酒店總臺(tái)收銀員的收賬操作程序
一、散客結(jié)帳操作程序
（1）客人入店時(shí)工作程序
A、接前廳部轉(zhuǎn)來入住客人兩聯(lián)登記單后：(A)打開電腦核對新住客的姓名、證件(護(hù)照或身份證)號(hào)碼、房號(hào)、抵離日期、房價(jià)、付款方式等同登記單是否相符，核查接待員簽字。(B)確認(rèn)無誤后，結(jié)帳員簽收，一聯(lián)退前廳接待，另一聯(lián)按房號(hào)放客人帳袋中。
B、辦理住客付款手續(xù)：(A)收取預(yù)定金。按住客房價(jià)乘以天數(shù)的總額再加收50%款。開預(yù)定金收按交客人，收取客人現(xiàn)金。(B)收取信用卡。核查客人身份證，用客人信用卡在信用卡機(jī)上拉出信用卡單，請客人在空卡單上簽字。客人走后，當(dāng)天向信用卡公司要授權(quán)號(hào)，按預(yù)收定金的款額申請付款金額。獲準(zhǔn)授權(quán)號(hào)后，在卡單上寫明，將卡單放入客人帳袋中。(C)對VIP客人及有可靠擔(dān)保方的客人，離店時(shí)一并收款結(jié)帳。(D)支票結(jié)算。對本地熟悉的、付款信譽(yù)高的政府部門、銀行系統(tǒng)可收取支票。除此之外不予收取。(E)對旅行社散客，除房費(fèi)按團(tuán)隊(duì)結(jié)算方式轉(zhuǎn)帳外，另收取房費(fèi)總額的50%款，用作支付該客人在店消費(fèi)的長電、洗衣及其他款項(xiàng)。
(2)客人住店期間工作程序
A、結(jié)帳員接到各經(jīng)營點(diǎn)收款員送來需掛帳的客人簽單后：(A)按其房號(hào)打開電腦核對客人的姓名、付款方式及在店消費(fèi)情況。(B)如果客人消費(fèi)已超過或臨近其預(yù)定金額時(shí)，應(yīng)立即同該客人聯(lián)系前來辦理補(bǔ)付款手續(xù)。（C)經(jīng)核查無誤后，將該客人的簽單費(fèi)用輸入電腦中，同時(shí)在帳單上蓋"附件章"后放入客人帳袋內(nèi)。
B、接前廳部轉(zhuǎn)來客人換房或延住的通知單時(shí)：(A)打開電腦核對客人原住房號(hào)、日期及房價(jià)等。查看電腦中是否更改準(zhǔn)確。(B)如有疑問或不清楚之處，必須及時(shí)同前廳經(jīng)辦人聯(lián)系，處理解決有關(guān)事宜。(C)發(fā)現(xiàn)付款不足等問題，立即聯(lián)系客人前來辦理有關(guān)付款手續(xù)。
(3)客人離店結(jié)帳工作程序
A、結(jié)帳員向客人問好，收取客人鑰匙牌交當(dāng)時(shí)接待員。
B、按客人房號(hào)從帳袋中取出"預(yù)收房金收據(jù)"第三聯(lián)，與客人出示的第一聯(lián)相核對。
C、打電話到房務(wù)中心，核查有無該客人的洗衣帳單及客房小酒帳單等。如有，先報(bào)金額后送帳單來。
D、電話詢問總機(jī)，核查有無該客人的電話帳單，如有，先報(bào)金額送帳單來。
E、檢查電話接聽記錄，核查有無該客人當(dāng)天在餐廳、酒吧及其他場所的消費(fèi)簽單。
F、通過電腦進(jìn)行核算并打印出總消費(fèi)帳單，開出總消費(fèi)帳單并連同明細(xì)單據(jù)一起交客人若客人需開發(fā)票，總消費(fèi)單上加蓋"附件章"。
G、耐心解答客人消費(fèi)帳單的有關(guān)疑問，并及時(shí)同有關(guān)部門聯(lián)系處理解決有關(guān)問題。若發(fā)生客人拒付某項(xiàng)費(fèi)用，可請大堂經(jīng)理出面一起協(xié)調(diào)解決。
H、收款時(shí)，要查核客人"預(yù)收房金收據(jù)"的金額同實(shí)際消費(fèi)金額數(shù)，多退少補(bǔ)。退付差額時(shí)，請客人在"支款通知單"上簽字。
I、禮貌地與客人道別。
(4)當(dāng)班工作結(jié)束前結(jié)帳員的工作、
A、整理有關(guān)帳單憑據(jù)，同收到的現(xiàn)金款項(xiàng)進(jìn)行核對。
B、編制本班總結(jié)帳。核對本班結(jié)帳人員的收款錢數(shù)及開出的帳單。做到錢帳相符。填制"交款單"一式兩聯(lián)。
C、編制本班營業(yè)日報(bào)。
D、將營業(yè)日報(bào)、班結(jié)帳及帳單憑據(jù)各一式兩份。一份交財(cái)務(wù)，另一份隨同錢款、交款單一并送總收款或包封好投入銀箱中。
（二）旅行社團(tuán)隊(duì)結(jié)帳收款操作程序
(1)團(tuán)隊(duì)抵店前準(zhǔn)備工作
A、團(tuán)隊(duì)結(jié)帳員接到銷售部送來預(yù)定到達(dá)團(tuán)隊(duì)資料時(shí)，核查主帳號(hào)、團(tuán)名、國籍、旅行社聯(lián)、系人及電話、團(tuán)隊(duì)人數(shù)與用房數(shù)、陪同房數(shù)、房價(jià)、餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、抵離日期等。如不齊全，及時(shí)聯(lián)系銷售部填齊。
B、開設(shè)到店團(tuán)隊(duì)新帳卡，按各團(tuán)隊(duì)抵店日期順序?qū)⒂嘘P(guān)資料插入帳袋內(nèi)。
C、如遇團(tuán)隊(duì)預(yù)訂有變更時(shí)要及時(shí)調(diào)整。對臨時(shí)取消的團(tuán)隊(duì)，按規(guī)定向旅行社收取"取消費(fèi)"。此時(shí)需銷售部寫明收取方法及應(yīng)收金額并簽字。
(2)團(tuán)隊(duì)入店及住店期間結(jié)算工作
A、收到到店團(tuán)隊(duì)登記單，待前廳部做完該團(tuán)的電腦登記后，結(jié)帳員通過電腦打印出已到店團(tuán)隊(duì)的資料。抽出預(yù)訂團(tuán)的資料進(jìn)行核對。對有變化的進(jìn)行調(diào)整后開出團(tuán)隊(duì)清算單，連同該團(tuán)登記單及有關(guān)資料插入帳袋中。
B、根據(jù)銷售部、宴會(huì)預(yù)定提供的團(tuán)隊(duì)人數(shù)、就餐標(biāo)準(zhǔn)及就餐餐廳，結(jié)帳員開出通知單，用餐前送至各餐廳收款點(diǎn)。通知單上要注明該團(tuán)隊(duì)的團(tuán)名、主帳號(hào)、人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、用餐地點(diǎn)等，以備核對。
C、及時(shí)聯(lián)系到店團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)隊(duì)或陪同，一起核準(zhǔn)該團(tuán)的確切人數(shù)、住房數(shù)、房價(jià)、餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及離店時(shí)間等。同時(shí)發(fā)放團(tuán)隊(duì)人員餐券。
D、每天及時(shí)準(zhǔn)確地將團(tuán)隊(duì)個(gè)人自付的消費(fèi)款(長電、洗衣、客房酒吧、餐廳酒吧額外消費(fèi))打入其個(gè)人電腦中的帳號(hào)。
(3)團(tuán)隊(duì)離店結(jié)帳工作
A、夜班結(jié)帳員早晨下班前用電腦打出當(dāng)天將離店團(tuán)隊(duì)的自費(fèi)付款的明細(xì)金額表，整理好有關(guān)結(jié)帳資料。
B、結(jié)帳員在團(tuán)隊(duì)離前1小時(shí)須和領(lǐng)隊(duì)或陪同聯(lián)系上，請他(她)督促團(tuán)隊(duì)人員付清個(gè)人自費(fèi)款。
C、團(tuán)隊(duì)個(gè)人結(jié)帳程序同散客結(jié)帳程序相同。
D、離店團(tuán)隊(duì)個(gè)人自付款全部結(jié)清后，結(jié)帳員開出"團(tuán)隊(duì)行李發(fā)放表"交前廳行李房，通知可放行該團(tuán)隊(duì)行李。
E、將離店團(tuán)隊(duì)的有關(guān)資料整理好送交夜審。使用電腦的可通過電腦將應(yīng)收帳轉(zhuǎn)入銷售部電腦中。
（三）會(huì)議團(tuán)體結(jié)帳收款操作程序同旅游團(tuán)體結(jié)帳收款操作程序相同。
（四）長包房結(jié)帳收款操作程序。
(1)結(jié)帳員接到長包房客人入住登記單，認(rèn)真核對公司名稱、個(gè)人身份、房號(hào)、人數(shù)、房價(jià)、付款方式、住店期限等等。了解掌握長包房合同(合同存銷售部)有
關(guān)內(nèi)容。
(2)按所定合同規(guī)定收取保證金，開出"預(yù)收定金單"三聯(lián)。一聯(lián)交客人，一聯(lián)隨同保證金款送總收款員。
(3)開設(shè)客人帳卡，連同有關(guān)資料按房號(hào)放入帳袋中。
(4)每天將長包房所發(fā)生的消費(fèi)(除房費(fèi)外)帳單經(jīng)審核后插入客人的帳袋中。
(5)月末，電腦打出長包房當(dāng)月發(fā)生費(fèi)用的總帳單一式三份，一份交客人，一份送信用組，一份送財(cái)務(wù)部留存。取出客人帳袋中當(dāng)月發(fā)生的所有單據(jù)同總帳單進(jìn)行核對，如有差錯(cuò)疑問，及時(shí)進(jìn)行處理解決。
(6)核對無誤后，將總帳單連同所有的帳單憑證按房號(hào)送長包房客人，請客人當(dāng)面核點(diǎn)帳單份數(shù)，并在回執(zhí)上簽字。
(7)了解掌握長包付款限期，協(xié)助信用進(jìn)行催款。
(8)每月中旬，編制住店長包房實(shí)際付款情況報(bào)告，報(bào)信用組及銷售部。
(9)收到長包房付款后，及時(shí)在電腦中進(jìn)行銷帳。如需調(diào)帳 或沖帳，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核 確認(rèn)后方可進(jìn)行。
(10)長包房住店期滿結(jié)束，如不續(xù)住須結(jié)清所有費(fèi)用，電腦中進(jìn)行銷帳后，要將有關(guān)資料送信用組，信用組通知財(cái)務(wù)出納辦理退付保證金事宜。
（五）續(xù)房操作流程：
（1）由夜班收銀員在次日早晨7：00統(tǒng)計(jì)當(dāng)天費(fèi)用不夠的客員帳單，并將房號(hào)依次寫在續(xù)房單上交給接待員。
（2）中班收銀員在18：00統(tǒng)計(jì)當(dāng)晚欠費(fèi)的房間號(hào)，并將房號(hào)通知房務(wù)中心。
（3）對房務(wù)中心反饋的信息作記載（由收銀員打電話到欠費(fèi)房間催房）。
（4）夜班收銀員接班后將中班未續(xù)的房間繼續(xù)催房，在24：00還未續(xù)房的客人交當(dāng)晚值班經(jīng)理。
（六）餐廳灑吧結(jié)帳收款操作程序
(1)上崗后了解掌握本班預(yù)定就餐宴請等情況，備足零錢做好準(zhǔn)備。
(2)收到服務(wù)員送來的四聯(lián)點(diǎn)菜單，第一聯(lián)蓋收銀章送廚房，第二聯(lián)收銀員留用，第三聯(lián)傳菜部傳菜用，第四聯(lián)服務(wù)員留存。
(3)客人消費(fèi)結(jié)帳時(shí)，按客人桌號(hào)取出點(diǎn)菜單，核對消費(fèi)品種數(shù)量并打出帳單，請服務(wù)員前去收款。
(4)按客人不同付款方式進(jìn)行結(jié)帳收款。
A、現(xiàn)金。點(diǎn)清并唱票，注意識(shí)別大面額的假鈔，找清零錢。
B、信用卡。按信用卡操作程序辦理。
C、住店客簽單。核查鑰匙牌或住房卡的房號(hào)、姓名、住店有效日期及客人簽字后，使用POS機(jī)的打開電腦進(jìn)行核對。
D、旅行社團(tuán)隊(duì)。核查當(dāng)于團(tuán)隊(duì)就餐通知單、核對該團(tuán)的旅行社團(tuán)隊(duì)名稱、人數(shù)、餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收取該 團(tuán)隊(duì)的"旅行社結(jié)算單"，確認(rèn)被授權(quán)人(領(lǐng)隊(duì)或陪同)的有效簽字，并請他在開出的帳 單及"結(jié)算單"上簽字。
E、會(huì)議團(tuán)體。核查會(huì)議通知單的會(huì)議團(tuán)名、人數(shù)、餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。開出帳單，請指定的會(huì)議經(jīng)辦人簽字。如客人手持總臺(tái)發(fā)放的餐券，須對餐券上的團(tuán)名。
F、折扣處理。(A)持酒店VIP卡的客人，按卡規(guī)定給予折扣。在帳凌晨上寫上該卡的號(hào)碼并請客人簽字。(B)長住戶客人，按酒店規(guī)定給予折扣。(C)其他客人臨時(shí)需打折扣的，須經(jīng)餐廳經(jīng)餐廳經(jīng)理或授權(quán)指定人同意寫上原因和簽字方可。
G、因特殊原因需沖減已開啟帳單上的金額時(shí)，必須由餐廳經(jīng)理簽字同意。
(5)使用保管好餐廳有關(guān)帳單、發(fā)票。
A、使用保管好餐廳的有關(guān)帳單必須聯(lián)號(hào)，不能缺聯(lián)，每班結(jié)束，隨附營業(yè)日報(bào)一并交夜審及總收款處或投銀。
B、發(fā)生作廢帳單，必須將所有聯(lián)單一同隨帳單交財(cái)務(wù)部。
C、客人如需開發(fā)票，收回帳單，蓋"附件章"將發(fā)票記帳聯(lián)及帳單一并送財(cái)務(wù)。
D、收款員使用帳單或發(fā)票必須連本連號(hào)，本班結(jié)束交接時(shí)，在本班營業(yè)日報(bào)上注明本班使用的號(hào)碼。下一班按順號(hào)開列帳單。
E、由指定的主管或領(lǐng)班專門負(fù)責(zé)帳單發(fā)票發(fā)放管理。收回用完的帳單發(fā)票后及時(shí)送財(cái)務(wù)部更換。將新帳單發(fā)票發(fā)放給收款員。收回、更換及發(fā)放的有關(guān)人員都要在發(fā)放表上簽字，以備核查。
(7)當(dāng)班收款員結(jié)束時(shí)需完成的報(bào)表：
A、餐廳收款員日報(bào)表。
B、餐廳(酒吧)營業(yè)日報(bào)表。
C、整理好當(dāng)班所開出的帳單、編制的報(bào)表及收到的錢款，分送財(cái)務(wù)部及總收銀員或投銀。
（七）信用卡款結(jié)帳操作程序
（1）注意掌握目前酒店受理通用的信用卡種類及其限額。
（2）客人付款使用信用卡時(shí)必須核實(shí)：
A、該卡是否可在本酒店通用。
B、該卡是否在有效使用期內(nèi)。
（3）核查信用卡公司發(fā)來的"黑名單"。如已列入"黑名單"的，剪去右上角給予沒收。客人有客人有意見，可請去爭卡中心投訴。
（4）在信用卡機(jī)上壓卡，打出簽付單。卡號(hào)及內(nèi)容心須清晰。
（5）在簽付單上填上客人應(yīng)付金額，請客人核準(zhǔn)并簽字。
（6）核對客人在簽付單上的簽字同帳單上及信用卡上簽字是否一致。國內(nèi)信用卡尚需客人出示身份證進(jìn)行核對姓名及相貌。
（7）對超過該信用規(guī)定限額的，及時(shí)通過銀行索取付款權(quán)號(hào)，獲準(zhǔn)后，方能辦付款手續(xù)。
（8）將已簽名的簽付單的會(huì)員副聯(lián)、帳單及發(fā)票聯(lián)交給客人。
（9）將每份簽付單與該客人的帳單歸在一起，按號(hào)登記記錄單，下班前交總收款或投銀。
（10）專人負(fù)責(zé)整理客人已簽付的信用卡單，并按時(shí)送銀行或信用卡公司進(jìn)行結(jié)算。
二、收入審核操作程序
（1）審核酒店當(dāng)天各經(jīng)營部門所有營業(yè)收入，編制當(dāng)天的"客帳匯總表。"第二天早晨下班前打出昨天營業(yè)收入的日報(bào)表。
（2）上班后收集各營業(yè)收款點(diǎn)交來的營業(yè)報(bào)表及各類帳單憑據(jù)。使用電腦的可通過電腦打出各營業(yè)點(diǎn)當(dāng)日輸入電腦的明細(xì)費(fèi)用表。
（3）審核總臺(tái)結(jié)帳的營業(yè)日報(bào)、帳單憑據(jù)的數(shù)額是否一致；同各班的交款報(bào)告是否一致；核對當(dāng)天應(yīng)收的由款員交來的帳單日報(bào)數(shù)是否一致。
（4）審核總臺(tái)做的"結(jié)算收入差額表"中每一筆沖帳數(shù)是否合理，是否有負(fù)責(zé)人簽字同意，并同電腦中的數(shù)額進(jìn)行核對。
（5）審核當(dāng)天到店客人的房價(jià)及房費(fèi)： 1、散客房價(jià)。根據(jù)前廳部及預(yù)訂部提供的當(dāng)日房價(jià)資料與住客實(shí)際房價(jià)進(jìn)行核對，如發(fā)現(xiàn)過高或過低的，要找出當(dāng)天入住
登記單進(jìn)行核查。2、團(tuán)隊(duì)房價(jià)。將進(jìn)店團(tuán)隊(duì)的預(yù)定通知單同電腦中的實(shí)際數(shù)進(jìn)行核對。其內(nèi)容包括：人數(shù)、房間數(shù)、房價(jià)、陪同房、免費(fèi)房等。3、免費(fèi)房。核查酒店審批人的簽字及免費(fèi)理由。4、審核OV房（即有爭議的房）是否已是人走房空，通過同前廳部、樓層聯(lián)系，如果確認(rèn)已是空房，則對所掛房費(fèi)及費(fèi)用進(jìn)行處理解決。
（6）審核當(dāng)天住店客人餐費(fèi)：1、分別核對每個(gè)餐廳收款員交來的營業(yè)日報(bào)、帳單發(fā)票、餐廳收款員報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否單表相符，是否表表相符。2、核對餐廳帳單序號(hào)是否連續(xù)。包括今天啟用的第一張?zhí)柎a同昨天最后一張是否連號(hào)。有斷號(hào)的要查明原因。如有作廢單，須是一式兩聯(lián)，并有當(dāng)班負(fù)責(zé)人簽字。3、核對現(xiàn)金帳單、簽字的應(yīng)收客帳單元是否與營業(yè)日報(bào)上的現(xiàn)金交款數(shù)及應(yīng)收客帳款數(shù)相同。4、核對司機(jī)餐費(fèi)的發(fā)放金額是否已計(jì)入宴請客人帳單中，是否符合手續(xù)。5、核查酒店中因公招待的餐單是否符合審批手續(xù)。
（7）審核當(dāng)天酒店的其他營業(yè)收入：1、電話、傳真、電傳收入。分別核算出應(yīng)付電話局、電報(bào)局的款項(xiàng)及酒店應(yīng)收的服務(wù)費(fèi)，審核酒店內(nèi)部使用長電、傳真是否符合有關(guān)審批手續(xù)。2、洗衣費(fèi)。核算洗衣帳單同電腦中的洗衣費(fèi)中的金額是否一致。3、審核客人應(yīng)付的其他費(fèi)用。如用車費(fèi)、鮮花費(fèi)、損壞物品賠償費(fèi)等等。這些需通過帳單同營業(yè)日報(bào)的數(shù)額進(jìn)行核對。
（8）將審核中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題情況記錄到"收入記錄本"本。
（9）編制"客帳匯總表"。
（10）編制酒店?duì)I業(yè)收入日報(bào)表及各經(jīng)營部門的營業(yè)收入日報(bào)表達(dá)式、根據(jù)"客帳匯總表"中的各項(xiàng)收入數(shù)分別填入有關(guān)收入欄內(nèi)。2、"營業(yè)收入日報(bào)表"的橫欄中除了反映當(dāng)天各項(xiàng)收入外，還需反映截止今日的各項(xiàng)營業(yè)累計(jì)數(shù)，并將本日及本日累計(jì)數(shù)分別與同期的當(dāng)日及當(dāng)日累計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，核算出其增減差額的百分比率。
（11）編制昨天營業(yè)收入的憑證，借記現(xiàn)金、銀行存款及應(yīng)收帳款等，貸記各項(xiàng)營業(yè)收入及其他應(yīng)付款。
（12）將收入憑證交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)登帳。
（13）整理經(jīng)審核的有關(guān)帳單、憑據(jù)、報(bào)表、分別歸檔保存。
篇2：X公司應(yīng)收賬款管理制度
應(yīng)收賬款管理制度
第一章 總則
一、為充分利用客戶信用拓展市場,保障公司資金安全,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),縮短應(yīng)收帳款占用資金的時(shí)間,加快公司資金周轉(zhuǎn),提高公司資金的使用效率,制定本制度。
二、本制度所稱應(yīng)收帳款,包括客戶依據(jù)其信用額度賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款和公司經(jīng)營中形成的各類債權(quán),具體為應(yīng)收銷貨款、預(yù)付購貨款、其他應(yīng)收款三項(xiàng)。
三、應(yīng)收帳款的管理部門為財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋,業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系、信息收集查證和款項(xiàng)催收,財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。
第二章 客戶資信管理
四、客戶信息檔案的建立由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé),由業(yè)務(wù)部收集查實(shí)、錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)并將相關(guān)資料文件歸檔備查。客戶信息檔案包括:
(一)客戶基本資料:包括客戶的名稱、地址、電話、法定代表人、經(jīng)營管理者及相關(guān)人員的性別年齡、興趣愛好、家庭情況、學(xué)歷能力、社會(huì)背景,與本公司交往的時(shí)間、業(yè)務(wù)種類等;
(二)客戶特征:包括客戶的市場區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營理念等;
(三)業(yè)務(wù)狀況:包括客戶的銷售業(yè)績、市場份額、市場競爭力、市場地位、與競爭者的關(guān)系及與本公司的業(yè)務(wù)關(guān)系和合作情況;
(四)交易現(xiàn)狀:包括客戶的銷售活動(dòng)現(xiàn)狀、存在的問題及客戶目前的市場形象、聲譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。
五、客戶的信息資料由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)收集,凡與本公司交易次數(shù)在兩次以上的客戶均應(yīng)于第二次交易完成之日起五日內(nèi)完成建檔。
六、客戶的信息資料為公司的商業(yè)秘密,所有經(jīng)管人員須妥善保管,不得泄露。
七、客戶的信息資料發(fā)生變更時(shí),業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)隨時(shí)匯總整理后交業(yè)務(wù)部予以更新或補(bǔ)充。
八、客戶的信用額度和期限實(shí)行定期核定制,由業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同初步審定,報(bào)總經(jīng)理(或分管副總經(jīng)理)核定,每半年對客戶的信用額度和期限核定一次,核定后由業(yè)務(wù)部歸檔備查。
第三章 產(chǎn)品賒銷管理
九、在市場開拓和產(chǎn)品銷售中,凡利用信用額度賒銷的,必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管填寫賒銷申請單,注明賒銷期限,由分管負(fù)責(zé)人嚴(yán)格根據(jù)該客戶信用額度簽批后,財(cái)務(wù)部方可開票,倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。
十、財(cái)務(wù)部主管應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)嚴(yán)格監(jiān)督每筆應(yīng)收帳款的回收和結(jié)算。超過信用期限仍未回款的,應(yīng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部經(jīng)理,并及時(shí)匯總通知業(yè)務(wù)部清收。
十一、凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的,除客戶能提供可靠的擔(dān)保外,一律不再發(fā)貨。
第四章 應(yīng)收賬款監(jiān)控
十二、財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月5日前制作上月《客戶對賬單》,與有應(yīng)收賬款的客戶對賬,《客戶對賬單》應(yīng)由客戶親筆簽名或加蓋公章,特殊情況下可通過傳真的方式進(jìn)行對賬,但通過傳真方式進(jìn)行對賬的客戶,至少每個(gè)季度屆滿五日內(nèi)交寄一份上一季度《欠款確認(rèn)書》,交寄給公司的《欠款確認(rèn)書》應(yīng)是由客戶親筆簽名或加蓋公章的原件;
十三、公司對外以兩個(gè)主體經(jīng)營,即"福建***有限公司廣西分公司"和"南寧市***有限公司",業(yè)務(wù)部及財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)核對與客戶發(fā)生合同關(guān)系的主體,簽訂合同、業(yè)務(wù)往來、制作《客戶對賬單》及清收時(shí)應(yīng)當(dāng)使用相應(yīng)的、完整的主體名稱。
十四、業(yè)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格對照財(cái)務(wù)部的《客戶對賬單》,及時(shí)核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況,對未按期結(jié)算應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行催收,出現(xiàn)異常情況的,及時(shí)匯報(bào)給總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理。
十五、對超過信用期限或約定期限未支付清貨款的客戶,按以下制度處理:
(一)超過1-10日的,由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管上報(bào)部門負(fù)責(zé)人,并電話催收;
(二)超過11-30日的,由業(yè)務(wù)部經(jīng)理上報(bào)主管副總經(jīng)理,派員上門催收,并由業(yè)務(wù)部對經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管給予相應(yīng)處罰;
(三)超過30日并經(jīng)催收無效的,由業(yè)務(wù)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個(gè)案處理,提請公司法律顧問簽發(fā)《律師函》,對發(fā)《律師函》無效的客戶,考慮通過訴訟等方式催收,并由業(yè)務(wù)部對經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管給予相應(yīng)處罰;
(四)情況緊急或情況特殊的,不受前三款制度的限制。
十六、業(yè)務(wù)主管在外出清收應(yīng)收帳款前應(yīng)仔細(xì)核對《客戶對賬單》的正確性,做好行程安排和預(yù)算報(bào)業(yè)務(wù)部經(jīng)理審批。業(yè)務(wù)主管在外清收帳款的,應(yīng)隨時(shí)向業(yè)務(wù)部經(jīng)理電話匯報(bào)工作進(jìn)度和行程,款項(xiàng)收回后應(yīng)整理好相關(guān)帳款,由業(yè)務(wù)部經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)部交納相關(guān)款項(xiàng)并銷帳。
十七、業(yè)務(wù)人員清收應(yīng)收帳款時(shí)有下列行為之一的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),根據(jù)公司制度處罰,情節(jié)嚴(yán)重者移交司法部門追究其相關(guān)法律責(zé)任:
(一)不及時(shí)上交或侵占、挪用所收款項(xiàng)的;
(二)退貨不報(bào)或積壓退貨的;
(三)將退貨轉(zhuǎn)售牟取私利的。
第五章 應(yīng)收賬款交接
十八、業(yè)務(wù)主管崗位調(diào)換、離職,必須對經(jīng)手的應(yīng)收帳款進(jìn)行交接,未辦清交接手續(xù)的,不得離崗,公司不
予辦理離職手續(xù)。拒不交接或交接不清的,責(zé)任由移交人負(fù)責(zé),交接完畢后,責(zé)任由接交人負(fù)責(zé),公司保留追究拒不交接或交接不清員工全部法律責(zé)任的權(quán)利。
十九、業(yè)務(wù)人員接交時(shí),應(yīng)與客戶核對帳單,遇有疑問或帳目不清時(shí)應(yīng)立即向主管反映,未立即呈報(bào)或故意代為隱瞞的,應(yīng)與離職人員共同承擔(dān)責(zé)任。
二十、離職人員完成移交手續(xù)并經(jīng)相關(guān)部門主管確認(rèn)同意后方可發(fā)放該移交人員未結(jié)算的工資,未經(jīng)主管同意而自行發(fā)放的,由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。
二十一、業(yè)務(wù)人員辦理交接時(shí)由業(yè)務(wù)部及財(cái)務(wù)部監(jiān)督,移交時(shí)發(fā)現(xiàn)有貪污或挪用公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證等情形的,除限期全額賠償外,情節(jié)嚴(yán)重的,公司還將依法追究其民事及刑事責(zé)任。
第六章 附則
二十二 、本制度與公司其他制度相沖突的,以本制度為準(zhǔn)。
二十三、本制度自二OO九年十二月一日起施行。
南寧市***有限公司
二OO九年十一月五日
附件一:客戶對賬單
修改方案:
1左上角主體:寫明相應(yīng)主體全稱
2上月結(jié)欠及累計(jì)結(jié)欠改為"上月欠款"及"累計(jì)欠款"
附件二:欠款確認(rèn)書
欠款確認(rèn)書
福建***有限公司廣西分公司(或南寧市***有限公司):
經(jīng)財(cái)務(wù)核對,截止 年 月 日 ,我方尚欠貴方貨款 元未結(jié)清。
特此確認(rèn)
確認(rèn)人(簽字蓋章):
年 月 日
篇3：試論加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作
試論如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，即由于企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊運(yùn)雜費(fèi)，是企業(yè)在信用活動(dòng)中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)。
近幾年來，不少企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，長期不能收回，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，資產(chǎn)的流動(dòng)性下降，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，因此如何有效地控制應(yīng)收賬款的增長，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。筆者結(jié)合企業(yè)造成應(yīng)收賬款增長的因素試論述如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作。
一、巨額應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的影響
1、影響企業(yè)短期償債能力。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是影響企業(yè)資金流動(dòng)性和短期償債能力的重要因素。應(yīng)收賬款能否實(shí)現(xiàn)，直接影響流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量。大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，勢必削弱短期償債能力。
2、增加企業(yè)資金占用額。企業(yè)把貨發(fā)出去取得債權(quán)，即被視為收入的實(shí)現(xiàn)，要收回貨幣需要一定時(shí)間，這就導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金凈流量減少，而且增加了當(dāng)期納稅義務(wù)，使得企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入流出不相匹配。
3、致使企業(yè)存在利潤風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實(shí)現(xiàn)的利潤就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款。一旦形成壞賬，就會(huì)影響企業(yè)的利潤水平及經(jīng)營發(fā)展。
二、造成目前各企業(yè)應(yīng)收帳款上升的主要原因有內(nèi)外部兩個(gè)方面
一、從造成企業(yè)應(yīng)收帳款上升的外部因素上看，大致有以下幾方面的原因。
一是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性使然。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)國有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，一進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)體制，原來的供銷體系發(fā)生了重大變化，由于缺少應(yīng)變能力等原因而遺留了大量應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬呆賬。二是經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對滯后。欠債不還現(xiàn)象蔓延，打官司即使勝訴也無法收回的事司空見慣。三是一些地方政府不合理的干預(yù)行為和地方保護(hù)主義在作怪。
從當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展形勢上看，國家正在深化國有企業(yè)各項(xiàng)體制配套改革，國有大中型企業(yè)越來越成為產(chǎn)權(quán)明晰，政企分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的法人實(shí)體和市場主體。同時(shí)，國家還加大宏觀調(diào)控力度，加快法制建設(shè)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和秩序趨于好轉(zhuǎn)。因此尋找企業(yè)應(yīng)收帳款上升的主要原因和根治措施還應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部著手。
二、應(yīng)收賬款不斷上升的主要原因還是在企業(yè)內(nèi)部
1、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌后，產(chǎn)品、供應(yīng)、銷售完全取決于市場，特別是中國加入WTO，市場更是瞬息萬變，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大。在日益激烈的市場競爭中，為了搶占市場,擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的帳面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題，因此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收帳款。
2、對應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門不清。在各企業(yè)中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀唧w該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。
3、沒有有效的內(nèi)部控制制度，使相應(yīng)的管理和監(jiān)督?jīng)]有跟上。不少企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，放任自流，形同虛設(shè)。銷售部門只管產(chǎn)品銷售，財(cái)務(wù)部門只管拿到銷售清單進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對，對客戶欠款的清收缺少必要的溝通和配合，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，使得應(yīng)收帳款居高不下，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。以致相當(dāng)一部份債權(quán)債務(wù)失去控制，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
4、考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中，管理層領(lǐng)導(dǎo)為追求當(dāng)期求高收入、高利潤，不惜以加大應(yīng)收賬款為代價(jià)，片面、盲目擴(kuò)大商業(yè)信用，給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。或?yàn)榱苏{(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。更有甚者，有些心懷不軌之徒鉆空子，惡意加大應(yīng)收賬款以暗中撈取好處。
5、對客戶帳不及時(shí)。由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對帳，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于不及時(shí)與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)，打起官司拿不出確鑿證據(jù)，給某些不講信譽(yù)、違反經(jīng)營合同，惡意拖欠貨款的債務(wù)人以可乘之機(jī)。
6、未對應(yīng)收帳款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理。客戶的資信程度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無償還能力？不得而知。許多企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理，在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。
7、合同簽定不規(guī)范。如對簽約雙方資格、權(quán)限合法性，對合同協(xié)議有關(guān)條款是否明確、合理，以及合同履行能力缺乏必要的審查和認(rèn)定，以致于經(jīng)常造成不必要的合同糾紛，產(chǎn)生應(yīng)收帳款甚至呆、壞帳。
三、建立健全降低和控制應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度
在目前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)存在一定數(shù)額的應(yīng)收賬款是必要的，并能對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起一定的促進(jìn)作用，但一些企業(yè)依然存在著巨額應(yīng)收賬款以及應(yīng)收賬款金額訊速龐大的現(xiàn)象。通過前述,我們認(rèn)為要防止和控制這些現(xiàn)象，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境，應(yīng)在產(chǎn)品的銷售管理及財(cái)務(wù)監(jiān)控過程中不斷健立和完善以下內(nèi)部控制制度。
（一）、明確應(yīng)收帳款具體由誰來管理
應(yīng)收帳款究竟由誰來管理？有的人認(rèn)為理所當(dāng)然應(yīng)該由銷售部門或銷售人員管理。但如果真是這樣，又如何來監(jiān)控銷售人員呢？讓一個(gè)銷售人員自己對業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)，這樣的結(jié)果有多大的可靠性？銷售人員的異動(dòng)，造成了其原來管理的客戶應(yīng)收帳款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)會(huì)人員來管理。會(huì)計(jì)人員雖然對企業(yè)銷售帳務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財(cái)務(wù)部門來管理也并不合適。應(yīng)收帳款的管理，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。如果一個(gè)企業(yè)對自己的客戶沒有了解，又怎么能作出賒銷的決定？什么樣的客戶才能夠賒銷，應(yīng)選取多大的額度才合適？什么樣的客戶寧可降價(jià)也不能進(jìn)行賒銷？各種情況應(yīng)該有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析。靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。
（二）、銷售階段：主要是要做好賒銷客戶的資信調(diào)查和確定賒銷的總體規(guī)模，加強(qiáng)對賒銷工作的控制。
1、制訂合理的信用政策
所謂信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。
首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞帳損失增加，得不償失。
第二，采用合理的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。
第三，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。
2、加強(qiáng)客戶信用管理
企業(yè)應(yīng)設(shè)立客戶信用管理中心或者類似的機(jī)構(gòu)，客戶信用管理中心根據(jù)制定的信用政策，負(fù)責(zé)對每一個(gè)擬賒銷客戶進(jìn)行信用評價(jià)，包括評估其品質(zhì)、償債能力、資本、抵押或擔(dān)保條件，并掌握該客戶在工商、稅務(wù)等部門的有關(guān)資料，據(jù)以建立客戶信用等級檔案。例如：優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳，財(cái)務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應(yīng)每年一次，特別情況可隨時(shí)調(diào)整。同時(shí)根據(jù)不同用戶的信譽(yù)差別，結(jié)合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期，努力把好第一關(guān)。
3、建立賒銷審批制度，加強(qiáng)合同協(xié)議審查
要制訂相應(yīng)的銷售獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)經(jīng)銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的方式。對確有必要發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后，方可進(jìn)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理要求，設(shè)立一個(gè)賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
同時(shí)，必須重視銷售合同、協(xié)議的審查和管理工作，要注意以下事項(xiàng)，以避免日后處理應(yīng)收帳款時(shí)與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：
⑴明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等；
⑵明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；
⑶確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；
⑷加蓋經(jīng)銷商的合同專用章（避免個(gè)體行為的私章或簽字）。
4、制定合理的激勵(lì)政策，調(diào)動(dòng)催收賬款的積極性
在制定營銷政策時(shí)，要將應(yīng)收帳款的管理納入對銷售人員考核的項(xiàng)目之中，營銷人員不但要推銷產(chǎn)品，還要負(fù)責(zé)收款；貨款收不回來，任務(wù)就不算完成，把催討貨款與銷售人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至全部收回資金為止。并由單位財(cái)務(wù)部門監(jiān)督貨款回收情況，使應(yīng)收帳款處在合理、安全的范圍之內(nèi)，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的，減少舞弊行為的發(fā)生。只有這樣，才能把大家的積極性調(diào)動(dòng)起來，把應(yīng)收賬款降到最低限度。
（三）、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控階段：主要是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，加強(qiáng)催收力度，盡快回籠金。
1、對應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度
企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)等賒銷總情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算，按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)每筆應(yīng)收賬款的賬齡；對于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。
2、實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析
應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。
通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。
如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。
3、建立
切實(shí)可行的對賬制度
企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)制定有效的對帳制度，定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。通過對帳獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書，及時(shí)催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作。
以下幾種單據(jù)、金額等方面誤差的容易造成對賬困難或失敗，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，應(yīng)及時(shí)處理，防止產(chǎn)生呆、壞賬。
⑴產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；
⑵產(chǎn)品的回款期限不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；
⑶產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；
⑷經(jīng)銷商不能夠按單對單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；
⑸要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其它款項(xiàng)（客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款、終端銷售推廣費(fèi)用等）。
4、不斷完善收賬政策
企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。
當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。
對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽(yù)較差，欠款時(shí)間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎(jiǎng)懲。催收時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)提供這部分賒銷客戶的詳細(xì)原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時(shí)間等，為催收工作提供方向和依據(jù)；企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與對方進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對方制訂還款計(jì)劃并提供擔(dān)保，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。對于那些既不制訂還款計(jì)劃又不提供擔(dān)保，惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并以強(qiáng)硬態(tài)度加緊催收。催收無果，應(yīng)及時(shí)通過法律途徑給予解決。
5、加強(qiáng)客戶管理
在日常經(jīng)營、管理中，經(jīng)銷商和客戶出現(xiàn)的一些信息，對企業(yè)貨款的安全性是有警示作用的。如：
經(jīng)銷商、客戶的辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；受到其他公司的法律訴訟；公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人；公司負(fù)責(zé)人發(fā)生意外；公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來發(fā)展方向不明確；公司有其他的不明確贏利的投資（投機(jī)）如：股票、期貨等；不正常的不回復(fù)電話；開出大量的期票；銀行退票（理由：余款不足）；應(yīng)收帳款過多，資金回籠困難；轉(zhuǎn)換銀行過于頻繁；以低價(jià)拋售商品（低于供貨商底價(jià)）；突然下過大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷售能力）；發(fā)展過快（管理、經(jīng)營不能同步發(fā)展）。
當(dāng)經(jīng)銷商和客戶出現(xiàn)以上危險(xiǎn)信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險(xiǎn)。
6、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度
不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
總之，時(shí)刻重視產(chǎn)品的適銷對路，控制應(yīng)收賬款的增長，作為企業(yè)一項(xiàng)長期、制度化的工作，應(yīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將其看做事關(guān)企業(yè)生死存亡、樹立現(xiàn)代的營銷觀念，加強(qiáng)管理力度，切實(shí)將各項(xiàng)內(nèi)控措施落實(shí)到實(shí)處，力求將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大效益。