jié)余和利潤(rùn)是很相似的，但由于管理費(fèi)本身的所有者權(quán)益與一般企業(yè)的權(quán)益不同，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正凈額不能被經(jīng)營(yíng)者拿走，使得如果有了盈余，也不能成為利潤(rùn)歸經(jīng)營(yíng)者支配，其經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)在管理費(fèi)成本中上繳給管理者傭金中產(chǎn)生和形成，所以，在管理處一級(jí)的會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中是沒有利潤(rùn)的。但在特殊情況下結(jié)余是可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩畏峙涞?，但這種分配是與管理費(fèi)如有缺口需要分?jǐn)倿閷?duì)應(yīng)性前提的，是以管理費(fèi)能否滿足管理服務(wù)成本為基礎(chǔ)的?？傊Y(jié)余只有在進(jìn)行二次分配時(shí)才可變成利潤(rùn)。而不進(jìn)行二次分配直接結(jié)轉(zhuǎn)下年度的為結(jié)余，是與利潤(rùn)的性質(zhì)有根本區(qū)別的。.
(三)物業(yè)管理費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理的特定原則
從管理費(fèi)的性質(zhì)及其會(huì)計(jì)核算的特性來延伸，管理費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和管理必須遵循以下原則：
1、業(yè)主支付原則
強(qiáng)調(diào)業(yè)主支付原則是因?yàn)椋菏紫?，交納管理費(fèi)既然已經(jīng)成為物業(yè)管理需求與服務(wù)這個(gè)市場(chǎng)關(guān)系中的交易環(huán)節(jié)，本身就存在自然規(guī)律的因素。其次，我們?cè)谌粘９芾碣M(fèi)收取工作中會(huì)經(jīng)常碰到這樣一些情況：一是有些業(yè)主以各種理由拒交管理費(fèi)；二是有些租戶存在著逃租和逃管理費(fèi)的情況；三是有些開發(fā)商對(duì)空置房以無業(yè)主房為由不交管理費(fèi)。
實(shí)際上，物業(yè)管理運(yùn)作是一個(gè)系統(tǒng)工程，從物業(yè)接管開始，甚至在接管前就已開始運(yùn)作，尤其是在接管后的運(yùn)作過程中，絕不會(huì)因?yàn)樯鲜鋈N情況的任何一種的存在而停止部分運(yùn)作，或減少一部分工作人員，而恰恰在接管后的入住初期，由于各方面的銜接與磨合、二次裝修管理以及接管初期的配套完善等方面的原因更需要充足的人力和資金來保證物業(yè)管理的正常運(yùn)作。換一種說法，管理中不管出現(xiàn)任何問題都有相應(yīng)的解決渠道和辦法，甚至辭退物業(yè)管理公司，都是業(yè)主的權(quán)力，而不交管理費(fèi)所造成的損失，受影響的只能是業(yè)主自己。所以，只有通過明確業(yè)主(用戶)支付管理費(fèi)的責(zé)任和義務(wù)，樹立原則意識(shí)，才能更進(jìn)一步的規(guī)范和理順物業(yè)管理費(fèi)的收取和管理問題。
2、獨(dú)立核算原則
會(huì)計(jì)主體成立的前提條件必須是擁有獨(dú)立資金，進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)和實(shí)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)告的企業(yè)或企業(yè)化管理的事業(yè)單位，而多數(shù)管理處做為物業(yè)管理企業(yè)的下屬部門，為什么也要實(shí)行獨(dú)立核算?首先，是物業(yè)管理具有區(qū)域代管的性質(zhì)決定的，管理處做為內(nèi)部管理部門既是經(jīng)營(yíng)、管理、服務(wù)的獨(dú)立體系，又有區(qū)域規(guī)模和形式的獨(dú)立性，還有受托代管的性質(zhì)。所以必然形成了會(huì)計(jì)主體的獨(dú)立性和會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性。其次，是由管理費(fèi)的全成本性決定的。管理費(fèi)中對(duì)于會(huì)計(jì)主體向上級(jí)繳交的企業(yè)管理費(fèi)和利潤(rùn)已做為成本在當(dāng)期交付，其它除了稅收外，基本上應(yīng)全部用于對(duì)物業(yè)的維護(hù)管理和服務(wù)上，也必然要求管理處成為以會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立為主要內(nèi)容的獨(dú)立運(yùn)作。再次，是由管理費(fèi)的所有者權(quán)益屬性決定的。由于管理費(fèi)的所有者權(quán)益屬業(yè)主，如果不實(shí)行獨(dú)立核算，而由物業(yè)管理公司甚至開發(fā)商統(tǒng)一核算，就不能保證資金的合理使用，而造成業(yè)主利益遭受侵害。
3、多退少補(bǔ)原則
從管理費(fèi)的概念和性質(zhì)中可以看到，管理費(fèi)的所有權(quán)屬于業(yè)主，管理者只被賦予了使用權(quán)或者叫做業(yè)主監(jiān)督下的支配權(quán)。從管理費(fèi)的構(gòu)成和使用功能上來說，基本上都是直接為管理和服務(wù)所運(yùn)用的費(fèi)用。由于管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)被確定(批準(zhǔn))后在一定的時(shí)間內(nèi)是一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的常數(shù)，而管理內(nèi)容，服務(wù)對(duì)象和市場(chǎng)變化則是一個(gè)絕對(duì)變量因素。這就產(chǎn)生了在某種情況下或某項(xiàng)費(fèi)用開支不足時(shí)需要業(yè)主(用戶)分?jǐn)偤驮诹硗饽撤N情況下管理費(fèi)出現(xiàn)了結(jié)余的情況，如果從客觀實(shí)際和業(yè)主權(quán)益的全方位考慮的話，對(duì)于管理費(fèi)的結(jié)余和虧損應(yīng)采用周期性(一般以一個(gè)財(cái)務(wù)年度為限)多退少補(bǔ)的辦法來確定會(huì)計(jì)原則。具體操作可按以下方式：LeW，SH
(1)虧損：由于市場(chǎng)變化，物價(jià)上漲，自然災(zāi)害或管理失誤以及計(jì)劃外修補(bǔ)，更新項(xiàng)目等方面的原因使管理費(fèi)出現(xiàn)虧損，應(yīng)區(qū)分不同情況，按保險(xiǎn)公司賠償、上年度結(jié)余填補(bǔ)、業(yè)主分?jǐn)偟确椒ㄟM(jìn)行處理。如果屬正常情況且持續(xù)性虧損，則可考慮是否管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低而提請(qǐng)?jiān)黾庸芾碣M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。|
(2)結(jié)余：在管理工作中由于管理得當(dāng)，精打細(xì)算和技術(shù)改造延長(zhǎng)使用壽命以及市場(chǎng)物價(jià)下降等原因，導(dǎo)致管理費(fèi)出現(xiàn)結(jié)余的情況，其結(jié)余部分可在一個(gè)財(cái)務(wù)周期結(jié)束時(shí)用以下辦法處理：一般的結(jié)余可轉(zhuǎn)至下年度，數(shù)額較大時(shí)可根據(jù)情況適當(dāng)進(jìn)行二次分配，可拿出一部分返還給業(yè)主(當(dāng)年用戶)；一部分轉(zhuǎn)移至下年度管理費(fèi)中用于待補(bǔ)虧和頂分?jǐn)?；同時(shí)為鼓勵(lì)管理者為節(jié)余所做的有效勞動(dòng)，再可提取一部分做為管理處特殊獎(jiǎng)勵(lì)，以激勵(lì)員工為開源節(jié)流不斷努力；另外一部分納入當(dāng)年利潤(rùn)中歸管理者所有。如果屬正常情況的連年結(jié)余，則可考慮下調(diào)管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
4、監(jiān)督報(bào)告原則
也稱為接受監(jiān)督，財(cái)務(wù)公開原則，它包括了二個(gè)方面的含義，一是業(yè)主做為物業(yè)的主人，對(duì)于自己出錢所購(gòu)買的服務(wù)和管理是否能夠到位，是有知情權(quán)的，其知情目的是要保證自己出的錢能夠得到相應(yīng)的回報(bào)，知情內(nèi)容就是所交納的管理費(fèi)是否與相應(yīng)管理服務(wù)結(jié)果及所支出的成本、費(fèi)用相配比，知情手段就是對(duì)物業(yè)管理服務(wù)和管理費(fèi)收支情況在合法程序指導(dǎo)下的監(jiān)督。二是管理者做為受聘于業(yè)主的服務(wù)方，對(duì)于自己所提供的管理服務(wù)是否達(dá)到業(yè)主的滿意，也有告知的義務(wù)和責(zé)任，其告知的目的是向業(yè)主表明自己的管理服務(wù)達(dá)到約定標(biāo)準(zhǔn)，告知的方法和程序是通過定期公布管理費(fèi)收支報(bào)表和向業(yè)主委員會(huì)報(bào)告工作來實(shí)現(xiàn)。
5、利益保全原則
管理處作為會(huì)計(jì)主體除對(duì)管理費(fèi)進(jìn)行核算和開展正常管理服務(wù)活動(dòng)外，還有權(quán)開展多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但要區(qū)分與業(yè)主產(chǎn)權(quán)有關(guān)的多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和與上級(jí)公司產(chǎn)權(quán)有關(guān)的多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，前者是指屬于業(yè)主共同和共有的利益，如共同的場(chǎng)地、場(chǎng)所及設(shè)施。后者是指物業(yè)公司利用自有資金和能力或?qū)匍_發(fā)商的產(chǎn)權(quán)委托物業(yè)公司開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如屬物業(yè)公司指派管理處開展，則應(yīng)區(qū)分權(quán)屬關(guān)系，在補(bǔ)償管理處的經(jīng)營(yíng)成本的基礎(chǔ)上，使其收益分別納入管理費(fèi)和上交權(quán)利人。所以，業(yè)主權(quán)益除自有產(chǎn)權(quán)面積和管理費(fèi)的有效利用外，還有屬于業(yè)主共同產(chǎn)權(quán)份額涉及到的共用場(chǎng)地、場(chǎng)所及設(shè)施及由此產(chǎn)生的收益，這些收益應(yīng)為業(yè)主共同所有，不能隨意轉(zhuǎn)移或挪用。但按有關(guān)規(guī)定屬開發(fā)商權(quán)益范圍的或另有約定的除外。
篇3：談物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法
談物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法
物業(yè)管理會(huì)計(jì)核算方法隨房屋所有權(quán)性質(zhì)的不同而不同，根據(jù)上海市商品住宅收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，物業(yè)管理單位可向房屋所有人或使用人收取管理費(fèi)、保安費(fèi)、保潔費(fèi)、房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)、維修費(fèi)（包括綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)）等五部分費(fèi)用。
一、管理費(fèi)、保安費(fèi)、保潔費(fèi)
管理費(fèi)主要用于物業(yè)管理區(qū)域的日常管理，包括物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的巡視、檢查、物業(yè)維修、更新等的各項(xiàng)賬務(wù)管理，物業(yè)檔案資料的保管和其他有關(guān)物業(yè)管理服務(wù)。
保潔費(fèi)則是用于物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)為保持房屋公共部位和公共場(chǎng)地、綠地的整潔而進(jìn)行的服務(wù)，包括樓道、走道、門廳等保衛(wèi)的定時(shí)清掃，公共門窗的擦洗，綠化、園地、街坊路面的清掃，生活垃圾和建筑垃圾的管理，滅害灑藥等服務(wù)。
保安費(fèi)用于物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)為維護(hù)居住區(qū)公共秩序而進(jìn)行的防范性巡視、值班的服務(wù)。
按有關(guān)規(guī)定以上三項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的定價(jià)由物業(yè)管理公司在政府公布的基準(zhǔn)價(jià)及浮動(dòng)幅度的基礎(chǔ)上與業(yè)主委員會(huì)協(xié)商確定，報(bào)物價(jià)部門核準(zhǔn)、備案。鑒于上述收費(fèi)項(xiàng)目具有聯(lián)動(dòng)性，絕大多數(shù)情況下物業(yè)公司同時(shí)兼管這三方面服務(wù)，而收費(fèi)又是包干制的，所以這三項(xiàng)收費(fèi)可視作廣義的管理費(fèi)，用“公共性服務(wù)費(fèi)”概括，可在“經(jīng)營(yíng)收入”下設(shè)立“公共性服務(wù)收入”二級(jí)核算科目。
與公共性服務(wù)費(fèi)收入相對(duì)應(yīng)的公共性服務(wù)支出，可在“經(jīng)營(yíng)成本-公共性服務(wù)支出”賬戶下反映。為了滿足物業(yè)公司內(nèi)部管理的需要和對(duì)外公布賬目的需要，在“經(jīng)營(yíng)成本-公共性服務(wù)支出”下應(yīng)當(dāng)設(shè)立以下三級(jí)明細(xì)賬戶。
1、管理人員工資及附加。
2、服務(wù)人員工資及附加。主要用于核算保安員、清潔工的工資及附加。
3、清潔衛(wèi)生費(fèi)。主要用于核算清潔服務(wù)的物料消耗、人員制服等。
4、保安費(fèi)。主要用于核算保安服務(wù)的物料消耗、人員制服等。
5、辦公費(fèi)。主要用于核算管理處的水電費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品、辦公雜項(xiàng)費(fèi)等。
6、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。主要用于核算直接用于管理服務(wù)用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。
7、法定稅費(fèi)。
8、法定利潤(rùn)。
二、設(shè)備運(yùn)行費(fèi)
設(shè)備運(yùn)行費(fèi)是物業(yè)公司向高層住宅的居民收取的（底層不收）用于房屋公用設(shè)備的能耗及房屋公用設(shè)備日常的維修保養(yǎng)費(fèi)用。房屋設(shè)備有操作人員的，還應(yīng)包括操作人員的人工成本。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定在業(yè)主委員會(huì)未成立之前，物業(yè)公司收取房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是0.55元/平方米*月，實(shí)行包干制。如今已經(jīng)成立業(yè)主委員會(huì)的，物業(yè)公司可暫按0.55元/平方米*月預(yù)收房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)，多退少補(bǔ)，按實(shí)結(jié)算。
對(duì)于設(shè)備運(yùn)行費(fèi)的核算方法，目前有兩種觀點(diǎn)，第一種觀點(diǎn)認(rèn)為運(yùn)行費(fèi)是物業(yè)公司代業(yè)主收取的費(fèi)用，實(shí)行按實(shí)結(jié)算，設(shè)備運(yùn)行費(fèi)有結(jié)余不是物業(yè)公司的收益。同樣，設(shè)備運(yùn)行費(fèi)不夠用了，也不是物業(yè)公司的虧損，所以應(yīng)通過負(fù)債來核算?？蓡卧O(shè)一級(jí)短期負(fù)債類賬戶“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)”，在“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)”賬戶下設(shè)“設(shè)備運(yùn)行費(fèi)收入”和“設(shè)備運(yùn)行費(fèi)支出”兩個(gè)二級(jí)賬戶，在“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)-設(shè)備運(yùn)行費(fèi)支出”下可增設(shè)“電梯電費(fèi)”、“水泵電費(fèi)”、 “電梯工工資”、“電梯養(yǎng)護(hù)費(fèi)”、“水泵養(yǎng)護(hù)費(fèi)”和“其他設(shè)備養(yǎng)護(hù)費(fèi)”這六個(gè)明細(xì)賬戶用于分類核算。收到設(shè)備運(yùn)行費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)-運(yùn)行費(fèi)收入”；支付相關(guān)成本時(shí)，分別借記“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)-運(yùn)行費(fèi)支出-電梯電費(fèi)”等科目，貸記“現(xiàn)金”等。年終將設(shè)備運(yùn)行費(fèi)支出的明細(xì)科目全額與收入對(duì)沖，即借記“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)-運(yùn)行費(fèi)收入”科目，分別貸記“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)-運(yùn)行費(fèi)支出-電梯電費(fèi)”等科目。房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)余額在貸方的表明設(shè)備運(yùn)行費(fèi)的結(jié)余，在借方則表明設(shè)備運(yùn)行費(fèi)的超支。房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)可在流動(dòng)負(fù)債下的其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中反映。
另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，設(shè)備運(yùn)行費(fèi)雖說是按實(shí)結(jié)算，但如果只在負(fù)債項(xiàng)目中反映的話，無疑會(huì)使得人人們對(duì)物業(yè)公司總體經(jīng)營(yíng)規(guī)模的認(rèn)識(shí)有偏差，特別當(dāng)該物業(yè)公司是以管理高層商品住宅為主時(shí)，這種偏差就愈加突出。況且在未成立業(yè)主管理委員會(huì)之前，設(shè)備運(yùn)行費(fèi)是包干制的，那就更應(yīng)該進(jìn)收入了。采用這種觀點(diǎn)核算運(yùn)行費(fèi)時(shí)，應(yīng)在“經(jīng)營(yíng)收入”下設(shè)“設(shè)備運(yùn)行費(fèi)收入二級(jí)賬戶，在“經(jīng)營(yíng)成本”下設(shè)“設(shè)備運(yùn)行費(fèi)支出”二級(jí)賬戶，另外在“經(jīng)營(yíng)成本-設(shè)備運(yùn)行費(fèi)支出”下再設(shè)“電梯電費(fèi)”、“水泵電費(fèi)”、“電梯工工資”、“電梯養(yǎng)護(hù)費(fèi)”、“水泵養(yǎng)護(hù)費(fèi)”、“其他設(shè)備養(yǎng)護(hù)費(fèi)”和“設(shè)備運(yùn)行費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”等七個(gè)三級(jí)賬戶。受到設(shè)備運(yùn)行費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入-設(shè)備運(yùn)行費(fèi)收入”，支付相關(guān)成本時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本-設(shè)備運(yùn)行費(fèi)支出-電梯電費(fèi)”等科目，貸記“現(xiàn)金”等。每月月末，按房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)收入和支出的差額，借記“經(jīng)營(yíng)成本-設(shè)備運(yùn)行費(fèi)支出-設(shè)備運(yùn)行費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)”科目，“房屋設(shè)備運(yùn)行費(fèi)”賬戶性質(zhì)同前。
我認(rèn)為后一種觀點(diǎn)較為可取。
三、維修費(fèi)
維修費(fèi)是物業(yè)管理公司向業(yè)主收取的專門用于房屋公共設(shè)施養(yǎng)護(hù)、綠化綠地養(yǎng)護(hù)、樓內(nèi)公燈及小區(qū)路燈的日常養(yǎng)護(hù)和能耗的費(fèi)用。維修費(fèi)由物業(yè)公司先行預(yù)收，后按實(shí)結(jié)算。維修費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)政府沒有明確規(guī)定，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)我認(rèn)為一般在0.15~0.30元/平方米*月為宜。
維修費(fèi)的核算方法如同設(shè)備運(yùn)行費(fèi)一樣也有兩種觀點(diǎn)。采用第一種觀點(diǎn)的應(yīng)設(shè)立一級(jí)負(fù)債類賬戶“維修費(fèi)”，在“維修費(fèi)”賬戶下設(shè)“維修費(fèi)收入”和“維修費(fèi)支出”兩個(gè)二級(jí)賬戶，為了加強(qiáng)明細(xì)核算應(yīng)在“維修費(fèi)-維修費(fèi)支出”下增設(shè)“房屋養(yǎng)護(hù)費(fèi)”、“綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)”、“其他公共設(shè)施養(yǎng)護(hù)費(fèi)”、“公燈電費(fèi)”和“維修費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)等五個(gè)三級(jí)賬戶，維修費(fèi)的賬戶性質(zhì)與實(shí)務(wù)操作同”設(shè)備運(yùn)行費(fèi)“科目類似。
四、房屋維修基金
房屋維修基金是指物業(yè)公司接受業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋公用部位維修基金和共有設(shè)施設(shè)備維修基金。根據(jù)有關(guān)規(guī)定房屋出售人應(yīng)一次性按多層房屋建筑面積成本價(jià)的35，高層房屋建筑面積成本價(jià)的4%繳納房屋維修基金。購(gòu)房人首期應(yīng)按多層房屋建筑面積成本價(jià)的2%，高層房屋建筑面積成本價(jià)的3%繳納房屋維修基金。房屋維修基金主要用于房屋公用部位、公共設(shè)施設(shè)備的大修和更新。房屋維修基金應(yīng)當(dāng)專戶存儲(chǔ)，?？顚Ｓ茫⒍ㄆ诮邮軜I(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。房屋維修基金的利息凈收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作房屋維修基金滾存使用和管理。
對(duì)于房屋維修基金的會(huì)計(jì)核算處理，滬財(cái)會(huì)（1999）182號(hào)文附件二《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定》代管基金中已有詳細(xì)說明。它對(duì)于物業(yè)大修收入要不要進(jìn)入經(jīng)營(yíng)收入的判斷依據(jù)是該項(xiàng)工程是企業(yè)自己承接的，還是發(fā)包的。如是本企業(yè)自己承接的則收取或轉(zhuǎn)入物業(yè)大修收入在“經(jīng)營(yíng)收入”科目中核算。如是發(fā)包的，則只在“代管基金”科目中反映。另外需要說明的一點(diǎn)是補(bǔ)充規(guī)定中的代管基金只設(shè)了一級(jí)科目，沒有下設(shè)明細(xì)賬，我認(rèn)為這樣做不利于賬目的公布和原始本金的核對(duì)工作。
所以應(yīng)在“代管基金”賬戶下設(shè)“基金本金”、“補(bǔ)充基金”、“基金利息”和“物業(yè)工程費(fèi)用”等四個(gè)二級(jí)明細(xì)賬戶。其中“補(bǔ)充基金”主要核算物業(yè)管理公司利用物業(yè)管理區(qū)域公共設(shè)施停放車輛、設(shè)置廣告等經(jīng)營(yíng)性設(shè)施而收取的費(fèi)用扣除必要的成本后轉(zhuǎn)入房屋維修基金賬戶的部分。“物業(yè)工程費(fèi)用”主要核算經(jīng)業(yè)主委員會(huì)簽字認(rèn)可的應(yīng)從房屋維修基金中列支的物業(yè)工程費(fèi)用部分。年終時(shí)，“代管基金-物業(yè)工程費(fèi)用”應(yīng)全額先沖銷基金利息、不足部分沖轉(zhuǎn)補(bǔ)充基金，借記“代管基金-基金利息”，貸記“代管基金-物業(yè)工程費(fèi)用”，如利息收入不足以彌補(bǔ)物業(yè)工程費(fèi)用則差額借記“代管基金-補(bǔ)充基金”?！按芑?補(bǔ)充基金”的借方余額表明動(dòng)用的本金數(shù)，“代管基金”的貸方余額表示房屋維修基金的結(jié)余數(shù)，當(dāng)房屋維修基金的結(jié)余數(shù)低于原始本金的30%時(shí)，需要再次募集維修基金。代管基金是物業(yè)管理公司的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在其他長(zhǎng)期負(fù)債下列示。
五、停車費(fèi)
物業(yè)管理公司在管理服務(wù)的過程中，可能會(huì)接受業(yè)主委員會(huì)委托對(duì)屬于小區(qū)全體業(yè)主公有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有償經(jīng)營(yíng)。如進(jìn)行車輛停放服務(wù)、出租廣告牌服務(wù)。該經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目由于主要使用了業(yè)主的公有產(chǎn)權(quán)，所以政府發(fā)文規(guī)定該類收入在扣除必要的成本后應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作房屋維修基金。物業(yè)管理是有償服務(wù)，諸如停車費(fèi)的收取，物業(yè)管理公司是需要付出相當(dāng)大的努力的，所以我認(rèn)為必要的成本中應(yīng)當(dāng)包含物業(yè)公司根據(jù)收入比例提取的一定比例的手續(xù)費(fèi)。為了核算停車費(fèi)，應(yīng)在“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶下設(shè)立“停車費(fèi)收入”二級(jí)賬戶，在“經(jīng)營(yíng)成本”賬戶下設(shè)“停車費(fèi)支出”二級(jí)賬戶，在“經(jīng)營(yíng)成本-停車費(fèi)支出”下分設(shè)“車管員工資”、“收費(fèi)勞務(wù)費(fèi)”、“其他停車支出”和“停車費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”等四個(gè)三級(jí)賬戶。計(jì)提收費(fèi)勞務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)借記“經(jīng)營(yíng)成本-停車費(fèi)支出-收費(fèi)勞務(wù)費(fèi)”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入-手續(xù)費(fèi)收入”。月末將停車費(fèi)扣除稅金及成本后的結(jié)余轉(zhuǎn)入房屋維修基金，借記“經(jīng)營(yíng)成本-停車費(fèi)支出-停車費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“代管基金-補(bǔ)充基金”。
六、其他有償經(jīng)營(yíng)收入
物業(yè)管理公司在目前的政策傾向下，只有是保本微利，甚至是虧損的。然而企業(yè)的最終目的是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益的最大化。怎樣才能緩解這個(gè)矛盾呢？我認(rèn)為物業(yè)管理公司只有在依托業(yè)主的基礎(chǔ)身上，搞多種經(jīng)營(yíng)，大力開拓各種有償服務(wù)的市場(chǎng)。如開展代購(gòu)商品服務(wù)、代做房屋租賃、置換中介等。經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，管理成本就越低，效益就越好。
為了核算此類經(jīng)營(yíng)收入可在“經(jīng)營(yíng)收入”下設(shè)“有償服務(wù)收入”二級(jí)賬戶，在“經(jīng)營(yíng)成本”下設(shè)有償服務(wù)支出“二級(jí)賬戶，如單個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目規(guī)模特別大的可但列明細(xì)。
七、代收款項(xiàng)
物業(yè)公司在管理服務(wù)中必然要向業(yè)主收取一些代收代付款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)、各類押金及代收的房租等。這類收入原則上不屬于物業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)收入，除非物業(yè)公司收取的代收款項(xiàng)中包含代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時(shí)，則借記“代收款項(xiàng)-水電費(fèi)”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入-手續(xù)費(fèi)收入”將手續(xù)費(fèi)收入轉(zhuǎn)出。