企業財務責任檢測內容

2024-06-20 1755

　　企業財務責任檢測內容

　　□ 基本準則

　　經營的一個顯著特點是，縱使手段高明，但如果效果不佳仍然無濟于事。這里所說的果好壞，具體來說是指經濟效益。經營的效果是以金額來評估，為此，一切經營活動須以金額來表現，如把以金額來評價的經濟活動稱之財務問題的話，那么，財務問題就是企業首腦最關心的問題。因此，如果說進行財務診斷完全是為了企業首腦，也并不過分。

　　從時間上劃分，財務問題可分為研究過去金額的流通情況和研究未來金額流通情況這類。前者包括會計事務、實際成本計算(含標準成本計算)、會計審計等;后者包括編制預算、成本估算、項目核算等。由于我們是著眼于未來，故把財務診斷的重點放在研究未來金額流通方面。當然，前事不忘，后事之師，我們也不能忽視過去金額流通的情況，不管怎樣，重視過去的財務診斷和著眼未來的財務診斷，無疑會提高財務診斷的效益。

　　□有關會計事務的調查事項

　　(1)是否建立了符合復式簿記原理的會計制度?

　　(2)會計制度中是否完全符合了有關稅務的規定?

　　(3)會計制度中是否完全符合了企業會計原則?

　　(4)建立了何種會計科目體系?應調查是否劃分得很詳細，因此能夠說明業務活動的實際狀況;還是大致劃分成大科目、中科目、小科目?

　　(5)是否下了工夫設計會計傳票?應調查所設計的是適合人工傳票會計，還是適合電腦化會計?

　　(6)是否調查了各種傳票每月的起票張數?如已調查，還應調查開這些傳票所需要的純工作時間。

　　(7)是否在帳簿類的設計上下了工夫?應調查是直接購置了現成品，還是自己去設計印刷的帳冊。

　　(8)是否調查了一個月的過帳總量?如調查過，還應調查完成這項工作所需要的工作時間。

　　(9)月末決算是在來月的哪一天完成?應調查能否趕上企業首腦作決斷，如果完成得過遲，沒有趕上用場，應調查其原因何在(人手不夠、還是工作效率低)。

　　(10)是否下工夫研究了決算書的式樣?應從下述幾點進行調查：①是否表示出了每月實績和累積實績;②是否將預算、去年實績、上個月實績等作了比較;③當出現異常數值時，是否附有原因說明。

　　(11)是否分析了每月決算書?如已分析，應分下述幾方面調查具體分析的內容：①利潤分析;②償債能力分析;③增加生產率分析。

　　(12)是否掌握了重要客戶總帳，重要進貨廠商總帳，重要物品庫存總帳的戶頭帳戶。 (13)是否將重要客戶總帳，物品庫存總帳分為A、B、C三組進行分析?如已分析，應調查A組、B組、C組各自的戶頭帳號是多少。

　　□有關會計報告的調查事項

　　(1)是否對會計數字作了仔細的分析?是否使數字形成了組織序列圖一般的關系?

　　(2)會計報告體系是否將組織系列圖的各個階層與數字順利地結合起來?

　　(3)是否根據標準值分析了所有會計報告的數值?如是，應調查標準值是下述中的哪一種：①預算;②上一年的實際成績;③其它。

　　(4)有關利潤的會計報告書中，有哪些部分應分別調查各方面的具體種類和內容。

　　(5)有關償債能力的會計報告書中有哪些內容?應分別調查各方面的具體種類和內容。 (6)有關增加生產率(Increasing Production Rate)的會計報告書中有哪些內容?應分別調查各方面的具體種類和內容。

　　(7)會計報告是否設計得很吸引人?應調查使用下述哪些美工技術：①利用了間隔和線;②合理使用了紅字和黑字;③總計項目在左邊。

　　□ 有關內部牽制的調查事項

　　(1)是否規定一項工作必須由兩人以上來共同完成?

　　(2)業務事務與會計事務是否重復?

　　(3)是否由不同的人擔任現金出納員、銀行交易員、普通會計?

　　(4)是否由不同的人分別負責銷售和收款?

　　(5)是否由不同的人分別負責進貨與支付貸款?

　　(6)是否由不同的人分別負責登記庫存帳與現場物品盤點?

　　(7)是否由不同的人擔任存料卡發放和存料卡登記?

　　(8)是否由不同的人分別擔任采購計劃和執行采購?

　　(9)是否由不同的人分別擔任設計員和檢圖員?

　　(10)是否由不同的人分別負責支付計劃和實際支付?

　　(11)是否采用了保證人制度?所謂保證人制度是歐美國家首先實行的一種制度，其目的是為了嚴格控制開支，支付傳票必須包括與之有關的所有憑證(估算書、合同書、交貨單、請求報告、收費單等)。

　　(12)是否由不同的人分別負責開支票和蓋章?

　　□有關成本計算的調查事項

　　(1)是否建立了成本會計制度?如已采用，應調查所采用的是分批成本會計制度還是

　　綜合成本計算制度。

　　(2)成本部門是怎樣劃分的?應分別調查制造部門和輔助部門的名稱。

　　(3)成本是怎樣劃分的?應分別調查直接材料費、直接人工費、制造費用(間接材料費、間接勞務費、間接經費的具體成本項目)。

　　(4)輔助部門費用分攤至制造部門的標準是否恰當?應調查每個人輔助部門的具體分攤標準和它的合理性。

　　(5)制造部門費用分攤到成品的標準是什么?應調查每個制造部門的具體分攤標準和它的合理性。

　　(6)用于計算成本的有哪些傳票?應調查利用下述中的哪一種：①支付傳票;②轉帳傳票;③出庫傳票;④計工單;⑤其它。

　　(7)計算成本用傳票是否標明直接費用和間接費用?記有制造單編碼的傳票是直接費用，記有成本部門名稱的傳票是間接費用，應調查屬于哪一種?

　　(8)如何處理生產過程物品損失?應調查是采取下述哪種方式：①直接記入個別訂貨單;②以共同費用的名義分別記入所有訂貨單。

　　(9)成本計算報告書是在下月的哪一天完成?應調查是很快完成，能趕上企業主管作決斷;還是完成得很慢，派不上用場，如果是后者，就必須調查其原因。

　　(10)成本報告書中有無判斷實績的標準?如有，應調查是下述中的哪一種：①標準成本;②上月實績;③去年實績;④其它。

　　□ 有關籌措資金的調查事項

　　(1)在考慮資本結構的同時，決定從何處籌措資金?

　　(2)剩余資金是否轉成有利存款?

　　(3)是否按照償還期限擬訂了長期貸款的償還計劃?

　　(4)是否編制了資金籌措實績表?如已編制，應調查它是僅限于對過去實績的記錄，還是有助于今后制定籌措資金計劃的說明資料。

　　(5)所制定的籌措資金計劃的期限是多長?應調查為一個月、二個月、三個月、六個月，還是十二個月。

　　□ 有關成本估算的調查事項

　　(1)是否實施了成本估算?如已實施，應調查是為了估計售價，還是為了核實估計成本實際成本和容許成本目標成本，從而降低成本。

　　(2)由誰負責成本估算?應調查由下述中的哪個部門負責：①制造部門;②銷售部門;③設計部門;④成本管理部門。

　　(3)成本估算是否使用了固定費用、變動費用等概念?如已使用，應調查下述幾點：①是按什么標準區分固定費用和變動費用;②固定費用包括哪些成本項目;③變動費用包括哪些成本項目。

　　(4)有哪些與固定費用有關的成本估算資料?

　　(5)有哪些與變動費用有關的成本估算資料?

　　(6)有哪些與時間有關的成本估算資料?應調查采用了下述哪種估計時間的標準值 ①緊要時間(Oritical Time)。緊要時間為在作業研究計劃評核術中，控制流程的關鍵時間;②單位工作時間;③其它。此外，還應調查是否列出計算這些標準值的公式。

　　(7)是否列出了計算成本估算數據的公式，如已列出，應調查：如果利用該公式，是否任何人都能進行估算，估算出的結果是否都一樣?

　　(8)成本估算在哪個階段執行，執行幾次?如果是根據對市場的估計而進行生產的工廠，應調查在功能設計階段、生產設計階段、工廠生產線配置階段分別作了幾次成本估算;如果是根據所接受的訂貨情況而進行生產的工廠，應調查在設計階段、程序計劃階段或其他階段分別實施了幾次成本估算。

　　(9)如果在成本估算的每個階段估計成本與容許成本不符的話，應采取哪些措施?應分別對根據市場情況而進行生產的工廠和根據接受訂貨情況而進行生產的工廠，調查它們所采取的具體措施內容。

　　(10)多長時間修改一次成本估算數據?應調查已修改的根據是什么。

　　(11)是否核算了估計成本和實績成本?如已核算，應調查核算是僅僅為了滿足好奇心，或是為了修改成本估算數據，還是為了其它什么目的。

　　□有關預算的調查事項

　　(1)是否制定了預算?如已制定，應調查是使用下述的哪種方法：①歸納法lnduction、;②演繹法;③兩者兼用。

　　(2)為了用演繹法制定預算，準備了那些說明數據?具體地說，應調查下述幾點：①是否用一次方程式線性方程式、表示總成本;②是否用一次方程式表示總資本;③是否計算出制造成本的各成本項目構成比率;④是否計算出銷售費用各成本項目構成比率;⑤是否計算出一般管理費用的各成本項目構成比率;⑥是否計算出各項資本的平均周轉率;⑦是否計算出總資產中各項資產的構成比率;⑧是否計算出總負債的各負債項目構成比率;⑨是否計算出季節變動指數; 10.

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