某建設(shè)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范公司運(yùn)作，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，有效保證資產(chǎn)核銷工作的正確，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)規(guī)定，制定本制度。

　　第二條 本制度的制定遵循審慎經(jīng)營(yíng)原則。

　　第二章 職責(zé)

　　第三條 分公司財(cái)務(wù)部職責(zé)

　　(一)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的管理，減少老賬呆賬。每月編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，檢查應(yīng)收賬款回收情況并向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

　　(二)及時(shí)與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)存貨明細(xì)賬，定期盤庫(kù)，保證所有存貨賬實(shí)相符。每月編制存貨明細(xì)表，檢查存貨跌價(jià)情況并向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

　　(三)每月同各使用單位核實(shí)分公司負(fù)責(zé)管理的固定資產(chǎn)的狀況，保證賬實(shí)相符，并將異常情況及時(shí)報(bào)公司財(cái)務(wù)部。

　　第四條 公司財(cái)務(wù)部職責(zé)

　　(一)審查各分公司上報(bào)的應(yīng)收賬款明細(xì)表、存貨明細(xì)表，及時(shí)調(diào)查有關(guān)分公司固定資產(chǎn)異常情況。

　　(二)每月對(duì)公司在建工程與長(zhǎng)、短期投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行檢查，對(duì)公司專有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)發(fā)展動(dòng)態(tài)予以密切關(guān)注。

　　(三)及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資公司可能發(fā)生的虧損和潛虧，并總結(jié)問(wèn)題，提交公司董事會(huì)解決。

　　(四)初步制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法與內(nèi)部控制方案，提交董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　(五)核實(shí)資產(chǎn)減值實(shí)際狀況，向總經(jīng)理和董事會(huì)提交資產(chǎn)損失報(bào)告。

　　第五條 公司總經(jīng)理職責(zé)

　　(一)向董事會(huì)提交損失估計(jì)及會(huì)計(jì)處理的具體方法和依據(jù)。

　　(二)向董事會(huì)提供需要核銷的資產(chǎn)減值項(xiàng)目涉及到的客戶財(cái)務(wù)狀況或法院裁決結(jié)果。

　　第六條 董事會(huì)職責(zé)

　　(一)對(duì)總經(jīng)理提交的各項(xiàng)資產(chǎn)減值報(bào)告做出專門決議。

　　(二)批準(zhǔn)或否決資產(chǎn)核銷報(bào)告。

　　第七條 監(jiān)事會(huì)職責(zé)

　　(一)切實(shí)履行監(jiān)督職能，對(duì)董事會(huì)決議提出專門意見，并形成決議。

　　(二)必要時(shí)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助對(duì)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

　　第三章 管理程序

　　第八條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與損失處理的內(nèi)控制度制定及實(shí)施

　　(一)公司財(cái)務(wù)部在核實(shí)各分公司上報(bào)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司實(shí)際情況和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，草擬資產(chǎn)減值的處理方法。

　　(二)總經(jīng)理辦公會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部上報(bào)的處理意見進(jìn)行討論并確定資產(chǎn)減值方法。

　　(三)董事會(huì)對(duì)資產(chǎn)減值報(bào)告做出決議。

　　(四)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)決議履行監(jiān)督職能，董事會(huì)在審議本內(nèi)部控制制度時(shí)，監(jiān)事列席會(huì)議，提出專門意見，并出具報(bào)告。

　　(五)總經(jīng)理應(yīng)定期檢查公司相關(guān)部門及分公司對(duì)本制度的執(zhí)行情況，并責(zé)成財(cái)務(wù)部根據(jù)情況變化適時(shí)對(duì)有關(guān)制度進(jìn)行必要修訂。

　　第九條 資產(chǎn)管理

　　(一)公司各部門及分公司應(yīng)對(duì)全體職工進(jìn)行資產(chǎn)安全教育，確保公司資產(chǎn)的安全、完整和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　(二)總經(jīng)理對(duì)公司所有資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)，副總經(jīng)理、各分公司經(jīng)理對(duì)分管的資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)。

　　第十條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　每個(gè)會(huì)計(jì)年度中期和年度終了，公司應(yīng)組織相關(guān)部門及各分公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳查，以確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額。各項(xiàng)資產(chǎn)減值計(jì)提方法見本制度規(guī)定。

　　第十一條 資產(chǎn)損失核銷的權(quán)限劃分

　　公司對(duì)已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)通過(guò)各種追討措施仍未收回的資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行核銷。管理層對(duì)資產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限如下：

　　核銷凈損失在50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)以下，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審批;

　　核銷凈損失在50-100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)以下，報(bào)董事會(huì)審批;

　　核銷凈損失在100萬(wàn)元以上，報(bào)股東大會(huì)審批。

　　第十二條 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策一經(jīng)確定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意更改。若因?qū)嶋H情況發(fā)生變動(dòng)而確需更改的，需按上述程序重新辦理。若需對(duì)外公告，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相關(guān)信息披露。

　　第四章 應(yīng)收款項(xiàng)

　　第十三條 應(yīng)收款項(xiàng)管理

　　(一)公司市場(chǎng)部、分公司市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部及其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款的可回收性;其他應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性由各責(zé)任部門和相關(guān)人員負(fù)責(zé);

　　(二)公司市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部、分公司市場(chǎng)部、工程處和財(cái)務(wù)部共同制定應(yīng)收賬款管理政策，主要包括：客戶信用調(diào)查制度、客戶信息反饋制度、客戶信用政策、貨款回收制度、應(yīng)收賬款定期核對(duì)制度、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的政策、呆壞賬處理制度。

　　第十四條 應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　(一)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。

　　(二)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法。賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入賬時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。年末，公司、分公司分別按匯總之前的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。計(jì)提比率如下：

　　賬齡計(jì)提比例

　　1年以內(nèi)5%

　　1-2年6%

　　2-3年7%

　　3-4年8%

　　4-5年9%

　　5年以上100%

　　第十五條 除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及5年以上的應(yīng)收款項(xiàng))，以下應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng);

　　(二)已經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論，決定以應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的;

　　(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng);

　　(四)其他無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　第十六條 公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　第十七條 公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

　　第十八條 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，增加"管理費(fèi)用"。

　　第十九條 公司對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)公司的管理權(quán)限批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　第五章 存貨

　　第二十條 存貨計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備

　　(一)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(二)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入"存貨跌價(jià)損失"科目;若以后存貨價(jià)值又得以恢復(fù)，在已提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　可變現(xiàn)凈值，是指公司在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)期耗用成本及銷售該產(chǎn)品所發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)及運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗等費(fèi)用后的價(jià)值。

　　(三)當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　1.市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來(lái)無(wú)回升的希望;

　　2.公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格;

　　3.公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本;

　　4.因公司所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;

　　5.其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

　　(四)存貨可變現(xiàn)凈值的選取標(biāo)準(zhǔn)：

　　1.對(duì)購(gòu)進(jìn)的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批購(gòu)進(jìn)貨物的單價(jià)為該種存貨的可變現(xiàn)凈值;

　　2.對(duì)銷售的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批銷售貨物的單價(jià)為該種存貨的可變現(xiàn)凈值。

　　(五)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)量。

　　第二十一條 已提減值準(zhǔn)備的存貨后來(lái)用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理辦法：

　　(一)已提減值準(zhǔn)備的存貨用于投資時(shí)，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后的存貨之賬面價(jià)值加相關(guān)稅項(xiàng)確定初始投資成本。若取得投資的公允價(jià)值小于存貨的賬面價(jià)值，仍按存貨的賬面價(jià)值作為初始投資成本入賬，待期末計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)再一并調(diào)整。

　　(二)已提減值準(zhǔn)備的存貨用于清償債務(wù)時(shí)，公司應(yīng)按存貨的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面價(jià)值扣除存貨賬面值、增值稅銷項(xiàng)稅額、減值準(zhǔn)備等相關(guān)費(fèi)用之后的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。

　　第二十二條 公司施工領(lǐng)用、出售已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整。

　　第六章 投資

　　第二十三條 短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

　　(一)短期投資采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。

　　(二)公司在期末將股票、債券等短期投資的市價(jià)與成本比較，按市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，抵減"投資收益"。

　　(三)公司出售或收回短期投資時(shí)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整。

　　第二十四條 長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　(一)公司在期末應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)不可恢復(fù)，應(yīng)按可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，抵減"投資收益"。

　　(二)對(duì)公司目前無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　1.影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損;

　　2.被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化;

　　3.投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等;

　　4.有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

　　(三)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)投資項(xiàng)目計(jì)算確定。

　　(四)處理長(zhǎng)期投資時(shí)，其已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入投資收益;已確認(rèn)損失的長(zhǎng)期投資價(jià)值又得以恢復(fù)，在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　第二十五條 公司對(duì)已提取減值準(zhǔn)備的短期投資和長(zhǎng)期投資項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)管理，盡量減少損失。有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的長(zhǎng)、短期投資，如被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，可按公司的管理權(quán)限批準(zhǔn)將其作為資產(chǎn)損失，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　第七章 固定資產(chǎn)與在建工程

　　第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)定期或期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置或其他經(jīng)濟(jì)原因、導(dǎo)致其可收

　　回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　第二十七條 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)已發(fā)生減值：

　　(一)資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而引起的下跌;

　　(二)市場(chǎng)利率或市場(chǎng)的其他投資回報(bào)率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而很可能影響公司計(jì)算資產(chǎn)使用價(jià)值時(shí)采用的折現(xiàn)率，并大幅降低資產(chǎn)的可收回金額;

　　(三)公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其市場(chǎng)資本化金額;

　　(四)有證據(jù)表明，資產(chǎn)已陳舊過(guò)時(shí)或?qū)嶓w發(fā)生損壞;

　　(五)公司已經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論，計(jì)劃終止或重組某項(xiàng)資產(chǎn)所屬的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，或計(jì)劃在以前預(yù)定的日期之前處置某項(xiàng)資產(chǎn)。這使得資產(chǎn)使用或預(yù)計(jì)使用方式或程度已在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，對(duì)公司產(chǎn)生負(fù)面影響;

　　第二十八條 如果公司的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　(一)長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);

　　(二)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);

　　(三)雖然尚可使用，但使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn);

　　(四)已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);

　　(五)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

　　第二十九條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提; 已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。

　　第三十條 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值計(jì)提折舊。

　　第三十一條 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)后來(lái)用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理方法：

　　(一)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于投資時(shí)，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價(jià)值小于固定資產(chǎn)賬面凈值，仍按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)再一并調(diào)整;

　　(二)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于清償債務(wù)時(shí)，公司應(yīng)先清理固定資產(chǎn)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面值扣除固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費(fèi)用(扣除殘值收入)和減值準(zhǔn)備之后的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。

　　第三十二條 在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　(一)在建工程因資金、嚴(yán)重自然災(zāi)害等原因被迫長(zhǎng)期停工;

　　(二)在建工程完工后長(zhǎng)期擱置，未實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)使用價(jià)值;

　　(三)工程物資銹蝕、毀損，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。

　　第八章 無(wú)形資產(chǎn)

　　第三十三條 公司應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　第三十四條 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：

　　(一)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響;

　　(二)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù);

　　(三)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值;

　　(四)其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。

　　第三十五條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。

　　第三十六條 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值進(jìn)行攤銷。

　　第三十七條 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)后來(lái)用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理方法：

　　(一)已提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)用于投資時(shí)，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后的無(wú)形資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價(jià)值小于無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值，仍按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)再一并調(diào)整;

　　(二)已提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)用于清償債務(wù)時(shí)，公司應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面值扣除無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值、減值準(zhǔn)備等相關(guān)費(fèi)用之后的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。

　　第九章 監(jiān)督與信息披露

　　第三十八條 公司監(jiān)事會(huì)對(duì)資產(chǎn)減值內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并列席董事會(huì)審議計(jì)提和核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)議。

　　第三十九條 監(jiān)事會(huì)可視情況聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

　　第四十條 監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)有關(guān)核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等提出書面意見，并形成決議向股東大會(huì)報(bào)告。

　　第四十一條 公司應(yīng)在定期報(bào)告中披露各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、比例和提取金額。

　　第四十二條 如果資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取后，其價(jià)值又有較大變動(dòng)，且對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有重大影響，公司將及時(shí)作出公告。

　　第十章 附則

　　第四十三條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸公司董事會(huì)。

　　第四十四條 本制度自20**年1月1日起執(zhí)行。

篇2：公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取使用辦法

　　公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取使用辦法

　　1.目的：為了規(guī)范公司的運(yùn)作，合理核算各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，體現(xiàn)審慎經(jīng)營(yíng)、有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則，現(xiàn)依照會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本公司實(shí)際制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。

　　3.各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取范圍和辦法

　　3.1提取范圍：應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款，下同)提取壞帳準(zhǔn)備，存貨(含產(chǎn)成品、原材料，下同)和短期投資提取跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期投資(含長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股券投資，下同)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和委托貸款提取減值準(zhǔn)備。

　　3.2提取辦法和比例

　　3.2.1壞帳損失采用備抵法核算。在中期期末或年終按應(yīng)收款項(xiàng)帳齡并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)為：帳齡在1年以內(nèi)的按5%提取，帳齡1-2年的按10%提取，帳齡2-3年的按15%提取，帳齡3-4年的按30%提取，帳齡4-5年的按50%提取，帳齡5年以上的按100%提取;如果有確鑿證據(jù)證明某筆應(yīng)收款項(xiàng)已在期后收回或無(wú)法收回已形成呆帳，按個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)，分別按前述情況予以不計(jì)提或全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。本年內(nèi)提取的壞帳準(zhǔn)備列入當(dāng)年的管理費(fèi)用。核銷壞帳時(shí)沖減壞帳準(zhǔn)備，期末再按規(guī)定補(bǔ)足壞帳準(zhǔn)備;

　　3.2.2存貨在中期期末或年終以單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按其可變現(xiàn)凈值低于帳面成本價(jià)值的差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖回;

　　3.2.3短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備在中期期末或年終按分類短期投資市價(jià)低于帳面成本的差額提取。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖回;

　　3.2.4長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單項(xiàng)長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)可收回價(jià)值低于帳面價(jià)值的差額提取。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備沖回;

　　3.2.5固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與帳面價(jià)值孰低計(jì)量。其減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個(gè)項(xiàng)目資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額提取。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全額提取減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期閑置不用并在可預(yù)見的未來(lái)不再使用且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步等原因已不可使用的固定資產(chǎn)，雖尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，已遭毀損以至于不在具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)和其他實(shí)質(zhì)上已不能再給帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。已全額提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再提取折舊。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回;

　　3.2.6在建工程減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個(gè)在建工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取，即期末如存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期停建且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程，所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后且給帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性，其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備沖回;

　　3.2.7無(wú)形資產(chǎn)以期末單項(xiàng)資產(chǎn)帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按期末無(wú)形資產(chǎn)單項(xiàng)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回;

　　3.2.8 委托貸款以本金與可收回金額孰低計(jì)量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準(zhǔn)備。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備沖回。

　　4.各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的使用

　　4.1依照本辦法提取的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，必須嚴(yán)格按規(guī)定用途并履行有關(guān)核銷報(bào)批手續(xù)后動(dòng)用。凡屬工作責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　4.2壞帳損失的確認(rèn)和核銷。

　　因債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債或債務(wù)人死亡且無(wú)償還能力或應(yīng)收款項(xiàng)逾期5年以上不能收回或有其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)不能收回的證據(jù)時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后按該項(xiàng)應(yīng)收款帳面余額確認(rèn)壞帳損失。確認(rèn)壞帳損失時(shí)，由市場(chǎng)部及有關(guān)責(zé)任公司提供表明該款項(xiàng)不能收回的確鑿證據(jù)和書面處理意見，交財(cái)務(wù)部核實(shí)數(shù)據(jù)，再由總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)通知核銷壞帳、結(jié)轉(zhuǎn)壞帳準(zhǔn)備。對(duì)已作壞帳損失核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，除有法院清算公告等法定手續(xù)一次核銷外，其余的作帳銷案存處理，并建立備查簿逐筆詳細(xì)登記，由直接責(zé)任公司牽頭通過(guò)各種催收手段繼續(xù)催收。凡已作壞帳準(zhǔn)備核銷后又部分或全部收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按實(shí)際收回凈額沖回?fù)p失。

　　4.3存貨跌價(jià)損失的確認(rèn)和核銷。

　　生產(chǎn)、銷售或其他領(lǐng)用已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨時(shí)，以單項(xiàng)存貨帳面成本價(jià)與可變現(xiàn)凈值比較，其成本價(jià)高于可變現(xiàn)凈值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由市場(chǎng)部填制"存貨跌價(jià)損失報(bào)批表"報(bào)送總經(jīng)理。該報(bào)批表需列出存貨的具體品種和數(shù)量、造成損失的原因和處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。

　　4.4短期投資跌價(jià)損失的確認(rèn)和核銷。

　　收回已提跌價(jià)損失準(zhǔn)備的短期投資時(shí)，以單項(xiàng)投資成本與實(shí)際收回金額比較，其成本價(jià)高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由原經(jīng)辦人列出損失清單，說(shuō)明造成損失的原因和處理意見。將清單和處理意見報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　4.5長(zhǎng)期投資減值損失的確認(rèn)和核銷。

　　處理或收回已提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資時(shí)，以該項(xiàng)投資帳面價(jià)值與實(shí)際收回金額比較，其帳面價(jià)值高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)由財(cái)務(wù)部提供核算資料和情況說(shuō)明，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

　　4.6處置已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)時(shí)，其凈收入低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由固定資產(chǎn)使用(或保管)公司列出損失報(bào)批清單，說(shuō)明造成損失的原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　4.7結(jié)轉(zhuǎn)或處置已提減值準(zhǔn)備的在建工程

　　時(shí)，其形成的固定資產(chǎn)價(jià)值或收回的金額低于該工程帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由總工辦提供損失報(bào)批表，說(shuō)明損失的形成原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程減值準(zhǔn)備。

　　4.8處置已提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。確認(rèn)損失時(shí)，由財(cái)務(wù)部提供核算資料、有關(guān)職能部門列出損失報(bào)批表，說(shuō)明損失形成的原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　　4.9收回已提減值準(zhǔn)備的委托貸款時(shí)，以收回金額低于本金的差額確認(rèn)損失。由經(jīng)辦人員提交說(shuō)明損失形成原因和處理意見的報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　　4.10上述各項(xiàng)資產(chǎn)的損失一般由資產(chǎn)權(quán)屬單位提出處理意見，報(bào)總經(jīng)理審批核銷，但損失數(shù)額巨大的應(yīng)由總經(jīng)理提交董事會(huì)或股東大會(huì)審查批準(zhǔn)。

　　5.附則：

　　5.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　5.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

　　5.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。