建工學(xué)院內(nèi)部會計控制制度

　　第一章 總 則

　　第一條 為了促進(jìn)本單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）等法律法規(guī)，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量，保證學(xué)院教學(xué)、科研、后勤等各項業(yè)務(wù)活動的正常進(jìn)行，保護(hù)學(xué)院資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

　　第三條 本制度適用于學(xué)院內(nèi)部各單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

　　第四條 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。

　　學(xué)院院長對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。

　　第二章 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則

　　第六條 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)：

　　( 一 ) 規(guī)范學(xué)院會計行為，保證會計資料的真實、合法、完整。

　　( 二 ) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)院資產(chǎn)的安全、完整。

　　( 三 ) 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)院內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

　　( 四 ) 按照現(xiàn)代管理的要求建立和完善學(xué)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，確保學(xué)院教學(xué)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　( 五 ) 防范資金風(fēng)險，確保學(xué)院各項業(yè)務(wù)活動的健康運行。

　　第七條 內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循的基本原則：

　　( 一 ) 內(nèi)部會計控制約束學(xué)院內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。

　　( 二 ) 內(nèi)部會計控制涵蓋學(xué)院內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)部門和崗位。

　　( 三 ) 內(nèi)部會計控制保證學(xué)院內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　( 四 ) 內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本與效益的原則，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

　　第三章 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

　　第八條 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、基建工程項目、設(shè)備與物資的采購與付款、代管款項、籌資活動、教育事業(yè)收入、教育事業(yè)支出、經(jīng)營收入、經(jīng)營支出等業(yè)務(wù)活動的控制。

　　第九條 對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強款項收付的稽核，遵守現(xiàn)金及銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，確保貨幣資金的安全。

　　第十條 建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)（材料和固定資產(chǎn)）的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及報廢處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止實物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

　　第十一條 建立規(guī)范的對校辦產(chǎn)業(yè)投資（含聯(lián)合辦學(xué)）決策機制和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度（尤其是對校產(chǎn)注冊資本的投入和相關(guān)部門的驗資），加強校產(chǎn)投資項目立項、評估（可行性）、決策、實施、投資處置（抽回注冊資本）等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，避免其損失與流失。

　　第十二條 建立規(guī)范的基建工程項目決策程序和工程項目投資決策的責(zé)任制度，明確有關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格按照預(yù)算、招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)、工作質(zhì)量控制管理（監(jiān)理）、驗收、決算等程序進(jìn)行。

　　對于 5 萬元以上的建設(shè)項目，有關(guān)部門不得與工程施工單位簽定“死包”合同，必須經(jīng)過會計師事務(wù)所審計后才能決算，以防止工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。

　　第十三條 向外部籌資（包括向銀行借款和向其他單位籌資），必須由財務(wù)處提請主管院長及相應(yīng)議事機構(gòu)討論、通過、批準(zhǔn)。確定籌資規(guī)模和還款期限時必須考慮學(xué)院償債能力和資金成本，以防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確保籌措資金的合理、有效使用。

　　第十四條 物資、設(shè)備的采購部門（有關(guān)系、部、國資處、教務(wù)處、后勤管理處等）與辦理付款業(yè)務(wù)的財務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確劃分，真正做到相互牽制和和監(jiān)督，并有關(guān)按照采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。

　　對納入政府采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的集中采購項目，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國政府采購法》等有關(guān)法律、法規(guī)制度的規(guī)定辦理。

　　第十五條 學(xué)院要按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)和范圍，確保各項收入及時足額入帳（行政事業(yè)性收費要及時、足額上繳財政專戶）；各項收入都必須納入學(xué)院統(tǒng)一預(yù)算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”，私立帳戶，防止截留或轉(zhuǎn)移學(xué)院資金。

　　第十六條 對支出的管理，要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財政財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律，正確劃分各類支出的界限，加強支出預(yù)算的管理和控制，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效益，防止超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支。

　　第十七條 學(xué)院要切實履行對代管款項的管理責(zé)任，財務(wù)部門要按照國家的財經(jīng)制

度或根據(jù)委托單位的要求，嚴(yán)格監(jiān)督各項代管款項收支的合法性，并控制其范圍，防止出現(xiàn)將應(yīng)歸學(xué)校所有或使用的資金混入代管款項。

　　第四章 內(nèi)部會計控制的方法

　　第十八條 內(nèi)部會計控制的方法主要包括：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。

　　第十九條 組織結(jié)構(gòu)控制要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互牽制的一種制衡機制。

　　不相容職務(wù)相分離主要是指授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)應(yīng)相分離，不能由一個人自始至終來完成。

　　第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　第二十一條 依據(jù)《會計法》和相關(guān)會計制度等法律法規(guī)，制定學(xué)院的具體財務(wù)會計制度，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

　　第二十二條 預(yù)算控制要求在預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)上加強管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

　　預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。

　　學(xué)院下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費指標(biāo)，在指標(biāo)內(nèi)由責(zé)任人審批，指標(biāo)以上資金由財務(wù)處長或主管財務(wù)的院長審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

　　第二十三條 嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，學(xué)院應(yīng)進(jìn)行定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

　　第二十四條 會計人員應(yīng)經(jīng)過培訓(xùn)、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰等管理辦法，保證會計人員具備相應(yīng)的工作勝任能力。

　　第二十五條 內(nèi)部報告控制要求學(xué)院建立和完善內(nèi)部管理報告制度，全面反映學(xué)院一定時期的財務(wù)狀況、收支情況及其結(jié)果，及時提供業(yè)務(wù)活動的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

　　第二十六條 加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件的儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

　　第五章 內(nèi)部會計控制的檢查

　　第二十七條 加強內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要內(nèi)容有：

　　( 一 ) 對各項業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。

　　( 二 ) 寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

　　( 三 ) 對違反內(nèi)部會計控制的部門和人員提出處理意見。

　　第二十八條 在必要時，聘請中介機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）和相關(guān)專業(yè)人員對學(xué)院內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施進(jìn)行評價，接受委托的中介機構(gòu)和相關(guān)專業(yè)人員對內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。

　　第六章 附則

　　第二十九條 本制度由財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本制度自發(fā)布之日起施行。

篇2：房地產(chǎn)集團(tuán)公司會計系統(tǒng)控制

　　會計系統(tǒng)控制包括會計核算控制和財務(wù)管理控制，由集團(tuán)財務(wù)管理部依據(jù)《會計法》、《會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《財務(wù)通則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)制定。

　　(一)會計核算控制：集團(tuán)制定《會計管理及核算規(guī)范》，包括會計政策、崗位設(shè)置、會計操作流程、會計檔案保管、財務(wù)交接、會計資料調(diào)閱、會計電算化及財務(wù)安全保障等各項控制內(nèi)容。(具體內(nèi)容見附件4"會計系統(tǒng)控制"中的4-1)

　　(二)財務(wù)管理控制：主要包括計劃(預(yù)算)管理、資債項目管理、權(quán)益項目管理、或有事項管理、稅務(wù)管理、票據(jù)印鑒管理方面的制度。重點項目包括：

　　1、費用控制

　　公司實行費用預(yù)算制度，每年年初由各級職能部門(包括子公司)編制本部門費用支出計劃，經(jīng)各級財務(wù)管理部審核，總經(jīng)理辦公會討論通過，并向董事會匯報。部門職能總費用應(yīng)控制在預(yù)算費用之內(nèi)，如果突破年度預(yù)算，部門報專題費用報告經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批確定。部門預(yù)算總費用中的非經(jīng)常發(fā)生項目，于預(yù)算報批時應(yīng)附專項說明，于實際發(fā)生時仍應(yīng)事前出具專題報告，按程序報批。

　　各部門總經(jīng)理在部門工作安排中主動控制、壓縮費用，對本部門的各項費用的必要性、合理性負(fù)責(zé)，對本部門總體費用水平的合理性負(fù)責(zé);財務(wù)部總經(jīng)理維護(hù)費用管理制度的正常執(zhí)行，對重大開支發(fā)表意見，審批1萬元以下付款，組織費用報銷工作和信息通報工作;分管部門副總審批分管部門的非例常性費用和重大開支，確認(rèn)這些費用的必要性、合理性;公司總經(jīng)理對1萬元以上非例常性費用和資產(chǎn)購置開支，具有立項權(quán)與否決權(quán)。

　　職員非公務(wù)事項不得從公司借支備用金。公司職員因公出差、接待客戶或購買小額物品等，申請借支備用金時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借支備用金的合理限額，并將嚴(yán)格控制職員借取大額備用金。借支備用金應(yīng)按照公司《費用管理制度》，完善借款手續(xù)后方能辦理借款。

　　各子公司根據(jù)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)并下達(dá)的經(jīng)營計劃，對費用進(jìn)行控制。公司制定統(tǒng)一的費用核算制度，各下屬子公司按固定格式每月上報費用明細(xì)表，萬科企業(yè)股份有限公司定期進(jìn)行匯總、分析，找出差異及原因，從而采取有效控制措施。

　　2、財務(wù)匯報管理

　　各下屬子公司必須定期或不定期地向公司總部上報各種財務(wù)信息，其中，定期信息按固定格式編制，其中月報包括各種會計報表、反映銷售及動態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等;不定期信息包括總部要求的其他重大財務(wù)信息，如滾動的經(jīng)營計劃等。對經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，也要求各下屬子公司及時向總部匯報，總部對問題的處理情況及時進(jìn)行跟蹤，對因信息報送不及時或漏報造成嚴(yán)重后果的，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　這些經(jīng)營信息經(jīng)過總部財務(wù)部匯總分析后，通過月度經(jīng)營例會匯報給公司管理層。通過財務(wù)匯報管理，對公司及各子公司的財務(wù)情況進(jìn)行及時的跟蹤，從而有效地控制財務(wù)風(fēng)險。

　　公司每季度向董事會報送財務(wù)報表并匯報經(jīng)營情況。

　　公司對財務(wù)報告的報出進(jìn)行了規(guī)定，年度財務(wù)報告經(jīng)公司聘請的會計師事務(wù)所審計報董事會審批通過后對外報送，披露。其他定期報告也根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過董事會批準(zhǔn)后及時報出。

　　3、會計入帳程序及會計資料保管

　　會計機構(gòu)必須取得原始憑證并經(jīng)財務(wù)主管審核無誤后才能入帳，原始憑證必須手續(xù)齊全、填列完整，不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正。

　　記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。錄入的記帳憑證需經(jīng)財務(wù)主管審核后方可過賬;更正錯誤的方法必須符合財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

　　公司嚴(yán)格按照國家《會計檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會計檔案。

　　年度終了后，會計機構(gòu)指定專人對上年度的會計憑證、賬簿、報表、會計人員移交清冊和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會計資料進(jìn)行收集、核對、整理立卷、編制目錄，進(jìn)行妥善保管，防止丟失損壞。

　　公司內(nèi)單位之間調(diào)閱會計檔案，需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人同意;外單位人員調(diào)閱會計檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并限期歸還;對已入庫會計檔案的調(diào)閱，檔案管理人員必須詳細(xì)登記。

　　4、相關(guān)的制度安排包括：《集團(tuán)財務(wù)管理規(guī)則》、《目標(biāo)成本管理實施手冊》、《總部費用管理制度》、《總部費用報銷及付款審批流程》、職務(wù)授權(quán)及代理方面的制度等。(具體內(nèi)容見附件4"會計系統(tǒng)控制"中的4-2-1--4-2-7)

篇3：地產(chǎn)公司貨幣資金內(nèi)部會計控制制度

　　貨幣資金內(nèi)部會計控制制度

　　為了加強對公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證公司貨幣資金的安全，根據(jù)《會計法》和國家有關(guān)內(nèi)部會計控制的基本規(guī)范，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點和管理要求，特制訂本制度。

　　第一條：本制度所稱貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　第二條：公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理對公司貨幣資金控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

　　第三條：公司財務(wù)部為貨幣資金業(yè)務(wù)的承辦部門，負(fù)責(zé)公司貨幣資金的保管、收付、稽核和監(jiān)督。

　　第四條：公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　第五條：公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，需由會計和出納共同完成，出納人員不得兼任稽核、會計擋案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　第六條：公司對貨幣資金業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，建立與預(yù)算管理要求相符的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第七條：公司審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的有關(guān)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　第八條：公司貨幣資金經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)，按照公司審批人員的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。

　　第九條：公司按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

　　1現(xiàn)金內(nèi)部控制

　　(一)控制目標(biāo)

　　按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和有關(guān)財務(wù)制度，現(xiàn)金管理的內(nèi)

　　部控制目標(biāo)為：

　　1、保證現(xiàn)金收支正確合法;

　　2、保證現(xiàn)金結(jié)算及時適當(dāng);

　　3、保證現(xiàn)金存儲安全完整;

　　4、保證現(xiàn)金核算真實合規(guī)。

　　(二)控制要求

　　1、公司加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)

　　及時存入銀行。

　　2、公司現(xiàn)金收入應(yīng)及時入帳并存入銀行，不得用于直接支

　　付公司自身的支出。

　　3、公司m.dewk.cn借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自

　　挪用、借出現(xiàn)金。

　　4、公司不得帳外設(shè)帳，不得私設(shè)“小金庫”。

　　5、公司每季度進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，并作出相應(yīng)處理。進(jìn)行現(xiàn)金盤點時應(yīng)由會計和出納共同參加。

　　第十條：公司銀行預(yù)留印鑒的管理由財務(wù)部負(fù)責(zé)，財務(wù)專

　　用章由出納人員保管，個人名章由會計人員負(fù)責(zé)保管，嚴(yán)禁一人

　　保管支付款項所需的全部印章。

　　第十一條：公司加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票的購買、領(lǐng)用、注銷、背書轉(zhuǎn)讓需由會計人員同意并簽字方可進(jìn)行，票據(jù)的日常保管由出納人員負(fù)責(zé)，并設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　第十二條：公司財務(wù)經(jīng)理對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行定期和不定期的檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，不斷加以糾正和完善。

　　第十三條：本制度解釋權(quán)為財務(wù)部